2023年资产评估师之资产评估基础考前冲刺试卷A卷含答案

2023年资产评估师之资产评估基础考前冲刺试卷A

卷含答案

单选题（共35题）

1、环境因素对房屋建筑物评估价值的影响实际上是（）对房屋建筑物价值影

响的体现。

A.替代原则

B.外在性原则

C.客观性原则

D.贡献性原则

【答案】B

2、（2018年真题）下列关于资产评估工作档案的说法中，错误的是（）。

A.法定资产评估业务的资产评估档案保存期限不少于15年

B.资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后90天内归集形成评估档案

C.资产评估工作档窠包括资产评估工作底稿、资产评估报告及其他相关资料

D.特殊资产评估项目形成资产评估档案的归档时限不晚于资产评估结论使用有

效期届满后30天

【答案】A

3、东方公司重置购建设备一台，现行市场价格为每台100000元，运杂费2000

元，直接安装成本1600元，其中原材料600元，人工成本1000元。根据统计

分析，计算求得安装成本中的间接成本为每人工成本0.6元,使用重置核算

法，该机器设备的重置成本为（）。

A.103600

B.104200

C.105200

D.102600

【答案】B

4、某塑料制品生产线建于2013年1月，月生产能力30吨，总投资200万元，

其中主机120万元，建筑安装工程费用40万元，其他设备费用30万元，其他

各项费用10万元。2017年1月进行评估。当时主机价格上涨20%,建筑安装工

程费上涨30%,其他设备价格上涨15乐其他费用水平上涨10虬由于市场原

因，过去四年月产量平均为20吨，不过市场己好转，将来可以满负荷生产。该

设备尚可使用5年。由于能耗高，污染重，与同类设备相比，每年需多耗能5

万元，另需支付环境补偿费用8万元，且后者不可税前列支°企业所得税率

25%,折现率10%。

A.230.5

B.241.5

C.221.5

D.251.5

E.250.5

【答案】B

5、下列关于资产评估报告正文相关内容的说法中，错误的是（）。

A.在正文中应当阐明委托人和其他评估报告使用人的身份，包括名称或类型

B.为了更好地满足委托人的评估需求，资产评估报告中可以同时体现多个评估

目的

C.资产评估专业人员应当在评估报告中说明如果评估报告所披露的评估假设不

成立，将对评估结论产生重大影响

D.资产评估报告日通常为评估结论形成的日期，可以不同于资产评估报告的签

署日

【答案】B

6、采用收益法进行价值评估时，下列各项中，只能用股权投资回报率作为折现

率的是（）。

A.息前净利润

B.企业自由现金流量

C.息前净现金流量

D.净现金流量

【答案】D

7、关于《专业评估执业统一准则》（USPAP2018—2019）结构体系的说法中，

正确的是（）。

A.《专业评估执业统一准则》结构体系包括简介、术语表、职业规范、评估技

术和操作准则，评估应用指南和评估准则

B.《专业评估执业统一准则》结构体系包括定义、引言、职业规则、准则和评

估准则说明

C.《专业评估执业统一准则》结构体系包括简介、术语表、准则框架、基本准

则、资产准则和索引

D.《专业评估执业统一准则》结构体系包括适用范围、评估师、客观性和独立

性、专业胜任能力和背离

【答案】B

8、资产评估档案的保存规定，自资产评估报告日起算，法定评估业务的评估档

案保存期限不少（）。

A.三十年

B.十五年

C.二十年

D.十年

【答案】A

9、以下不属于我国资产评估基本准则对专业胜任能力的规定的是（）。

A.资产评估专业人员应具备一定的专业知识、专业技能，一定的专业经验

B.资产评估专业人员通过接受继续教育保持专业胜任能力

C.资产评估专业人员必须确保具有胜任所执行评估业务的能力

D.勤勉尽责的收集评估资料、数据，并进行核查验证

