2023年综合必复习知识点归纳

审计+会计

从审计来看,重要应当掌握四部分内容：

A.

经营风险、报表层与认定层值大错报风险、风险评估与风险应对

（1）分析程序

案例中一般会给你诸多信息.其中也包括目的企业近来两年的财务报表,让你找出认定层也许存在的重大

错报。此时,你应当按照不一样类别计算出该企业的重要财务比率以便于对认定层重大错报进行分析。例

如.流动比率、速动比率过高,既表明企业流动性很好，同步也表明企业也许出现存货滞销,而也许导致应

收账款虚增（存在）和收入虚增（发生）o又如.存货周转率和应收账款周转率一般与存货和应收账款的

“计价与分摊”有关,也也许与存货和营业成本的“存在”、“发生”及“完整性”有关。同步,假如两

个指标都过于缓慢,还也许导致企业偿债能力受到影响。

此外,还应关注企业的借款协议、董事会对管理层与否有限制性条件,如资产负债率靠近但低于协议规定

上限,管理层将将完毕与薪酬福利挂钩的业绩考核指标都表明也许存在由于舞弊导致的报表层/认定层重大

错报风险。从盈利能力看，毛利率是最重要的指标，由于它波及应收账款、营业收入、存款和营业成本等

四个重要项目，如毛利率明显下滑也许表明存在存货减值风险，这与存货的“计价与分摊”认定亲密有

关。又如，因更新设备而导致原有设备（固定资产）的闲置或贬值，经济低速导致存货滞销,竞争对手开放

新产品上市等状况均有也许导致存货/固定资产减值.而这些与“计价与分摊“认定亲密有关。

（2）被审计单位的内外部原因与风险评估

行业、法律与监管环境

如行业环境、法律环境变化对行业前景产生不利影响

(

被审计单位的性质

与否存在一股独大/家族式企业,治理构造怎样,母子企业与否存在关联交易，资金占用等状况

(

被审计单位的业绩考核与评价

与否存在业绩压力或动力而进行舞弊

(

被审计单位的会计政策选择与运用

如重大异常交易、缺乏共识、权威的领域,新会计准则，激进的会计政策.会计政策变更，会计人员的专业

胜任能力.支持性资源等

(

被审计单位的目的、战略与经营风险

(

被审计单位的内部控制

(3)经营风险

这两年的案例中才其弟考让你识利目的企业存在的经营风险。虽然在战略中我们也学到了经背风险.如市

场风险.信用风险,操作风险,合规风险等,不过在上午的审计试卷中这些不是答案,而真正的经营风险在审

计教材中的《风险评估》章节，它包括行业发展(缺乏应对行业发展的人力资源与业务专长的风险)、开

发新产品/提供新服务（被审计单位的产品责任增长的风险）、业务扩展（对市场需求估计不精确的风

险）、监管规定（被审计单位法律责任增长的风险）、新的会计规定（被审计单位执行不妥或不完整,或

者会计处理成本增长的风险）、本期及未来融资条件（因不满足触资条件而丧失融资机会的风险）、实

行战略的影响（对新规定执行不妥或不完整的风险）和信息技术影响（信息系统与业务流程难以融合的

风险）等八项，一定要记得非常纯熟！!在此基础之上,可以结合战略的内容进行补充，例如，目的企业

是一家上市企业,并且从事大量的海外项目开发工作，遍及中东、非洲等国家.则可以补充市场风险（汇率

风险、股票价格风险等），项目风险、政治风险等等。

（4）报表层重大错报风险

所谓报表层重大错报风险,就表明它也许会导致财务报表中的若干项甚至所有项目出现错报,重要体目前7

个方面，包括治理构造不完善导致的控制环境微弱,舞弊（缺乏诚信,压力、动力），行业环境和监管环境

变化,持续经营能力存疑.新会计准则实行.新的财务系统,复杂交易/海外投资或收购/新战略的实行或重组

等,都也许带来包表层重大借报风险。此外,审计教材还提到,在政治局势不稳定的国家和地区开展业务、

资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等状况，都也许导致企业的持续经营能力出现

问题,进而导致报表层重大错报风险。

在综合阶段上午的考试中，一般都会考到报表层重大错报风险、认定层重大错报风险、经营风险的有关内

容,必须引起高度重视。此外,有关评估重大错报风险的审计程序也是非常重要的,在模拟题中曾经出现过,

应当纯熟掌握。

（5）风险应对

在风险应对中，需要纯熟掌握几种要点，包括报表层重大错报的总体应对拮施（2023年真题考过），增长审

计程序的不可预见性的思绪.设计深入审计程序时的考虑原因,等等。后两个内容没有考过,因此愈加应当

纯熟掌握。

注册会计师综合阶段经验分享（三）

A.

