中级财务会计试题B

中级财务会计试题B一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月1日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库。甲公司开出一张面值为113万元、期限为3个月的不带息银行承兑汇票。2024年8月1日票据到期时甲公司无力支付票款，下列会计处理正确的是（）。A.借：应付票据113贷：短期借款113B.借：应付票据113贷：其他应付款113C.借：应付票据100贷：短期借款100D.借：应付票据100贷：应付账款1002.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值是存货的预计未来净现金流量，而非存货的售价或合同价C.对于已售存货，可变现净值为售价减去相关销售费用后的金额D.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，应当以存货的市场价格为基础确定其可变现净值3.2023年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元。2023年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。A.18B.23C.60D.654.甲公司2024年1月1日发行3年期分期付息、到期还本的公司债券，面值总额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。发行价款总额为1055.53万元，款项已存入银行。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日该项应付债券的摊余成本为（）万元。A.1037.74B.1055.53C.1000D.1095.535.甲公司2023年实现净利润500万元，当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（）。A.为2022年售出的设备提供售后服务发生支出50万元B.发现2022年少计提折旧费用100万元C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%D.持有的交易性金融资产公允价值上升30万元6.下列各项中，属于投资活动现金流量的是（）。A.吸收投资收到的现金B.分配股利支付的现金C.购置固定资产支付的现金D.偿还应付票据支付的现金7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（）元。A.20340B.20106C.21060D.226008.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的是（）。A.投资企业应按持股比例享有被投资单位实现净利润的份额，确认投资收益并调整长期股权投资的账面价值B.投资企业应按持股比例享有被投资单位宣告发放现金股利的份额，确认投资收益并调整长期股权投资的账面价值C.投资企业对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，不进行会计处理D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益，应全额抵销投资收益9.2024年1月1日，甲公司将一项专利权用于对外出租，年租金为100万元，当日该专利权的账面价值为800万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司采用年限平均法对该无形资产进行摊销。不考虑其他因素，2024年甲公司该专利权影响利润总额的金额为（）万元。A.100B.60C.20D.2010.甲公司2023年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为100万元，2024年实际发生产品质量保证费用60万元，2024年12月31日预提产品质量保证费用80万元。2024年12月31日，下列说法正确的是（）。A.“预计负债”科目贷方余额为40万元B.“预计负债”科目贷方余额为120万元C.“预计负债”科目贷方余额为180万元D.“预计负债”科目贷方余额为240万元11.下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A.企业生产车间发生的固定资产修理费用B.企业行政管理部门发生的固定资产修理费用C.企业专设销售机构发生的固定资产修理费用D.企业筹建期间发生的开办费12.甲公司2024年年初未分配利润为200万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积50万元，提取任意盈余公积100万元，宣告发放现金股利80万元。不考虑其他因素，甲公司2024年年末未分配利润为（）万元。A.470B.520C.570D.62013.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为企业所有者投入的资本B.政府补助的无偿性是指企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价C.与资产相关的政府补助，应当在收到时一次性计入当期损益D.与收益相关的政府补助，应当直接计入所有者权益14.2024年1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司5%的股权，将其划分为其他权益工具投资核算。2024年12月31日，该股权的公允价值为1200万元。2025年1月1日，甲公司又以银行存款2500万元购入乙公司15%的股权，至此持股比例达到20%，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为18000万元。2025年1月1日，甲公司长期股权投资的入账价值为（）万元。A.3500B.3600C.3700D.380015.下列各项中，关于或有事项的表述正确的是（）。A.