云南省经济责任审计配套制度

PAGE云南省经济责任审计配套制度一、总则（一）目的为加强对云南省各级领导干部经济责任履行情况的监督管理，规范经济责任审计行为，提高审计质量，促进领导干部依法履行经济职责，根据国家相关法律法规和审计行业标准，结合云南省实际情况，制定本配套制度。（二）适用范围本制度适用于云南省行政区域内，对地方各级党委、政府、审判机关、检察机关，中央和地方各级党政工作部门、事业单位、人民团体等单位的主要领导干部和国有企业法定代表人进行的经济责任审计。（三）基本原则1.依法审计原则：严格按照国家法律法规和审计准则开展经济责任审计工作，确保审计程序合法、审计证据充分、审计结论准确。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规为准绳，客观、公正地评价领导干部经济责任履行情况，不受任何单位和个人的干扰。3.权责一致原则：明确领导干部的经济责任，做到权力与责任相统一，促进领导干部正确行使权力，认真履行职责。4.监督与服务并重原则：通过审计监督，发现问题，提出建议，促进领导干部改进工作，同时为领导干部提供决策参考，服务于经济社会发展大局。二、审计对象与内容（一）审计对象1.地方各级党委、政府、审判机关、检察机关主要领导干部：对其任职期间所在地区或部门财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性，以及有关目标责任制完成情况进行审计。2.中央和地方各级党政工作部门、事业单位、人民团体等单位主要领导干部：重点审计其任职期间本部门、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况，以及有关经济责任目标完成情况等。3.国有企业法定代表人：审计其任职期间企业财务收支的真实、合法和效益情况，有关内部控制制度的建立和执行情况，以及履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况等。（二）审计内容1.财政财务收支审计审查预算编制的完整性、科学性和执行的严肃性，包括预算收入的真实性、合法性，预算支出的合规性、效益性等。检查各项财务收支的真实性、合法性，是否存在违反财经纪律的行为，如截留、挪用、虚报冒领等。核实资产、负债、净资产的真实性和完整性，审查资产的管理和使用情况，负债的形成和偿还情况，以及净资产的增减变动情况。2.经济决策审计检查重大经济决策的程序是否合规，是否经过充分的论证和集体研究决定。评估重大经济决策的科学性和效益性，是否符合国家产业政策和地方发展战略，是否取得预期的经济效益和社会效益。审查决策执行情况，是否存在决策失误、执行不力等问题，造成国有资产损失浪费或其他不良后果。3.内部控制审计评价内部控制制度的健全性，是否涵盖了财务管理、资产管理、项目管理等各个方面，是否存在内部控制漏洞。检查内部控制制度的有效性，各项控制措施是否得到有效执行，能否防范和化解经济风险。关注内部控制的自我评价和监督机制，是否定期对内部控制进行自我评价，发现问题是否及时整改。4.国有资产监管审计审查国有资产的管理和运营情况，包括国有资产的配置、使用、处置等环节是否合规，是否存在国有资产流失现象。检查国有企业的重大投资、改制重组、产权转让等经济活动，是否按照规定进行资产评估和审批，是否维护了国有资产的安全和完整。监督国有资产收益的上缴情况，确保国有资产收益足额、及时上缴财政。5.廉洁从政审计检查领导干部在经济活动中是否遵守廉洁自律的各项规定，有无利用职务之便谋取私利，如贪污受贿、挪用公款、侵占国有资产等行为。审查领导干部在职务消费方面是否合规，是否存在超标准、超范围支出等问题。关注领导干部个人遵守财经纪律情况，有无违规干预和插手经济活动等行为。三、审计程序（一）审计计划1.制定年度审计计划：云南省审计机关根据省委、省政府的工作部署和干部管理监督的需要，结合实际情况，制定年度经济责任审计计划，明确审计对象、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.确定审计项目：根据年度审计计划，从组织部门、纪检监察机关等相关部门提供的领导干部任职信息中，筛选确定具体的审计项目，并下达审计通知书。