【答案】D

10、下列关于评估报告日的说法中，错误的是（）。

A.评估机构负有对评估报告E后被评估资产重大变化进行了解和披露的义务

B.在评估基准日到评估报告E之间，如果被评估资产发生重大变化，评估机构

负有了解和披露这些变化及其可能对评估结论产生影响的义务

C.对于较重大的期后事项应该在评估报告中进行披露，并提醒报告使用者注意

该期后事项对评估结论可能产生的影响

D.如果期后发生的事项非常重大，足以对评估结论产生颠覆性影响，评估机构

应当要求评估委托人更改评估基准日重新评估

【答案】A

11、完全竞争市场对厂商产品的需求曲线是一条（）。

A.垂直线

B.从左到右上升的斜线

C.从左到右下降的斜线

D.水平线

【答案】D

12、下列关于价值类型的说法中，错误的是（）。

A.资产减值测试中的在用价值是标的资产的公允价值

B.投资价值中所指的特定市场参与者的特征之一，表现为其所拥有的资产与标

的资产之间存在特定协同效应

C.当评估对象面临强制性快速变现时应当采用清算价值

D.因国家能源环保等产业政策需要整体报废的机器设备一般选用残余价值

【答案】A

13、有重大遗漏的评估报告，是指（）。

A.因资产评估专业人员或评估机构的过失而对应当考虑的重要事项有遗漏的评

估报告

B.资产评估专业人员或评估机构故意签署.出具的不实评估报告

C.因被评估企业的过失而对应当考虑的重要事项有遗漏的评估报告

D.以上均不正确

【答案】A

14、根据《民法典》规定，民事主体因同一行为应当承担民事责任、行政责任

和刑事责任的，承担行政责任或者刑事责任不影响承担民事责任；民事主体的

财产不足以支付的，优先用于承担（）。

A.根据实际情况判定

B.行政责任

C.刑事责任

D.民事责任

【答案】D

15、我国资产评估行业发展壮大的基础为（）。

A.坚持改革开放

B.产权市场的形成

C.服务国有企业

D.金融市场的建立

【答案】C

16、下列不属于资产评估法规定评估行业协会的职责是（）o

A.依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则

B.组织开展会员继续教育

C.检查会员建立风险防范机制的情况

D.将会员的投诉、举报、申诉，移交给财政部

【答案】D

17、根据《证券法》规定，资产评估机构从事证券服务业务未报备案的，责令

改正，可以处（）的罚款。

A.一万元以上五万元以下

B.五万元以上十万元以下

C.二十万元以下

D.二十万元以上二百万元以下

【答案】C

18、关于垄断竞争市场的特点，下列表述不正确的是（）,

A.企业规模小、数量多

B.企业进出自由

C.产品各具特色

D.产品同质

【答案】D

19、下列各项中，不属于勘查的是（）。

A.对实物资产的数量所做的调查

B.对实物资产的运行和利用情况所做的调查

C.对实物资产的取得价格、途径所做的调查

D.对相关技术检测结果的收集、观察

【答案】C

20、下列关于产权持有人的权利义务表述中，错误的是（）0

A.资产评估法中详细规范了产权持有人权利与义务的条款

B.作为签约主体的产权持有人的权利及义务可以在资产评估委托合同中直接约

定

C.不作为资产评估委托合同签订方的产权持有人配合资产评估的要求，一般通

过对委托人的协调义务及责任加以实现

D.当评估委托人与评估对象的产权持有人不是同一主体时，产权持有人也可能

会作为单独的签约主体出现在资产评估委托合同中，或者作为由委托人负责协

调和安排的对象在合同中体现

【答案】A

21、被评估资产为一未公开的食品配方。预计在未来无限年期其所产生的年收

益为300万元，资本化率为10虬则该食品配方的价值为（）万元。

A.30

B.300

C.3000

D.600

【答案】C

22、根据不同的市场结构特征，可以把市场划分为完全竞争市场.垄断竞争市场.