或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务B.或有事项形成的或有资产应当确认为资产C.或有事项的结果必须由未来事项的发生或不发生才能决定D.或有事项的结果具有不确定性，但该不确定性可以由企业控制16.甲公司2023年1月1日购入一项无形资产，支付价款1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2023年12月31日，该无形资产的可收回金额为800万元。2024年12月31日，该无形资产的可收回金额为700万元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。A.700B.720C.800D.100017.下列各项中，属于企业留存收益的是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.应付股利18.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月1日，甲公司将自产的一批产品用于办公楼的建造，该批产品的成本为100万元，市场售价为120万元。不考虑其他因素，甲公司应计入在建工程的金额为（）万元。A.100B.115.6C.120D.135.619.下列关于现金流量表的表述中，不正确的是（）。A.现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表B.现金流量表反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息C.现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，但不包括现金等价物D.现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力20.甲公司2024年1月1日发行在外的普通股股数为1000万股，2024年6月1日增发普通股200万股，2024年10月1日回购普通股100万股，以备将来奖励职工之用。甲公司2024年实现净利润500万元。不考虑其他因素，甲公司2024年基本每股收益为（）元/股。A.0.45B.0.46C.0.47D.0.48二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托代销商品B.受托代销商品C.融资租入的固定资产D.经营租入的固定资产2.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提B.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货成本C.存货发出采用先进先出法计价，在物价持续上升时，会低估当期利润和存货价值D.存货盘盈应冲减管理费用3.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧B.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更C.处于更新改造过程中的固定资产应当计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法4.下列关于长期股权投资成本法核算的表述中，正确的有（）。A.被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应确认为投资收益B.被投资单位实现净利润时，投资企业应调整长期股权投资的账面价值并确认投资收益C.被投资单位其他综合收益变动时，投资企业不进行会计处理D.被投资单位发生除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动时，投资企业不进行会计处理5.下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.专利权B.非专利技术C.商标权D.土地使用权6.下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额B.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C.企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，计入相关资产成本或当期损益D.企业以现金结算的股份支付，应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬7.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出租固定资产收入D.出售固定资产收入8.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.应纳税暂时性差异产生递延所得税负债B.可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产C.递延所得税负债的确认应遵循谨慎性原则D.递延所得税资产的确认应遵循谨慎性原则9.下列各项中，属于企业经营活动现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买商品支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.收到的税费返还10.下列关于财务报表附注的表述中，正确的有（）。A.附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料B.附注是对未能在这些报表中列示项目的说明C.附注是财务报表的重要组成部分D.附注有助于财务报表使用者理解和分析财务报表的内容三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（）2.存货跌价准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（）3.企业将自产的产品用于在建工程，应视同销售确认收入并结转成本。（）4.