职业道德与独立性

近十年来,全球各国企业舞弊、欺诈和管理层凌驾内控的事件层出不穷,尤其是近两年中资

概念股企业（重要是在美国上市的中资企业）出现了若干起财务欺诈、造假、甚至与会计

师和律师合谋舞弊等不合规事件,使得整个中资企业在海外名声很差,其股票轮番遭遇对冲

基金和各类机构投资者做空（最出名的就是MuddyWater）,股价•落千丈,甚至不少优秀

企业也被牵扯K中，包括两个月前被传闻困扰而导致股价出现暴跌的分众传媒。受制于地区

管辖权的限制.美国政府无法对中资企业的欺诈行为进行惩处，而以往中国监管机构的配合

力度也不大。不过近期，中美两国监管机构的合作意愿明显提高,甚至传出两国故意对两地

上市企业实行“共管”。另首先，国内股市十年归零，内幕交易、会计欺诈、PE腐败、老鼠

仓、庄家操纵市场等行为层出不穷，已经严重影响了社会公众的信任感和中国股市的国际形

象，新任证监会主席郭**也但愿通过抓出几种经典案例为自己树立威望。因此，可以估计，近

两年注册会计师H勺职业道德和独立性一定是综合阶段考试的重点。其实,我在考前就已经有

所预判,并且专门对这两章的重要内容进行了反复记忆。从考试口勺形式看,与专业阶段审计

考试相似，都是以小案例形式向你与否违反了职业道德或独立性，影响J'独立性日勺哪个方面,

与否有措施可以消除对独立性H勺不利影响或将其降至可接受的诋水平。从难度看,此类题目

与专业阶段审计考试相似或偏高某些。

在职业道德方面，垂耍需要复习如下要点(我只说要点，详细内容自己看教材)：

(1)

与客户发生利益冲突：需要告知客户，并征得客户同意才可以执行

(2)

收费过低：不能因收费过低而不恰当地缩小工作范南

(3)

支取/收取简介费：绝对不可以,将对专业胜任能力、客观公正引影友关注产生影响，导致没

有任何防备措施。.。

(4)

网络事务所：网络事务所构成口勺必备条件，以及什么特性不属于网络事务所

(5)

合并和收购：(6个月内尽快终止有关利益，有关人员不得。。。，过渡措施。。)

(6)

经济利益(自身利益)：在客户处拥有直接经济利益或间接重大经济利益，从客户处获得直

接或间接重大经济利益(如继承、馈赠等)，通过贷款、担保而也许导致对独立性的影响

(7)

商业关系：与审计客户或其高管间存在亲密商业关系(自身利益、外在压力)，从客户购置

商品或服务(自身利益)

(8)

家庭/私人关系(自身利益、亲密关系、外在压力)：重要近亲属怎样，其他近亲属或存在

亲密关系员工怎样

(9)

与客户发生雇佣关系：非公众利益实体客户怎样（自身利益），公众利益实体中假如是某一

关键审计合作人加入怎样（亲密关系、外在压力），假如是事务所前任高级合作人加入怎样

（外在压力）

（10）

项目组组员近来曾经担任客户H勺董事、监事或高管（自身利益、自我评价、亲密关系），应

当怎样处理,假如在被审计单位财务报表的涵盖期间内，存在这种状况,又该怎样处理

（11）

兼任客户董事/高管（自身利益、自我评价）怎样处理，担任客户的企业秘巾（自我评价、

过度推介）怎样处理

（12）

与客户存在长期业务关系（自身利益、亲密关系），假如客户是公众利益实体怎样处理，假

如客户是上市企业怎样处理

（13）

或有收费：除法律法规容许我,CPA不得。。。。，收费与否与收贽多少不得以鉴证服务成

果为条件

（14）

管理层职责包括哪些,CPA绝对不可以代行管理层职责

（15）

CPA不得向属于公众利益实体的客户提供某些非鉴证服务（如工资业务、编制报表、编制

财务信息、计算所得税、税务提议成果对报表有重大影响等）

(16)