（二）审计实施1.组成审计组：审计机关根据审计项目的要求，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组实行组长负责制。2.开展审前调查：审计组在实施审计前，应当对被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务状况等进行调查了解，制定审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计重点和审计方法等。3.实施审计取证：审计组按照审计工作方案，运用检查、观察、询问、函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位的财政财务收支、经济活动等进行全面审查，收集审计证据。审计证据应当真实、合法、充分，能够证明审计事项的真相。4.编制审计工作底稿：审计人员应当对审计过程中取得的审计证据进行整理、分析，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的撰写。5.撰写审计报告：审计组在完成审计实施工作后，应当及时撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理意见、审计评价意见等内容。审计评价应当客观、公正，以审计查明的事实为依据，对领导干部经济责任履行情况进行全面、准确的评价。（三）审计报告征求意见1.送达审计报告征求意见稿：审计机关应当将审计报告征求意见稿送达被审计单位和被审计领导干部本人，征求其意见。被审计单位和被审计领导干部应当自接到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见反馈审计机关。2.研究反馈意见：审计组应当对被审计单位和被审计领导干部反馈的意见进行认真研究，并根据情况对审计报告进行修改完善。如被审计单位和被审计领导干部提出的意见合理，审计组应当予以采纳；如意见不合理，审计组应当说明理由。（四）审计结果报告与公告1.提交审计结果报告：审计机关在征求意见后，应当将审计报告连同被审计单位和被审计领导干部的书面意见，一并提交给组织部门、纪检监察机关等相关部门。审计结果报告应当重点反映领导干部经济责任履行情况、审计发现的问题及处理意见、审计评价意见等内容。2.审计结果公告：审计机关根据工作需要，经批准后可以将审计结果向社会公告。审计结果公告应当客观、公正，不得泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私。公告内容应当包括审计项目名称、审计对象、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理情况、审计评价意见等。（五）审计整改1.下达审计整改通知书：审计机关应当根据审计结果，向被审计单位下达审计整改通知书，要求被审计单位在规定的期限内对审计发现的问题进行整改，并将整改情况书面报告审计机关。2.跟踪检查整改情况：审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实整改措施，确保审计发现的问题得到有效整改。对整改不力的单位，审计机关应当依法采取进一步的措施。3.建立整改长效机制：被审计单位应当针对审计发现的问题，深入分析原因，查找制度漏洞，建立健全内部控制制度和长效整改机制，防止类似问题再次发生。四、审计评价（一）评价原则1.客观公正原则：审计评价应当以审计查明的事实为依据，客观、公正地反映领导干部经济责任履行情况，不得夸大或缩小事实。2.全面评价原则：审计评价应当涵盖领导干部经济责任的各个方面，包括财政财务收支、经济决策、内部控制、国有资产监管、廉洁从政等，全面评价领导干部的工作业绩和存在的问题。3.权责一致原则：审计评价应当与领导干部的职责权限相一致，根据领导干部在经济活动中所承担的责任，进行相应的评价。4.定性与定量相结合原则：审计评价应当既有定性分析，又有定量指标，通过定量分析，使评价结果更加直观、准确。（二）评价内容1.