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按持股比例冲减长期股权投资的账面价值。（）5.无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产的，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。（）6.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。（）7.企业发生的销售折让，应在发生时冲减当期的销售收入。（）8.企业在资产负债表日，应当按照公允价值对交易性金融资产进行后续计量。（）9.企业的固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不计提折旧。（）10.现金流量表中的“现金”仅指库存现金。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项以银行存款支付。安装过程中领用本公司原材料一批，成本为100万元，市场售价为120万元。支付安装工人工资50万元。2月1日，该设备达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）7月1日，甲公司将该设备出租给乙公司，租期为1年，年租金为120万元（不含增值税），租金于每年年末支付。（3）12月31日，甲公司收到乙公司支付的租金及增值税税额。（4）12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为300万元，未来现金流量的现值为280万元。要求：（1）编制甲公司购入设备、安装设备及设备达到预定可使用状态的会计分录。（2）计算甲公司2024年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2024年7月1日将设备出租、12月31日收到租金及增值税税额的会计分录。（4）计算甲公司2024年12月31日应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为800万元。（2）2月1日，甲公司收到乙公司支付的货款及增值税税额。（3）3月1日，甲公司向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为1500万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。（4）3月10日，甲公司收到丙公司支付的货款及增值税税额（计算现金折扣时不考虑增值税）。（5）4月1日，甲公司收到丁公司退回的一批商品，该批商品是甲公司2023年12月销售给丁公司的，开出的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，商品已验收入库，款项已退回。该批商品的成本为400万元。要求：（1）编制甲公司2024年1月1日销售商品、2月1日收到货款及增值税税额的会计分录。（2）编制甲公司2024年3月1日销售商品、3月10日收到货款及增值税税额的会计分录。（3）编制甲公司2024年4月1日收到退回商品的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）五、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2024年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司40%的股权，对乙公司具有重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元。（2）乙公司2024年实现净利润500万元。（3）乙公司2024年其他综合收益增加100万元。（4）乙公司2024年宣告发放现金股利200万元。（5）甲公司2024年实现利润总额1000万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费20万元。（6）甲公司2024年年初递延所得税资产余额为20万元，递延所得税负债余额为10万元。2024年发生的可抵扣暂时性差异为30万元，应纳税暂时性差异为40万元。要求：（1）编制甲公司2024年1月1日购入乙公司股权的会计分录。（2）编制甲公司2024年确认投资收益、其他综合收益及应收股利的会计分录。（3）计算甲公司2024年应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润。（4）编制甲公司2024年确认所得税费用、结转所得税费用、提取法定盈余公积、结转净利润的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（2）1月10日，甲公司以银行存款支付职工工资100万元。（3）1月15日，甲公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为200万元。（4）2月1日，甲公司收到上述商品的货款及增值税税额。（5）2月10日，甲公司以银行存款支付广告费20万元。（6）2月15日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项以银行存款支付。（7）3月1日，甲公司向银行借入一笔短期借款，本金为500万元，年利率为6%，期限为6个月，到期一次还本付息。（8）3月10日，甲公司以银行存款支付利息费用5万元。（9）3月15日，甲公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，商品已发出，款项已收到并存入银行。该批商品的成本为300万元。（10）4月1日，甲公司以银行存款支付到期的短期借款本金及利息。（11）4月10日，甲公司以银行存款支付行政部门办公费用10万元。（12）4月15日，甲公司处置一项固定资产，该固定资产的原价为200万元，已计提折旧100万元，已计提减值准备20万元，取得的处置收入为150万元（不含增值税），增值税税额为19.5万元，款项已收到并存入银行。（13）5月1日，甲公司以银行存款支付违约金5万元。