评估服务：公众利益实体怎样，非公众利益实体怎样

(17)

税务服务：能做什么，不能做什么，尤其是不能代行管理层职责•此外在公开审理的税务纠纷

中担任客户的辩护人，且所涉金额对报表影响重大，绝对不可以，会因过度推介。。。

(18)

提供内审服务：不得代行管理层职责，且需要满足5个条件(必须牢记)

(19)

提供信息系统服务：公众利益实体的客户需要满足5人条件(必须牢记)

(20)

担任客户H勺辩护人(自我评价、过度推介)：担任客户H勺辩护人，且所涉金额对报表影响近

大,则绝对不可以

(21)

招聘服务：非公众利益实体怎样,非公众利益实体怎样，尤其是属于公众利益实体的客户招

聘茶事、高管或特定员工

B.

重点审计程序(只说要点)

(1)

关联方审计：尤其是对重大错报风险的审计程序，以及对■识别出管理层此前未识别出的关联

方关系或重大关联方交易的审计程序,管理层申明包括什么，关联方披露包括什么内容

(2)

会计估计：理解管理层怎样做出会计估计，应对会计估计的重大错报风险（2023年真题），

具有高度不确定性的会计估计包括哪四类

（3）

审计汇报：把审计汇报模板背下来（尤其是管理层责任、注册会计师责任），四种审计意见,

强调事项段和其他事项段

（4）

套期保值：定义、方略、分类（公允价值套期、现金流量套期、境外净投资套期）、基本

条件（公允价值可以可靠计量）、运用套期保值会计的条件（2023年样卷题目，非相重

要），套期有效性口勺评价措施（三种），高度有效口勺认定，以及公允价值套期和现金流量套期

不一样的会计处理（所有内容都在陈楠老师H勺课件中有详细简介）

（5）

舞弊：获取管理层申明（四点），舞弊的总体应对措施（3点），针对认定层重大错报风险

（3点），针对管理层凌驾控制之上（3点）

（6）

与治理层沟通：沟通什么内容

（7）

与前后任注册会计师沟通：沟通什么内容

（8）

运用内审工作：什么状况下可以运用内目工作

(9)

运用专家工作：什么状况下可以运用专家工作，怎样评为专家工作的恰当性

（10）

集团审计：对集团概念的理解,集团舞弊审计程序等内容，构成部分审计与集团审计的关系

（II）

期初余额：审计程序（2023年真题考过）

（12）

持续经营：什么样的迹象表明持续经营存疑（财务方面、经营方面、其他方面，必须纯熟掌

握），持续经营H勺评估期间，以及对识别出的对持续经营能力存疑事项目勺追加审计程序（5

点，非常重要必须牢记）

（13）

或有事项：审计程序（6点，必须纯熟牢记），或有事项包括哪些内容,与会计有关章节哟要

联络起来

（14）

期后事项：审计程序（7点，必须纯熟牢记）

C.

认定层重大错报风险的实质性程序（只说要点,详细内容可参照陈楠老师课件）

（1）

销售收入（发生、完整件、精确件、截至）：卜午卷必考，需要非常熟悉，并针对案例进行

详细论述

(2)

