农业农村部内部审计制度

PAGE农业农村部内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强农业农村部内部管理和监督，规范内部审计工作，保障农业农村部各项工作的健康有序开展，提高资金使用效益，防范风险，根据国家有关法律法规和审计准则，结合农业农村部实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于农业农村部机关及所属各单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观、公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题。3.全面性原则：涵盖农业农村部各项业务活动、资金使用、内部控制等各个方面，确保审计无死角。4.重要性原则：根据风险程度和影响范围，确定审计重点，关注重大事项和关键环节。（四）审计目标通过实施内部审计，监督检查农业农村部及所属单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性，促进内部控制制度的健全和有效执行，防范风险，为农业农村部的科学决策提供依据。二、内部审计机构和人员（一）机构设置农业农村部设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在农业农村部党组的领导下开展工作，向农业农村部主要负责人负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、农业农村政策以及内部审计业务。内部审计机构应定期组织人员培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（三）职责权限1.职责对农业农村部及所属单位财务收支、经济活动进行审计监督。对内部控制制度的健全性和有效性进行评价。对重大项目、专项资金进行跟踪审计。对农业农村部及所属单位主要负责人进行经济责任审计。协助有关部门开展相关审计工作。督促被审计单位落实审计意见和建议，跟踪检查整改情况。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料，以及资产、资金等。就审计事项向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经批准有权予以制止。对可能转移、隐匿、篡改有关资料的行为，经批准有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议，对违反财经法规和内部控制制度的行为，提出纠正、处理意见。三、审计范围和内容（一）财务收支审计1.预算执行审计检查预算编制的合理性、准确性和完整性。监督预算执行情况，检查预算调整的合规性。审查预算资金的使用效益，有无浪费、闲置等情况。2.财务决算审计审查财务决算报表的真实性、合法性和完整性。检查财务收支是否符合财经法规和财务制度的规定。核实资产、负债、净资产的真实性和准确性。（二）经济活动审计1.采购业务审计审查采购计划的制定是否合理，采购程序是否合规。检查采购合同的签订、履行情况，有无违约行为。监督采购资金的支付和使用，防止资金浪费和挪用。2.资产管理审计审查资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。核实资产的真实性和完整性，检查有无资产流失情况。监督资产的保值增值情况，评价资产运营效益。3.项目资金审计审查项目立项的合规性和可行性，项目预算的编制和执行情况。检查项目资金的拨付、使用和管理情况，有无截留、挪用、挤占等问题。评价项目实施的效果和效益，分析项目目标的完成情况。（三）内部控制审计1.内部控制制度的健全性审计检查农业农村部及所属单位是否建立健全各项内部控制制度，包括财务管理制度、采购制度、资产管理制度、项目管理制度等。审查内部控制制度是否涵盖所有业务活动和关键环节，有无制度漏洞。2.内部控制制度的有效性审计测试内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否得到有效落实。评价内部控制制度对防范风险、保障业务正常开展的作用，发现内部控制存在的缺陷和问题。（四）经济责任审计1.对农业农村部所属单位主要负责人的经济责任审计审查主要负责人任职期间所在单位财务收支的真实性、合法性和效益性。检查主要负责人在履行经济职责过程中，有无违反财经法规和廉洁自律规定的行为。评价主要负责人在经济决策、财务管理、内部控制等方面的责任履行情况。2.对农业农村部机关内设机构主要负责人的经济责任审计审查内设机构在经费使用、项目管理等方面的经济活动情况。检查内设机构主要负责人在经济管理中的职责履行情况，有无违规操作和决策失误。评价内设机构主要负责人对本机构经济活动的管理和监督责任。四、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划的制定：内部审计机构应根据农业农村部的工作重点、风险状况和审计资源，每年年初制定年度审计计划，报农业农村部主要负责人批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间等内容。2.审计项目计划的调整：在年度审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计项目计划，应报农业农村部主要负责人批准。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作顺利开展。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的目标和要求，编制详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。3.发出审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及被审计单位应提供的资料等内容。（三）审计实施1.收集审计证据：审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关单位和个人调查取证等方式，收集与审计事项有关的证据。审计证据应真实、可靠、充分。2.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计过程中取得的审计证据，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的内容、审计程序、审计证据以及审计结论等。审计工作底稿应经审计组长审核。3.审计报告：审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况（审计依据、审计范围、审计时间、审计人员等）、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行核实，并根据核实情况对审计报告进行修改。（四）审计结果处理1.审计意见和建议的下达：农业农村部根据审计报告，向被审计单位下达审计意见和建议。审计意见和建议应明确指出审计发现的问题，要求被审计单位限期整改，并提出改进措施和要求。2.整改落实：被审计单位应按照审计意见和建议，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人和整改期限，并认真组织实施整改。整改完成后，应向农业农村部提交整改报告。3.跟踪检查：内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的单位，应进行督促和问责。五、审计质量控制（一）质量控制体系建立健全内部审计质量控制体系，明确质量控制的目标、原则、内容和方法。质量控制体系应涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计结果处理等各个环节。（二）审计质量监督与检查1.内部监督：内部审计机构应定期对审计项目质量进行内部监督检查。检查内容包括审计工作底稿的编制、审计证据的收集、审计报告的撰写等。对发现的问题及时进行整改，提高审计质量。2.外部监督：接受国家审计机关、上级主管部门等外部机构的监督检查。对外部监督检查提出的意见和建议，认真落实整改，不断完善内部审计工作。（三）责任追究对因审计人员工作失误、违反审计纪律等原因导致审计质量问题应追究相关人员的责任。责任追究方式包括批评教育、警告、罚款、调离岗位等。六、审计档案管理（一）档案收集与整理审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的文件、资料、审计工作底稿、审计报告等进行收集整理，移交内部审计机构档案管理人员。档案管理人员应按照档案管理的要求，对审计档案进行分类、编号、装订等整理工作。（二）档案保管与查阅1.保管期限：审计档案应按照规定的保管期限进行保管。一般审计项目档案保管期限为10年，重要审计项目档案保管期限为30年。2.查阅规定：严格限制审计档案的查阅范围，未经批准