（14）5月10日，甲公司接受一项捐赠，捐赠方提供的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已收到并存入银行。（15）5月15日，甲公司以银行存款支付现金股利50万元。要求：（1）编制甲公司上述经济业务的会计分录。（2）计算甲公司2024年5月31日的资产总额、负债总额、所有者权益总额。（答案中的金额单位用万元表示）一、单项选择题答案及解析1.答案：A解析：银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。2.答案：B解析：可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，并非等于存货的市场销售价格，选项A错误；对于已售存货，可变现净值为零，选项C错误；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，应当以存货的合同价格为基础确定其可变现净值，选项D错误。3.答案：A解析：无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者中的较高者，即60万元；无形资产的账面价值=原价累计摊销=12042=78（万元）；应计提的减值准备=7860=18（万元）。4.答案：A解析：2024年12月31日该项应付债券的摊余成本=期初摊余成本×（1+实际年利率）本期支付的利息=1055.53×（1+4%）1000×6%=1037.74（万元）。5.答案：B解析：选项A，属于2024年发生的业务，不影响年初未分配利润；选项C，属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不影响年初未分配利润；选项D，属于2024年发生的业务，不影响年初未分配利润。6.答案：C解析：选项A属于筹资活动现金流量；选项B属于筹资活动现金流量；选项D属于经营活动现金流量。7.答案：B解析：商业折扣后的价款=20000×（110%）=18000（元）；增值税税额=18000×13%=2340（元）；现金折扣=18000×2%=360（元）；实际收到的价款=18000+2340360=20106（元）。8.答案：A解析：选项B，投资企业应按持股比例冲减长期股权投资的账面价值；选项C，投资企业对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益；选项D，投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益，按照持股比例计算归属于投资企业的部分应当抵销投资收益。9.答案：B解析：2024年甲公司该专利权影响利润总额的金额=租金收入摊销金额=100800/5=100160=60（万元），即影响利润总额减少60万元，也就是影响利润总额的金额为60万元（负的影响额）。10.答案：B解析：2024年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额=期初贷方余额+本期预提金额本期实际发生金额=100+8060=120（万元）。11.答案：C解析：企业专设销售机构发生的固定资产修理费用应计入销售费用。12.答案：A解析：甲公司2024年年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积宣告发放的现金股利=200+5005010080=470（万元）。13.答案：B解析：选项A，政府补助不包括政府作为企业所有者投入的资本；选项C，与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益；选项D，与收益相关的政府补助，应当根据具体情况，计入当期损益或递延收益。14.答案：B解析：2025年1月1日，甲公司长期股权投资的初始投资成本=1200+2500=3700（万元）；应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=18000×20%=3600（万元）；初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，不调整长期股权投资的初始投资成本，所以甲公司长期股权投资的入账价值为3700万元？不对，初始投资成本是3700，可辨认净资产公允价值份额是3600，所以入账价值是3700？不，不对，这里原其他权益工具投资公允价值是1200，新增投资2500，初始投资成本是1200+2500=3700，而可辨认净资产公允价值份额是18000×20%=3600，3700>3600，所以入账价值是3700？哦，之前错了，正确答案是C？不对，再仔细看：2025年1月1日，甲公司原持有5%股权的公允价值为1200万元，新增投资15%的成本为2500万元，所以初始投资成本=1200+2500=3700（万元）；当日乙公司可辨认净资产的公允价值为18000万元，甲公司持股比例20%，应享有份额=18000×20%=3600（万元）；因为初始投资成本3700万元大于应享有份额3600万元，所以不调整长期股权投资的初始投资成本，入账价值为3700万元，答案是C。15.答案：A解析：选项B，或有资产不应当确认为资产；选项C，或有事项的结果只能由未来事项的发生或不发生才能决定；选项D，或有事项的结果具有不确定性，且该不确定性不能由企业控制。16.答案：A解析：2023年12月31日，该无形资产的账面价值=10001000/10=900（万元），可收回金额为800万元，应计提减值准备100万元，计提减值后的账面价值为800万元；2024年应摊销的金额=800/9≈88.89（万元），2024年12月31日账面价值=80088.89=711.11（万元），可收回金额为700万元，应计提减值准备11.11万元，计提减值后的账面价值为700万元。17.答案：C解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。18.答案：A解析：企业将自产的产品用于在建工程，不属于视同销售，应按成本计入在建工程，所以计入在建工程的金额为100万元。19.