寡头垄断市场和完全垄断市场。垄断竞争市场.寡头垄断市场和完全垄断市场，

又称为Oo

A.半垄断市场

B.自由市场

C.半竞争市场

D.不完全竞争市场

【答案】D

23、资产评估工作底稿中，必须形成纸质文档的是（）。

A.资产评估委托合同

B.评估明细表

C.评估说明

D.评估准则

【答案】A

24、由于市场需求下降，被评估设备每年的产量减少4万件，每件产品损失利

润10元，该设备尚可使用5年，企业所在行业的投资回报率为8%,所得税税

率25%。应用直接计算法估算该设备的经济性贬值额为（）万元。

A.119.78

B.159.71

C.150

D.185.19

【答案】A

25、治疗心源性哮喘的药物是

A.酮替芬

B.特步他林

C.色甘酸钠

D.吗啡

E.喷他佐辛

【答案】D

26、（2017年真题）《国际评估准则105——评估路径和方法》中，市场途径

包括的两种方法是Oo

A.交易案例比较法和上市公司比较法

B.直接比较法和间接比较法

C.价值比率法和加和法

D.现行市价法和市价折扣法

【答案】A

27、关于抽样调查表述不正确的是（）。

A.资产项数庞大，可以采用抽样调查方式进行现场调查

B.抽样调查的基本方法包括简单随机抽样、分层抽样、系统抽样、整群抽样、

不等概率抽样、多阶段抽样、重点项目抽样等

C.抽样调查实施阶段开始就要考虑到抽样风险，要保证由抽样调查形成的调查

结论合理、能够基本反映资产的实际状况，抽样误差要适度

D.抽样调查的理由要形成评估底稿

【答案】C

28、资产评估机构及其资产评估专业人员不得以任何理由、任何方式对其他资

产评估机构及其资产评估专业人员进行公开或非公开的（）。

A.贬损或诋毁

B.能力竞争

C.咨询

D.专业请教

【答案】A

29、按照可用性原则对评估资料进行划分，在某一具体评估项目中可以作为评

估依据的资料指的是（）。

A.可用性评估资料

B.有参考价值的评估资料

C.不可用评估资料

D.未经处理的资料

【答案】A

30、当所采取的措施不能消除对（）的不利影响时，评估机构和资产评估

专业人员不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。

A.独立性

B.公正性

C.客观性

D.合法性

【答案】A

31、下列关于劳动价值论的表述中，错误的是（）。

A.商品的价值是质和量的统一

B.商品的价值量就是生产商品所耗费的劳动量

C.确定商品价值量的社会必要劳动时间是凝固不变的

D.抽象劳动创造了商品的价值，是价值的实体或价值的唯一源泉，反映着商品

生产者之间的经济关系

【答案】C

32、整体企业是由一个或多个资产组合构成的。整体企业或资产组合的评估对

象通常指其（）。

A.权益

B.资产

C.负债

D.利润

【答案】A

33、下列不属于资产评估主要价值类型的是（）。

A.市场价值

B.投资价值

C.均衡价值

D.清算价值

【答案】C

34、下列关于资产评估档案保密与查阅的说法中，不正确的是（）。

A.评估档案涉及客户的商业秘密，评估机构、资产评估专业人员有责任为客户

保密

B.资产评估档案可以允许国家机关依法调阅

C.资产评估档案不允许资产评估协会调阅

D.资产评估档案的管理应当严格执行保密制度

【答案】C

35、（）是目前最具影响力的国际性评估准则。

A.《国际评估准则》

B.《评估与估价指南》