财政财务收支评价：对领导干部任职期间所在地区或部门财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性进行评价，包括预算执行情况、财政收支结构、财务收支合规性等方面。2.经济决策评价：对领导干部重大经济决策的科学性、民主性和效益性进行评价，包括决策程序是否合规、决策依据是否充分、决策执行效果是否良好等方面。3.内部控制评价：对领导干部任职期间所在单位内部控制制度的健全性和有效性进行评价，包括内部控制制度是否覆盖主要业务环节、控制措施是否得到有效执行、内部控制监督机制是否健全等方面。4.国有资产监管评价：对领导干部在国有资产监管方面的工作情况进行评价，包括国有资产的管理、运营、保值增值等方面，是否存在国有资产流失现象。5.廉洁从政评价：对领导干部在经济活动中遵守廉洁自律规定的情况进行评价，是否存在贪污受贿、挪用公款、侵占国有资产等违法违纪行为。（三）评价指标1.财政财务收支指标：如财政收入增长率、财政支出控制率、预算执行准确率、资产负债率、净资产收益率等。2.经济决策指标：如重大项目投资回报率、经济决策失误造成的损失金额等。3.内部控制指标：如内部控制制度健全率、内部控制执行有效率等。4.国有资产监管指标：如国有资产保值增值率、国有资产收益上缴率等。5.廉洁从政指标：如违法违纪案件发生率、廉政风险防控情况等。（四）评价方法1.对比分析法：将被审计单位的相关指标与同行业平均水平、历史数据、预算指标等进行对比分析，评价其经济责任履行情况的优劣。2.比率分析法：通过计算各项比率指标，如资产负债率、净资产收益率等，分析被审计单位的财务状况和经营成果。3.趋势分析法：对被审计单位的相关指标进行连续几年的分析，观察其变化趋势，评价领导干部经济责任履行情况的稳定性和可持续性。4.因素分析法：分析影响被审计单位经济责任履行情况的各种因素，确定各因素对指标的影响程度，以便更准确地评价领导干部的工作业绩和存在的问题。五、审计结果运用（一）组织部门运用1.作为干部选拔任用的重要依据：组织部门在干部选拔任用、评先评优时，应当将经济责任审计结果作为重要参考依据。对审计结果优秀的领导干部，在同等条件下优先考虑提拔任用；对审计发现存在问题的领导干部，应当根据问题的性质和严重程度，采取相应措施，如诫勉谈话、暂缓提拔、免职等。2.加强干部管理监督：组织部门应当根据经济责任审计结果，加强对领导干部的日常管理监督，针对审计发现反映出的领导干部在履行经济责任方面存在的普遍性、倾向性问题，及时制定相应的管理措施和制度，促进领导干部依法履行经济职责。（二）纪检监察机关运用1.查处违法违纪问题线索：纪检监察机关应当将经济责任审计结果作为查处领导干部违法违纪问题线索的重要来源。对审计发现的涉嫌违法违纪问题，及时进行调查核实，依法依规作出处理。2.开展廉政教育：纪检监察机关应当结合经济责任审计结果，对领导干部开展廉政教育，针对审计发现的典型问题，剖析原因，提出防范措施，增强领导干部的廉洁自律意识。（三）其他部门运用1.财政部门运用：财政部门应当根据经济责任审计结果，加强对被审计单位财政财务管理的监督指导，督促被审计单位规范财务收支行为，提高财政资金使用效益。对审计发现的违反财经纪律问题，依法依规进行处理，并及时调整相关财政政策。2.国资监管部门运用：国资监管部门应当将经济责任审计结果作为加强国有企业监管的重要依据。对审计发现的国有企业在经营管理、国有资产监管等方面存在的问题，督促企业进行整改，完善内部管理制度，确保国有资产保值增值。六、审计人员管理（一）人员配备1.专业结构合理：审计机关应当根据经济责任审计工作的需要，配备具有审计、财务、经济、法律等专业知识的审计人员，确保审计人员具备开展经济责任审计工作的专业能力。2.定期培训：定期组织审计人员参加业务培训，更新知识结构，提高业务水平。培训内容包括国家法律法规、审计准则、经济责任审计业务知识等。3.经验丰富：优先选拔具有丰富审计工作经验的人员从事经济责任审计工作，确保审计工作质量。（二）职业道德1.遵守审计准则：审计人员应当严格遵守国家审计准则，依法履行审计职责，确保审计工作的独立性、客观性和公正性。2.保守秘密：审计人员应当严格遵守保密制度，对在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。3.廉洁自律：审计人员应当廉洁自律，遵守