答案：C解析：现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。20.答案：B解析：发行在外普通股加权平均数=1000+200×7/12100×3/12=1000+116.6725=1091.67（万股）；基本每股收益=500/1091.67≈0.46（元/股）。二、多项选择题答案及解析1.答案：AC解析：选项B，受托代销商品不属于企业的资产，因为企业不拥有其所有权；选项D，经营租入的固定资产不属于企业的资产，因为企业不拥有其所有权，也不具有控制权。2.答案：ABD解析：选项C，存货发出采用先进先出法计价，在物价持续上升时，会高估当期利润和存货价值。3.答案：ABD解析：选项C，处于更新改造过程中的固定资产应当停止计提折旧。4.答案：ACD解析：选项B，被投资单位实现净利润时，投资企业不调整长期股权投资的账面价值，也不确认投资收益。5.答案：ABCD解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。6.答案：ABCD解析：以上选项均正确。7.答案：ABC解析：选项D，出售固定资产收入属于营业外收入，不属于企业的收入。8.答案：ABD解析：选项C，递延所得税负债的确认应遵循谨慎性原则的说法不正确，递延所得税负债的确认是基于应纳税暂时性差异的存在，应全额确认递延所得税负债。9.答案：ABCD解析：以上选项均属于经营活动现金流量。10.答案：ABCD解析：以上选项均正确。三、判断题答案及解析1.答案：×解析：企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应保持应有的谨慎，不应高估负债和费用，低估资产和收益。2.答案：×解析：存货跌价准备一经计提，在以后会计期间符合条件的可以转回。3.答案：×解析：企业将自产的产品用于在建工程，不属于视同销售，不确认收入，应按成本结转。4.答案：√解析：长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按持股比例冲减长期股权投资的账面价值。5.答案：√解析：以上表述正确。6.答案：√解析：以上表述正确。7.答案：√解析：以上表述正确。8.答案：√解析：以上表述正确。9.答案：×解析：企业的固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。10.答案：×解析：现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。四、计算分析题答案及解析1.答案：（1）购入设备的会计分录：借：在建工程500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565安装设备的会计分录：借：在建工程150贷：原材料100应付职工薪酬50设备达到预定可使用状态的会计分录：借：固定资产650贷：在建工程650（2）2024年应计提的折旧额=650×2/5×10/12=216.67（万元）计提折旧的会计分录：借：制造费用216.67贷：累计折旧216.67（3）2024年7月1日将设备出租的会计分录：借：投资性房地产650累计折旧108.33（650×2/5×5/12）贷：固定资产650投资性房地产累计折旧108.3312月31日收到租金及增值税税额的会计分录：借：银行存款67.8贷：其他业务收入60（120×6/12）应交税费——应交增值税（销项税额）7.8（4）2024年12月31日设备的账面价值=650216.67=433.33（万元）可收回金额为300万元（公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者中的较高者）应计提的减值准备金额=433.33300=133.33（万元）计提减值准备的会计分录：借：资产减值损失133.33贷：固定资产减值准备133.33（注：出租后，该设备属于投资性房地产，采用成本模式计量，所以减值准备应计入投资性房地产减值准备，正确的会计分录应为：借：资产减值损失133.33贷：投资性房地产减值准备133.33之前的折旧计算，2024年16月计提折旧=650×2/5×6/12=130（万元），712月作为投资性房地产计提折旧=（650130）×2/5×6/12=104（万元）？不对，双倍余额递减法是不考虑净残值的，所以年折旧率=2/5=40%，2024年16月计提折旧=650×40%×6/12=130（万元），7月1日出租时，投资性房地产的账面价值=650130=520（万元），712月计提折旧=520×40%×6/12=104（万元），所以2024年全年计提折旧=130+104=234（万元），账面价值=650234=416（万元），可收回金额300万元，减值准备=416300=116（万元）。哦，之前的折旧计算错误，双倍余额递减法是逐年计算的，第一年折旧是650×40%=260万元，所以16月折旧是260×6/12=130万元，7月1日出租后，作为投资性房地产，采用成本模式，折旧方法不变，所以712月的折旧是（650130）×40%×6/12=104万元，所以全年折旧是130+104=234万元，账面价值=650234=416万元，减值准备=416300=116万元。）正确的（2）和（4）：（2）2024年16月计提折旧=650×2/5×6/12=130（万元）2024年712月计提折旧=（650130）×2/5×6/12=104（万元）2024年应计提的折旧额=130+104=234（万元）16月计提折旧的会计分录：借：制造费用130贷：累计折旧130712月计提折旧的会计分录：借：其他业务成本104贷：投资性房地产累计折旧104（4）2024年12月31日设备的账面价值=650234=416（万元）可收回金额为300万元应计提的减值准备金额=416300=116（万元）计提减值准备的会计分录：借：资产减值损失116贷：投资性房地产减值准备1162.