C.《专业评估执业统一准则》

D.《评估与估价准则》

【答案】A

多选题（共20题）

1、关于均衡价格理论的论述，正确的有（）。

A.市场出清是指市场实现了供求均衡的状态

B.需求价格和供给价格共同决定均衡价格

C.边际效用决定供给，生产费用决定需求

D.一般而言，时间越短，消费偏好等影响需求的主要因素对价值的影响越大

E.一般而言，时间越短，生产成本等影响供给的主要因素对价值的影响越大

【答案】ABD

2、可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构及其专业人员或者其亲属与委

托人或者其他相关当事人之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。其

中，亲属是指（）。

A.配偶

B.父母

C.子女

D.配偶的父母

E.子女的配偶

【答案】ABC

3、市场法作为目前资产评估的重要方法之一，在合理的认知情况下，其在三种

评估方法中的优势有（）。

A.有效

B.可理解

C.综合

D.客观

E.科学

【答案】ABD

4、资产评估专业人员不得采用欺诈、利诱、强迫等不正当手段招揽业务。下列

各项中，属于采用欺诈行为的有（）。

A.承诺提供满足客户预期结果的评估结果，引诱客户，招揽业务

B.编造与客户的上级主管部门或利害相关单位有密切关系，可以帮助客户解决

难题招揽业务

C.超越自身职业胜任能力范围招揽业务

D.以答应帮助客户解决具体困难为条件，招揽业务等

E.编造自己从未完成过的评估项目的工作经验，骗取业务等

【答案】BC

5、下列关于资产评估经济行为的说法中，正确的有（）。

A.民营企业对国有企业增资为目的的资产评估不属于法定评估业务

B.民营企业转让房地产的评估不属于法定评估业务

C.国有企业债转股为目的的评估属于法定评估业务

D.民事判决执行中的财产拍卖可以以资产评估结果作为参考依据

E.公司工商登记不要求提交验资报告，对某人以房产出资所进行的评估不属于

法定业务

【答案】BCD

6、已完成备案的资产评估机构或者分支机构有（）行为之一的，省级财政部

门予以注销备案，并向社会公开。

A.注销工商登记的

B.被工商行政管理机关吊销营业执照的

C.主动要求注销备案的

D.资产评估机构存在违法行为，行政管理部门移送司法机关处理的

E.资产评估机构未按《资产评估行业财政监督管理办法》规定备案的

【答案】ABC

7、价值比率有很多种，但在评估实务中，最常用的有（）。

A.息税前收益价值比率

B.总资产价值比率

C.市销率

D.市净率

E.市盈率

【答案】CD

8、以下有关出具证明文件重大失实罪有关说法中，正确的有（）。

A.本罪的犯罪主体还包括中介机构及其直接负责的主管人员知其他直接责任人

员

B.行为人实施了故意提供虚假证明文件的行为

C.行为人提供的证明文件存在重大失实

D.本罪侵犯的客体是国家对中介组织的监督管理制度和市场中介组织的正常活

动

E.行为人严重不负责任

【答案】ACD

9、下列有关现场调查的说法中，错误的有（）。

A.现场调查可以通过函证等方法进行替代

B.现场调查包括了解评估对象的现状和关注评估对象法律权属两项内容

C.对于应收账款.股权和无形资产，可通过核查会计记录.公司章程.权益证明.

股权转让协议及函证等方式核实其存在性

D.对于存货.动产.不动产等实物资产，评估专业人员可通过实地查看.核查合同.