应收账款1存在、计价与分摊）：如通过函证等程序

（3）

营业成本：（发生、完整性、截至）

（4）

存货：（存在、完整性、计价与分摊）：如通过监盘等程序

（5）

固定资产：（计价与分摊、权利与义务）

（6）

资产减值损失（完整性）

（7）

应收票据（完整性）

（8）

短期借款（完整性）

（9）

估计负债（完整性）

（10）

销售费用（完整性）

我再强调一下，这里我提到的是必须重点兔习和记忆H勺要点，也是直题、样卷和模拟题中

最常考的内容。不过,审计教材的其他知识点也不能不行,不过先要掌握重点内容,在学有余

力的状况下做到全面复习。由于审计是相比较最难复习H勺,因此我写的比较详细,从会计开

始,我重要点出应当重点复习的内容要点，不再进行非常详细的论述。

注册会计师综合阶段经验分享（四）

TT关会计，应当说•直是大家复习的重点，在2023年之前的所有•其题和模拟题都是以审计为主线，

会计为辅线。不过，2023年真题出现了例外状况，会计在12个题目里几乎占了二分之一以上，波及存货

减值准备、无形资产摊销、投费性房地产核算、递延所得税（与税法结合），同一控制下的企业合并、实

质重于形式的应用、股份支付的计算，等等。大家可以与***纲对比一〈，好几种题目都“超纲”。而

2023年真题的会计考试重点在金融资产转移、非同一控制下企业合并、租赁（售后租回）、政府补助和

职工福利。因此，这里我再次强调一遍，让大纲见鬼去吧，至少会计科目一定要做到全面第习。目前我就

按照章节把要点提醒一遍。记住，我只说要点，并且都是最也许考到的要点。

A.

金融资产

（1）

四类金融资产都是什么，哪几类是按公允价值计价，哪个公允价值变动计入损益，哪个计入所有者权益，

可供发售债务工具和权益工具核算及对应的会计分录：

（2）

什么样的金融资产才能划分为持有至到期投资（3个条件）。持有至到期投资假如划分为可供发售金融资

产，怎样做会计分录，什么状况下能再转回到持有到期;

(3)

所有金融资产的股利或利息均计入投资收益，不过交易费用对于交易性金融资产计入投资收益，对于可供

发生和持有至到期投资呢

（4）

金融资产减值会计分录（尤其是互供发售金融资产），什么状况下可以通过损益转问，什么状况下不能，

减值时原计入其他资本公积的累积损失一并转入资产减值损失

（5）

金融资产的所有转移和部分转移（三种情形），什么状况下的金融资产符合终止确认条件（非常.重要，3

个条件背下来，2023年样卷），若符合终止确认条件怎样做会计分录（计入营业外支出，非常重要，

2023年真题）

（6）

再次强调，公允价值变动损益和烫本公积-其他资本公积都是“中间”产物，在金融资产处置时必须一并

转入投资收益。

B.

存货

（1）

存货减值准备计提（2023年真题:，，其中存货的可变现净值与否应当包括至竣工时发生的运费所波及的

增值税讲顼税,是2023年直颈考点

C.

长期股权投资

（1）

同一控制和非同一控制的个别企业的会计处理，后续处理（成本法），有关审计和评估药用怎么处理，手

续费佣金怎么处理

（2）

合营联营投资的后续处理（权益法）怎样进行会计处理

（3）

以非货币性资产出资，只能确认归属于合营他方的利得和损失，假如该资产发生减值，则全额计提（2023

年网校模拟题）

（4）

关注持股比例从100V40%（成本法到权益法）合并报表的处理（文字论述非常重要，必须理解并且记

忆），计算合并报表应确认的投费收益（非常重要，是两大网校2023年模拟题反史出现的考点，虽然最

终没考），必须反复看书上那个例题！！！

D.

固定资产

（1）

固定资产折旧（注意：本月获得固定资产下月计提，本月处置本月不再计提折旧）

（2）

固定资产处置（营业外收入或支出）

E.

E.无形资产

（1）

研发形成的无形资产，研究阶段和开发阶段的区别，开发阶段有关支出资本化的条件（2023年样卷重点,

必须纯熟记忆）

（2）

研发形成的无形资产计量，通过研发支出这个科目进行过渡（2023年真题）

（3）

无形资产摊销（注意：无形资产汶有固定资产那个规定,2023年真题说10月1号研发出来，12月31日

资产负债表日，恰好是3个月，因此应当摊销3个月，而不是2个月）

F.投资性房地产

（1.投资性房地产的初始确认，以及按照成本模式和公允价值模式进行后续计量（前者考虑计折旧推销,

后者不考虑）

（2.存货房地产（或固定资产）与投资性房地产之间的转化的会计分录（两大网校模拟卷重点，2023年

真题也考到）

（3）

投资性房地产处置（其他业务收入和其他业务支出，2023年真题）

G.资产减值

（1.决定可回收金额的三大原因（现金流，折现率，期限）

（2.资产组减值测试与会计处理（背下来，模拟题徉卷重点）

（3.商誉减值测试的措施与会计处理（背下来，模拟题样卷重点）

H.负债

（I.非货币性福利（尤其是福利分房，免费向员工提供住房，低价向员工销售商品房，会计怎样处理，波

及哪些税种，税务上怎样处理，样卷和2023年真题重点！！！必须会〉

（2.可转债的初始确认和投资人行使转换权的会计处理，计算，尤其是具有交易费用怎样按照负债和权益

工具的公允价位进行分派并做会计分录必须会（模取卷重点）

I.