答案：（1）2024年1月1日销售商品的会计分录：借：应收账款1130贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本800贷：库存商品8002月1日收到货款及增值税税额的会计分录：借：银行存款1130贷：应收账款1130（2）2024年3月1日销售商品的会计分录：借：应收账款2260贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）260借：主营业务成本1500贷：库存商品15003月10日收到货款及增值税税额的会计分录：现金折扣=2000×2%=40（万元）借：银行存款2220财务费用40贷：应收账款2260（3）2024年4月1日收到退回商品的会计分录：借：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65贷：银行存款565借：库存商品400贷：主营业务成本400五、综合题答案及解析1.答案：（1）2024年1月1日购入乙公司股权的会计分录：借：长期股权投资——成本1000贷：银行存款1000（因为1000万元=2500×40%，所以不需要调整长期股权投资的成本）（2）确认投资收益的会计分录：借：长期股权投资——损益调整200（500×40%）贷：投资收益200确认其他综合收益的会计分录：借：长期股权投资——其他综合收益40（100×40%）贷：其他综合收益40确认应收股利的会计分录：借：应收股利80（200×40%）贷：长期股权投资——损益调整80（3）应纳税所得额=利润总额国债利息收入+税收滞纳金+超标的业务招待费=100050+10+20=980（万元）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=980×25%=245（万元）递延所得税资产发生额=30×25%=7.5（万元）递延所得税负债发生额=40×25%=10（万元）所得税费用=应交所得税+递延所得税负债发生额递延所得税资产发生额=245+107.5=247.5（万元）净利润=利润总额所得税费用=1000247.5=752.5（万元）（4）确认所得税费用的会计分录：借：所得税费用247.5递延所得税资产7.5贷：应交税费——应交所得税245递延所得税负债10结转所得税费用的会计分录：借：本年利润247.5贷：所得税费用247.5提取法定盈余公积的会计分录：借：利润分配——提取法定盈余公积75.25（752.5×10%）贷：盈余公积——法定盈余公积75.25结转净利润的会计分录：借：本年利润752.5贷：利润分配——未分配利润752.5借：利润分配——未分配利润75.25贷：利润分配——提取法定盈余公积75.252.答案：（1）会计分录：1月1日购入原材料：借：原材料200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款2261月10日支付职工工资：借：应付职工薪酬100贷：银行存款1001月15日销售商品：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品2002月1日收到货款及增值税税额：借：银行存款339贷：应收账款3392月10日支付广告费：借：销售费用20贷：银行存款202月15日购入生产设备：借：固定资产100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款1133月1日借入短期借款：借：银行存款500贷：短期借款5003月10日支付利息费用：借：财务费用5贷：银行存款53月15日销售商品：借：银行存款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品3004月1日支付到期的短期借款本金及利息：短期借款利息=500×6%×6/12=15（万元），已支付5万元，剩余利息=155=10（万元）借：短期借款500财务费用10贷：银行存款5104月10日支付行政部门办公费用：借：管理费用10贷：银行存款104月15日处置固定资产：借：固定资产清理80累计折旧100固定资产减值准备20贷：固定资产200借：银行存款169.5贷：固定资产清理150应交税费——应交增值税（销项税额）19.5借：固定资产清理70贷：资产处置损益705月1日支付违约金：借：营业外支出5贷：银行存款55月10日接受捐赠：借：银行存款113贷：营业外收入100应交税费——应交增值税（进项税额）135月15日支付现金股利：借：应付股利50贷：银行存款50（2）计算资产总额、负债总额、所有者权益总额：资产总额=初始资产总额+本期资产增加额本期资产减少额假设初始资产总额为0（不考虑期初余额，仅考虑本期业务的影响）：资产增加额=200（原材料）+339（应收账款）+100（固定资产）+500（银行存款）+565（银行存款）+169.5（银行存款）+113（银行存款）=200+339+100+500+565+169.5+113=1986.5（万元）资产减少额=226（银行存款）+100（银行存款）+200（库存商品）+20（银行存款）+113（银行存款）+5（银行存款）+300（库存商品）+510（银行存款）+10（银行存款）+200（固定资产）+5（银行存款）+50（银行存款）=226+100+200+20+113+5+300+510+10+200+5+50=1739（万元）资产总额=1986.51739=247.5（万元）负债总额=初始负债总额+本期负债增加额本期负债减少额负债增加额=26（应交税费）+39（应交税费）+13（应交税费）+500（短期借款）+65（应交税费）+19.5（应交税费）+13（应交税费）+100（应付职工薪酬）+50（应付股利）=26+39+13+500+65+19.5+13+100+50=825.5（万元）负债减少额=226（银行存款支付原材料）+100（银行存款支付工资）+339（银行存款收回应收账款）+20（银行存款支付广告费）+113（银行存款支付设备款）+5（银行存款支付利息）+510（银行存款支付短期借款）+10（银行存款支付办公费）+169.5（银行存款收处置款）+113（银行存款收捐赠）+5（银行存款支付违约金）+50（银行存款支付股利）？不对，应该根据会计分录的负债类科目计算：负债类科目包括：应交税费、应付职工薪酬、短期借款、应付股利应交税费余额=（26+39+13+65+19.5+13）（0）=165.5（万元）（因为进项税额和销项