盘点.函证等方式核实其存在性

E.评估专业人员在现场调查时，应当取得评估对象的权属证明

【答案】AC

10、下列美于我国资产评估准则体系的说法中，错误的有（）。

A.资产评估执业准则是由程序性准则、实体性准则和职业道德准则三个层次构

成

B.资产评估具体准则是由程序性准则和实体性准则构成

C.资产评估准则体系是由基本准则和执业准则构成

D.资产评估具体准则是由执业准则、实体性准则和程序性准则三个层次构成

E.资产评估执业准则是由具体准则、评估指南和评估指导意见三个层次构成

【答案】ACD

11、资产评估行业具备典型的现代服务业特征，具有（）等现代高端服务业特

点，是专业服务业的重要组成部分，也成为通用商业化语言C

A.技术密集

B.高资源消耗

C.高环境污染

D.知识密集

E.高产业带动力

【答案】AD

12、下列关于市场法的说法中，正确的有（）o

A.市场法通常被用于评估具有活跃公开市场且具有可比成交案例的资产

B.市场法被用于评估整体资产价值时，通常是用来评估企业价值。其中，最常

用的是价值比率法

C.市场法是相对来说具有客观性的方法，也比较容易被交易双方所理解和接受

D.市场法仅被用于包括设备和房地产在内的单项资产的评估

E.如果不存在资产的成本和效用以及市场对其价值的认知严重偏离的情形下,

市场法通常是资产评估三种方法中较为有效.可理解.客观的方法

【答案】ABC

13、资产评估职业道德准则市()等进行了规范。

A.资产评估专业人员职业道德方面的基本要求

B.专业能力

C.资产评估专业人员与委托方和相关当事方的关系

D.资产评估专业人员与其他资产评估专业人员的关系

E.资产评估人员的职业理想

【答案】ABCD

14、资产评估基本程序包括()。

A.明确业务基本事项

B.编制资产评估计划

C.订立业务委托合同

D.招聘评估人员

E.编制出具评估报告

【答案】ABC

15、下列说法中，正确的有()o

A.商品的价值量用它所包含的形成价值的劳动量来计量

B.决定商品价值量大小的是社会必要劳动时间

C.商品的价值量与生产该商品的社会必要劳动时间成正比

D.商品的价值量与劳动生产率成反比

E.商品的价值量与生产该商品的社会必要劳动时间成正相美美系

【答案】ABCD

16、下列各项中，属于供求理论观点中消费者对某种商品的需求量主要影响因

素的有（）。

A.与其相关的其他商品的价格

B.消费者的收入水平

C.商品的价值

D.对商品价格变动的预期

E.消费者的选择偏好

【答案】ABD

17、资产评估机构及其资产评估专业人员的下列行为中，属于利用敷衍手段规

避其应尽努力的有（）。

A.使用不合理的假设

B.滥用专业判断

C.不当利用第三方的工作

D.利用专业机构的报告

E.在报告中滥用免责声明

【答案】ABC

18、资产评估假设的作用表现在（）。

A,是资产评估基准日选择的前提条件

B.通过逻辑推理，对资产评估所依托的事实或前提条件作出的合乎情理的推断

或假定

C.化繁为简

D.抓主要矛盾

E.提高评估的效率

【答案】CD

19、下列各项中，属于收益法应用前提的有（）。

A.评估对象能够通过重置途径获得

B.评估对象的未来收益可以合理预期并用货币计量

C.预期收益所对应的风险能够度量

D.收益期限能够确定或者合理预期

E.评估对象的相关贬值能够合理估算

【答案】BCD

20、寡头垄断市场的典型模型有（）。

A.古诺模型

B.伯特兰德模型

C.斯塔克伯格模型

D.价格领导模型

E.索洛增长模型

【答案】ABCD

大题（共10题）

一、S公司是2004年10月经人民政府批准，由S集团公司100%控股投资的外

商独资企业。S公司位于K市经济技术开发区，注册资本2200万美元，经营范

围为生产销售陶烧制品.美术陶镜.精密陶窗。2016年9月，S公司革事会决议

将公司改制为股份有限公司，遂聘请资产评估机构F对S公司所拥有的整体资

产进行评估。评估专业人员根据S公司所处的具体环境和经济背景，结合特定

的评估目的和评估方法的特点，选择收益法进行评估，并确定评估基准日为

2016年8月31日。评估报告中明确说明了评估目的是为了将S公司改制为股

份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值。在上述经济行为实施过程

中，出现一家K公司需要对S公司增资，但是在评估委托合同上没有约定K公

司为评估报告使用人，国家法律.法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定

使用人，现在K公司也需要上S公司的整体资产有所了解，但是K并没有另外

请资产评估机构对S所拥有的整体资产进行评估，而是直接使用了资产评估机

构F出具的上述评估报告。（1）.S公司董事会可以将此评估报告用于“为了

将S公司改制为股份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值”以外的地

方吗？为什么？（

2.）如果K公司在使用资产评估报告的过程中出了任何纸漏，资产评估机构F

需要对此承担责任吗？为什么？

【答案】1.评估报告不可以用于“为了将S公司改制为股份芍限公司，而提供

S公司的整体资产的评估值”以外的地方因为评估报告使用人有权按照法律规

定.资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告

或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律.法规或资产评估报告载明的使用

范围和方式使用评估报告的，评估机构和评估专业人员将不承担责任。（4

分）

2.资产评估机构F不需要对此承担责任因为在评估委托合同上没有约定K公司

为评估报告使用人，国家法律.法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定使

用人，评估机构和评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何

后果和责任。

二、评估报告书信和评字

[2018]