收入、费用和利润

（1）有关售后回购，退货，现金方扣，商业折扣，销售折让，委托代销，分期收款，劳务协议、工程建

造协议的会计处理过程一概需要滚瓜烂熟，并纯熟掌握会计分录

（2）建造工程成果可以可靠计量和不能可拳计量:向会计处理

（3）收入确认条件

J.或有事项

（1）或有事项包括什么样的类别和应用（未决诉讼等），怎样进行会计处理（尤其是亏损协议，模拟题

名次考到）

（2）或有负债和或有资产的披露（纯熟记忆）

K,非货币性资产互换

（1）货币性资产：果行存款、现金、应收账款、应收票据和持有至到期投资

（2）与否为非货币性资产互换：重要看补价（或货币性资产）占交易比例与否超过25%

（3）只有在交易具有商业实质和换入/换出资产的公允价值可以可靠计量的状况下，才能以公允价值做账

（4）非货币性资产互换（尤其含补价）的会计处理

L.政府补助

（1）与收益有关的政府补助和与资产有关的政府补助（应当先确认为递延收益，然后按年限进行分派，

2。23年模拟卷和2023年真题考试重点）

M.权益结算

（1）与权益工具取消或结算的处理（2023年模拟卷考题，背下来）

（2）权益结算股份支付的会计处理和计算（2023年真题，考了一家企业同步发行2个权益工具，1个在

2023年末结束，一种在2023年末结束，问当年应当确认的管理费用。本题应按照估计离职人数分别计算

2个权益工具各自的管理费用，然后求和i

（3）现金结算的股份支付

N.所得税

重要是讲延所得税咨产和递延所得税负衙确实认（如合管联管企业、企业合并、广告钳用等.2023年直

题最终一题）以及会计处理

0.租赁

（1）经营租赁和融资租赁的概念（尤其是融资租赁的小概念）和会计处理，满足什么条件才能确认为融

资租赁

（2）这一章最重要的就是传后租回的处理（死也要把书上那两端有关售后租回的经营租赁及售后租回的

融资租赁的内容理解并记忆下来，并可以应用！！！），2023样卷，2023真题和两大网校的模拟题多

次出现。此外，不仅会计处理要非常纯熟，还要对售后租回波及的税种1如营业税，企业所得税等）和税

务处理乜要非常熟悉，详细内容详见网校模拟题答案

P.期后事项

资产负债表后来调整事项的会计处理和非调整事项包括的内容纯熟掌握

R.企业合并（最重要H勺章节）

（1）合并的类型，同一控制和柞同一控制下企业合并报表处理，会计算商誉，编制抵消分录和调整分录

（2）通过多次交易分步实现企业合并口勺会计处理，（非常重要）尤其是合并报表的处理是模拟题多次出

题重点

（3）反向购置的会计处理

（4）购置子企业少数股权的会计处理（非常重要，模拟题多次出现）

（5）不丧失控制权状况下处跟部分对子企业投资的处理，尤其是合并报表的会计处理（非常重要，模拟

颗和样卷多次出现）

S.合并财芬报表

