供销联社内部审计工作制度

PAGE供销联社内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强供销联社内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，保障供销联社各项业务健康、有序发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本联社实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于供销联社机关各部门、所属企事业单位及其全资、控股企业。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在审计工作中不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权，确保审计结果的客观、公正。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实开展审计工作，以审计证据为基础，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.公正性原则：内部审计机构和人员应秉持公正的态度，对待被审计单位和相关事项，不偏袒任何一方，确保审计结论公平合理。4.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计意见和建议具有一定的权威性，被审计单位应积极配合并认真落实。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等。2.行业相关政策、标准和规范。3.供销联社内部制定的各项规章制度、业务流程和管理办法。二、内部审计机构与人员（一）机构设置供销联社设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在供销联社理事会的领导下开展工作，向理事会负责并报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、经济、法律等方面的知识，熟悉供销联社的业务和管理流程。2.内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。审计人员应保持相对稳定，如有人员变动，应及时补充合适的人员。（三）人员职责1.审计机构负责人职责负责组织领导内部审计机构的全面工作，制定年度审计工作计划和审计工作制度。组织实施内部审计项目，审核审计报告，对审计工作质量负责。协调内部审计机构与其他部门的关系，向理事会汇报审计工作情况，提出改进管理和提高效益的建议。组织审计人员的培训和考核，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。2.审计人员职责按照审计工作计划和审计方案，实施审计项目，收集审计证据，编写审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议，撰写审计报告。跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行检查和评估。保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和内部信息，遵守职业道德规范。三、审计工作内容与程序（一）审计工作内容1.财务收支审计审查财务报表的真实性、完整性和准确性，核实财务收支是否符合国家财经法规和供销联社内部财务制度的规定。检查各项收入的来源和入账情况，是否存在截留、隐瞒、挪用等问题。审查各项支出的合理性、合规性，是否存在超标准、超范围支出，以及虚假列支等问题。检查资产、负债、所有者权益的真实性和准确性，核实财产物资的管理和核算情况。2.经济责任审计对供销联社所属企事业单位负责人的任期经济责任进行审计，评价其在任期内的经济责任履行情况。审查任期内财务收支的合规性、经营成果的真实性、资产保值增值情况以及内部控制制度的执行情况。检查负责人在经营决策、财务管理、资产运营等方面是否存在违规行为，以及对单位造成的经济损失和影响。出具经济责任审计报告，明确负责人应承担的经济责任。3.内部控制审计评价供销联社内部控制制度的健全性、合理性和有效性，检查内部控制制度是否涵盖各项业务和关键环节。审查内部控制制度的执行情况，是否存在制度执行不到位、监督检查不力等问题。对内部控制存在的缺陷提出改进建议，促进供销联社完善内部控制体系，防范经营风险。4.专项审计根据供销联社的工作重点和实际需要，开展专项审计工作，如项目资金审计、物资采购审计、投资审计等。专项审计应明确审计目标、范围和重点，制定专项审计方案，实施审计程序，出具专项审计报告。（二）审计工作程序1.审计计划阶段内部审计机构根据供销联社的年度工作计划、理事会的要求以及实际工作需要，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间安排和审计人员分工等内容。审计项目实施前，审计人员应编制审计方案，明确审计步骤、方法和时间要求等。审计方案应报审计机构负责人批准后实施。2.审计实施阶段审计人员应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查取证等方式，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计人员在审计过程中应做好审计记录，对审计发现的问题进行详细记录，并取得相关证据支持。3.审计报告阶段审计人员在完成审计项目后，应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内反馈意见，审计人员应对反馈意见进行认真分析和研究，必要时进行补充审计。审计人员根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告经审计机构负责人审核后，报理事会审批。4.审计整改阶段理事会对审计报告进行审批后，应将审计报告送达被审计单位，并要求被审计单位针对审计发现的问题制定整改措施，限期整改。被审计单位应在规定的时间内将整改情况书面报告供销联社。内部审计机构应跟踪检查整改情况，对整改效果进行评估。对整改不力的单位，供销联社应责令其继续整改，并视情节轻重追究相关人员的责任。四、审计工作质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家有关法律法规和行业标准的要求，保证审计工作质量，提高审计工作效率，防范审计风险。（二）质量控制措施1.审计计划控制年度审计工作计划应经过充分的调研和论证，确保审计项目的必要性和可行性。审计计划应合理安排审计资源，避免审计工作的重复或遗漏。2.审计方案控制审计方案应根据审计项目的特点和要求制定，明确审计目标、范围、内容、方法和步骤等。审计方案应经审计机构负责人批准后实施，实施过程中如需调整，应按规定程序进行审批。3.审计证据控制审计人员应收集充分、适当的审计证据，确保审计证据的真实性、相关性和合法性。获取审计证据的方法应符合规定要求，审计证据应进行分类整理和分析，形成审计工作底稿。4.审计报告控制审计报告应内容完整、表述清晰、逻辑严谨、结论准确，审计意见和建议应具有针对性和可操作性。审计报告应经过严格的审核程序，确保审计报告的质量。审核内容包括审计工作底稿的完整性、审计证据的充分性、审计结论的准确性、审计意见和建议的合理性等。5.审计档案控制审计项目结束后，审计人员应及时整理审计档案，将审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料归档保存。审计档案应妥善保管，按照规定的期限进行保存，确保审计档案的完整性和安全性。五、审计工作考核与奖惩（一）考核内容1.审计工作计划的完成情况。2.审计工作质量，包括审计报告的准确性、审计意见和建议的合理性等。3.审计工作效率，是否按时完成审计项目，及时出具审计报告。4.审计人员的职业道德和业务水平。（二）考核方式1.内部审计机构定期对审计人员的工作进行自评，总结经验教训，查找存在的问题和不足。2.供销联社组织对内部审计机构的工作进行考核评价，考核评价结果作为对内部审计机构和人员奖惩的依据。（三）奖励与惩罚1.对审计工作成绩突出的内部审计机构和人员，给予表彰和奖励。