第8号ABC有限责任公司：信和资产评估有限责任公司（以下简称

“本公司”）接受贵单位的委托，根据有关法律、法规和资产评估准则、资产

评估原则，采用收益法，按照必要的评估程序，对贵公司在北京市海淀区中关

村南路奉天大厦的房产在评估基准日2017年10月31日的市场价值进行了评

估。评估结果有效期为一年。现将资产评估结果揭示如下：一、委托方、

被评估单位（或者产权持有单位）和业务约定书约定的其他评估报告使用者概

况（一）委托方简介委托方名称（暨产权持有者）：ABC有限责任公

司法定代表人：丁然注册资本：6110万元实收资本：6110万元

公司类型：有限责任公司经营范围：投资管理，企业管理，受托资产管

理；投资顾问等。通过评估我们认为，ABC有限公司坚持科学发展观，诚

信经营，科学创新，增加国家税收、发展循环经济、构建和谐社会等方面均做

出了积极的贡献，经济效益与社会效益显著。

【答案】L"ABC有限公司坚持科学发展观，诚信经营，科学创新，增加国家

税收、发展循环经济、构建和谐社会等方面均做出了积极的贡献，经济效益与

社会效益显著。”表述不恰当。资产评估报告所有描述应客观、真实，并

有依据来源，例如一些经营统计资料、获奖情况、行业地位、名次、排位等数

据，因资产评估师并未对这些信息进行尽职调查和核查，原则上应在评估报告

中谨慎出现。

2.评估基准日确定不正确。评估基准日应根据经济行为的性质确定，并尽

可能与评估目的的实现日接近。评估基准日由委托人确定，资产评估师可以根

据专业经验提供建议。3.估价依据中名称列示未更新。应为“资产评估基

本准则”、“资产评估职业道德准则”。4.参考资料中“北京市统计部门

资料”提法太笼统,未说明与本次评估有关的资料是哪些。5.只选用了一种

方法且未说明选用一种方法的原因或不选用其他方法的原因06.计算错

误：P=A/rX[l-l/（1+r）n]=（200/15%）X[l-1/（1+15%）5]=

670.43万元。相应评估结论处表述也是错误的。7.未对业务是否能够受理

进行评价。资产评估机构应当根据所了解的评估业务基本事项对专业能力、独

立性和业务风险进行综合分析与评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、

独立性和业务风险控制的要求，否则不得受理。

三、（1）S省财政厅在对本省内资产评估机构包括分支机构进行重点检查时，

发现甲资产评估有限公司的员工小李以资产评估师（评估师代码：略）在甲公

司执业，同时以房地产估价师（注册号：略）在乙房地产评估公司执业。发现

丙资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资

产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”的规定并造成不良

后果。（2）丁资产评估有限公司是经过备案的证券服务机构，证监会认为

其在对某上市公司收购股权项目进行资产评估时，存在以预先设定的价值作为

评估结论、独立性风险控制和评估程序不到位、收入预测依据不充分、评估底

稿处理不规范等违反业务规则未勤勉尽责的行为，所出具的评估报告存在虚假

记载。丁资产评估有限公司出具该评估报告的业务收入为90万元，签字评估师

是直接负责的主管人员冯某、何某。要求：说明对上述行为实施行政处罚

的理由及措施。

【答案】（1）根据《资产评估法》或《资产评估行业财政监督管理办

法》，“评估专业人员从事评估业务，应当加入评估机构，并且只能在一个评

估机构从事业务”。评估专业人员小李违反规定，由有关评估行政管理部门予

以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所

得；情节严重的，贡令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究其

刑事责任。根据《资产评估行业财政监督管理办法》，资产评估机构违反

“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资

产评估机构的名义出具资产评估报告”规定造成不良后果的，由其分支机构所

在地的省级财政部门责令改正，对资产评估机构及其法定代表人或执行合伙事

务的合伙人分别予以警告；没有违法所得的，可以并处资产评估机构一万元以

下罚款；有违法所得的，可以并处资产评估机构违法所得一倍以上三倍以下、

最高不超过三万元的罚款；同时通知资产评估机构所在地省级财政部门。

（2）根据《证券法》，证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假

记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，并处以业务收

入一倍以上十倍以下的罚款，没有业务收入或者业务收入不足五十万元的，处

以五十万元以上五百万元以下的罚款；情节严重的，并处暂停或者禁止从事证

券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二

十万元以上二百万元以下的罚款。

四、2020年1月15日，甲有限责任公司计划接受乙公司以某一设备进行投

资，需要对该设备进行评估，双方确定的评估基准日为2020年1月31日。A

资产评估事务所接受了甲有限责任公司的委托，派出相关人员，对此设备进行

评估。在评估过程中，需要此设备的产权资料，但乙公司有关人员以资料管理

人员出差为由，拒不提供产权资料，同时，乙公司有关人员对此次评估有敌视

情绪，不愿意配合评估工作。评估人员向事务所领导汇报此情况后，经权衡，

事务所领导建议评估人员与乙公司管理层联系，由于管理层不愿意配合工作的

人员沟通，配合评估工作。后经多方沟通协调，评估工作得以顺利进行，在评

估过程中，乙公司提供了截止日期为2019年12月31日的审计报告，为了减少

工作量，评估人员在评估过程中，引用了此审计报告中有关待估资产的数据和

审计结果。甲有限责任公司为了本公司利益，通过提供回扣等方式，与A事务

所达成协议，将评估价值压低15%在评估报告中体现。要求：（1）本例中，在

乙公司有关人员不提供产权资料、不配合评估工作时，事务所领导的建议是否