（1）“控制”的定义非常重要（对企业的经营和财务政策拥有决策权），哪几种状况表明可以实行股权

控制（注意，不是超过50%股权，而是超过50%的决策权）

（2）同一控制与非同一控制合并报表的抵消分聚，调整分录，后来收购完毕后一、两年的会计处理

综合阶段会计科目己经按照章节进行了详细简介，复习完毕后通过大战的练习，理解常见的出题方式和题

型，并且针对自己不勉悉或常常错误的地方反豆演习，对有效掌握有关知识要点非常有协助。由于2023

和2023年真题都出了不少会计题文波及时章节又几乎没有反复，且均有大量超纲题目，因此会计科目

且习时必须做到全面，甚至对于部分空节（如租赁，职工福利等）要与税法结合在一起且习，不能有任何

投机取巧的心里，这样才能在考试时做到胸有成足。

注册会计师综合阶段经验分享（五）

.有关税法，一股在综合阶段上午卷出题，有时结合会计一起考（如传后回租波及营业税、房产税、城

建教育费附加、企业所得税等等；向职工发放非货币性福利一般波及个人所得税、增值税（视同销售）、

城建教育费附加、企业所得税等等。因此，大家看明白了吧，这就是出题的重点。综合阶段波及税法的考

试与专业阶段不一样，不是考你一道计算题，提成7小问，一步一步地问你，而是主线不用你计算，但案

例所述的行为或者事件波及若干个柳种，而你要做的就是通过做题熟悉考试最常考的都是哪些涉税行为，

进而重点且习。

,税法的考试提纲一般包括五部分，增值税、营业税、个人所得税、企业所得税和税务等划。一般状况

下，考试重要围绕考纲提出，不过绝对不排除题目中波及房产税、土地增值税等内容，大家幡得这肯定是

与出租房产或销售房产有关。记得刚豆习的时候，我一直觉得桎务筹划是考试重点，由于它与企业需求最

为亲密有关。不过实话实说，^务筹划在现实中确实很难操作，没有八年以上的事务所税务征询或税务筹

划经验，主线不也许懂得应当怎样处理，并且怎样掌握避税和逃税的尺度也是非常困难的.此外，由于案

例都是以企业经营作为关注点，因此个人所得税不会是综合阶段考试重点，不过不是说不到习，而是只要

掌握个税章节的重点内容即可。下面，就把税法部分的要点给大家强调一下：

A.增值税

（1）

增位税的销项税怎样计算，税率多少（注意购置农业生产者生产的农产品再销售税率是13$）视同销售八

种情景（必须非常纯熟），混合销售和兼茸

（2）

纳税人与否可以放宓免税，何如日请放宓免税，着放弃后多长时间不得不请（网校模拟卷题目，比较重

要）

（3）

经人民银行和商务部同意口勺融资租赁征收营业税，未经同意口勺征收增值税，融资性售后租回不属于征收增

值税和营业税的范围（与会计章节结合复习）

（4）

一般纳税人销售白已使用过的物品或者旧货的征税税率和原则（背下来）

（5）

特殊方式下（折扣销保、以旧换新、还木销售、以物易物等）增俏税怎样处理（模拟撅和2023年样卷都

反复出现，非常重要）

(6)