正确，请说明理由。（2）评估人员引用审计资料的做法是否正确，请说明理

由。（3）本例中最后甲有限责任公司与A事务所协商评估价值的做法是否正

确，请说明理由。

【答案】（1）事务所领导的建议不正确。当评估委托人与评估对象的产权持有

人不是同一主体时，资产评估专业人员在对评估对象实施评估时需要通过委托

人协调产权持有人配合工作。如果产权持有人不愿意提供评估所需要的资料，

或不愿意配合评估工作，这样就会对评估程序的实施产生一定的影响。出现这

些情况，评估专业人员应该与委托人协商，由委托人出面协调产权持有人配合

评估工作。（2）评估人员引用审计资料的做法不正确。当评估报告引用的专业

报告是审计报告时，审计的截止日一般应与评估基准日保持一致。本题双方确

定的评估基准日为2020年1月310,则要求审计报告的截止日期也应当是

2020年1月31日。（3）本例中最后甲有限责任公司与A事务所协商评估价值

的做法不正确。按照资产评估法规定，评估委托人不得对评估行为和评估结果

进行非法干预，不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报

告。资产评估机构及其资产评估专业人员不得出具或签署虚假评估报告或者有

重大遗漏的资产评估报告，不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之

外的不正当利益，资产评估是一种有偿的社会中介服务，资产评估机构及其资

产评估专业人员在完成委托评估业务后，向委托人出具资产评估报告并收取合

理的评估服务费属正当的行为，但是，不能收取评估费以外的费用。这里所说

的服务费用以外的不正当利益，主要是指约定服务费用以外的其他酬金，如佣

金、回扣、好处费、介绍费等。

五、甲公司拟以A专利技术而其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进

行评估。（1）甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为2000万

元，本年根据具体价值考虑应不低于这个数字，李某表示评估服务满意将支付

高于市价30%的评估服务费，业务洽谈人员承接了该项目，并接受了李某赠送

的价值5万元的购物卡一张。（2）订立业务委托合同后，委派项目负责人

为张三，其妻为甲公司财务主管。（3）编制的资产评估计划主要列示现场

调查关键环节及时间点。（4）资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将

评估报告用于了专利技术的抵押担保，评估机构对此提出了异议，甲公司以资

产评估委托合同并未明确使用范围为由拒绝更正其行为。问题：（1）

指出双方行为的不恰当之处，并说明理由；（2）简述业务洽谈人员的工作

职责（不少于五条）；（3）工作底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。

【答案】（1）双方的不合理之处及理由①资产评估机构接受了预设评估值

的要求不恰当资产评估基本准则第六条规定，资产评估机构及其资产评估

专业人员开展资产评估业务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝

委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为评估结

论。本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱，按照预先设定评估值评估

导致评估专业人员违背职业道德，给评估机构及其评估专业人员带来风险隐

患。此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎，独立执业，告知委

托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定，项目承接阶段

无法评估结果做出任何承诺。②业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。

根据资产评估法的规定，评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合

同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。③项目负责人的委派

不恰当项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范畴，担任的职务属于可能

对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的关联。承接评估业务

之前，应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利

影响时，应及时采取措施消除可能的不利影响，并与委托人沟通。消除不

利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。

不能消除时，不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。④资产评

估计划的内容不完善。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及

时间进度、人员安排等。应涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和

提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。⑤资产评估业务委托

合同未约定报告使用范围

六、甲公司拟收购乙公司的25%股权，委托资产评估公司评估，为收购股权提

供价值参考，评估基准日为2017年6月30日，评估对象为乙公司25%股权价

值，评估范围是乙公司全部资产及相关负债，价值类型为持续经营前提下的市

场价值。资产评估公司如期出具了资产评估报告。问题：（1）确定资

产评估基准日体现的是什么原则？（2）资产评估主体及客体分别是什么？

【答案】（1）资产评估基准日的确定体现的是资产评估的评估时点原则。

（2）资产评估主体为资产评估公司及其资产评估专业人员；资产评估客体

为乙公司25%的股权价值。

七、（2017年真题）S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公

司全部股权。S公司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行

资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等

事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；

（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性

与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由

委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额

的30%,完成现场评估工作后7日内支付40%,提交正式报告后7日内支付

30%o项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在

项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认

为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过

程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定

对该项目进行立案调查。要求：（1）委托合同汇总对评估方法的约定是否恰

当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资

料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理

由。

【答案】（D委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评

估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展

评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法，取

代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责

任，也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是股权转

让，评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。

价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适

宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资

产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖

以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据

的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其

他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所

收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行

资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）存在问题。“实现委托

方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益，违反资产评估职业道德

和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他

相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。

八、某设备购建于2012年1月，账面原值为20万元;2015年1月追加投资5

万元，2019年1月进行评估。从2012年到2019年，该类设备每年价格上涨

10%；该设备由于技术落后，每年生产成本比替代品超支1万元。该设备过去的

资产利用率仅为70%,尚可使用5年。企业所得税率25%,折现率10%。经研

究，采用成本法进行价值评估。要求：（1）采用成本法评估资产的前提条件；

（2）计算该设备的重置成本。

【答案】（1）资产的前提条件是:①评估对象能正常使用或者在用；②评估对

象能够通过重置途径获得；③评估对象的重置成本以及相关贬值能够合理估

算。（2）重置成本=20X（1-10%）7+5X（1+10%）4=38.97+7.32=46.29（万

元）

九、某设备购建于2003年1月，账面原值为20万元；2006年1月追加投资5

万元，2010年1月进行评估。从2003年到2010年，该类设备每年价格上涨

10%；该设备由于技术落后，每年生产成本比替代品超支1万元。该设备过去的

资产利用率仅为70%,尚可使用5年。企业所得税率25%,折现率10枇经研

究，采用成本法进行价值评估。要求：＜1＞、采用成本法评估资产的前提条

件；V2＞、计算该设备的重置成本；V3＞、计算该设备的成新率。

【答案】＜1＞、采用成本法评估资产的前提条件：①被评估资产处于持续使用

状态或被假定处于继续使用状态；（1分）②被评估资产必须是可再生、可复

制的资产；（1分）③应当具备可利用的历史资料。（1分）＜2＞、重置成本=

20X（1+10%）7+5X（1+10%）4=38.97+7.32=46.29（万元）（4分）V

3＞、加权平均年限=（38.97X7+7.32X4）/46.29=6.53（年）（2分），成

新率=5/（6.53X70%+5）X100%=5

2.24%（3分）

一十、某公司是2004年10月经人民政府批准，由S集团公司100%控股投资的