销售过自己使用过的固定资产II勺税务处理（非常重要，模拟题常常出现）

（7）

视同销售货品行为的销售额确定（记住不管是征收增值税的货品还是征收营业税的劳务，只要价格不公允

（例如企业低价向员工销售住房或者低价给员工租房），一定要按照公允调整，调整措施相似都是3种，

自己看书，牢记！！）

（8）

可以抵扣进项税的情景（凭票抵税和计算抵税），不得抵扣进项税的情景（6种状况，其中纳税人自用的

应征消费税的小汽车摩托车游艇不得抵扣进项税尤其爱考）

（9）

向供货方获得平销返利的返还收入的税务处理，什么状况下波及增值税之项税，什么状况下波及营业税

（背下来，2023年真题）

（10）

哪类货品出口免税并退税，哪类只免不退，哪些不免不退（重要性稍低，有时间也尽量背一下）

B.营业税

（1.各类行业的营业税税率（注意：2023年国校总局对增值税和营业税进行了改革，不过应当不会对考

试有影响），哪些是3%,哪些税承是5区这是最基本的规定（例如干租，湖租，承租，光租，你目前能

不能立即告诉我哪个是3%,哪个是5%）

（2）出租、销件不动产曷考试中最羽出题的内容,由于其也许波及到笆业税、房产税、上地增值税、

企业所得税、城建教育费附加等等），销售自建不动产还要考虑自建部分，以无形资产或者不动产投资人

股，接受利涧分派，并与投资方共同承担风险可以免营业桎，模拟题中常常出现，自己还记得不记得，假

如忘了就看书记下来？？

（3.销售不动产或者以房地产抵债等状况是以房产卖价和买价的差额（即余额）作为基数计算营业税，什

么状况下（个人销售自用5年以上一般住房）可以免税，什么状况余额征收，什么状况全额征收？

（4.提供应税劳务，转让无形资产、销售不动产假如价格偏低且无合法理由的J,应当怎样处理？（与培

值税同样，一定要按照公允价值）

（5.个人出租住房营业税什么时候是5为什么时候是3乳房产彳兑什么时候是10$,什么时候是保，廉租

房和公租房免征营业税。

（6）税收优惠中的重点内容（如触资性隹后租回、个人向他人无耻赠与不动产、转让企业产权、技术开

发技术转让等等，白己看书）

C.企业所得税

（1）视同销售：注意，资产在总分机构之间移交只征收增值税而不征收企业所得税，由于所有权未发生

变化。

（2）特殊销售（考试最爱考，并且我认为2023年综合阶段真题必考）：售后回购怎样处理，以旧换新怎

样处理，折扣销售和销售折扣怎样处理，销售退回怎样处理，提供劳务按照竣工比例法确认收入，安装费

广告费等怎样确认收入，买一赠一怎样确认收入。（其实这部分一点都不难且习，与会计内容一模同样，

结合会计一起旦习）

（3）什么状况下的收入可以免税，背下来

（4）职工福利甜、工会经沿、职工教育沙、业务招待涉、'也务宣传涉、公益性捐赠的限额比例（哪个杲

工资总额的3%,哪个不超过收入的15K哪个不超过年度利润总额的12%,等等，一定要非常纯熟）

（5）关联企业利息费用的扣除（非常重要，样卷和模拟题多次出现，很有也许是2023年税法的考点），

把有关内容背下来

<6）不得扣除的项目（如未经核足的准售金支出，企业之间支付的管理费、赞助支出、税收滞纳金等等，

必须纯熟掌握）

（7）亏损弥补，最长不超过5年，用“税前利涧”弥补

（8）资产损失税前扣除章节非常亘要，也是2023考试重点，包括资产损失税前扣除的审批，以及什么状

况下企业可以自行计算税前扣除（6种状况要非常纯熟，背下来），存货被盗损失怎样认定（3点，网校

模拟题）

（9）企业重组的所得税处理（一般性税务处理措施和特殊性税务处理措施），2023年真题考了合用条件

（5点），不代表2023年就不考了，非常重要的考点，对丁•债务重组、股权收购、资产收购、企业合

并'分立五种特殊性税务处理必须纯熟学握

（10.高新技术企业怎样享有企业所得税优惠？（减按15%征收），高新技术企业应当符合哪些条件（6

条,只背每段第一句即可，不过非常重要，是2023年样卷重点题目，必须背下来）。

（1D小型微利企业优惠（近来国务院要批150亿元财政资金支持小微企业，因此今年也也许是重点），

税率20%,什么条件下符合小微企业（分工业企业和其他企业两类）

（12）研发费用的加计扣除（又是非常重点的内容，必须纯熟常握），按照50%加计扣除或形成无形资产

的150%进行摊销。哪些研发支出可以加计扪除（共8点，虽然难背，不过必须背下来），共同开发、委

托开发的项目怎样加计扣除？企业在中请研发费用加计扣除时，应当向主管税务机关报送什么材料（6

点，又是非常难背，不过一定要坚持背下来）

（13）创投企'也保电怎样,背下来

（14）什么状况下可以减按9族收入计算纳税收入，背下来

（15）购置节能用水，环境保护，安全生产等设备有什么税收优惠，背下来，其中假如购置设备局限性5

年而转入出租的，应当退还已经抵免的企业所得税税款（2023年样卷题目，很重要）

（16）非居民企业减按10%征收企业所得税

（17）经济特区和浦东新区两免三减半征收

（18）尤其纳税调整也是综合阶段考试重点，由「它波及关联企业之间的业务往来，重点看其中的第7点,

企业从其关联方接受的债权性投资和权益性投资比例超过规定怎样处理0°。°

D.

个人所得税

这一章不是重点，不过也要好好复习，包括财产转让（尤其是房地产转让）所得，个人与用人单位解

除劳动协议关系，企业发放非货币性福利，成化资产征税，个人购置和处置打包债权（要比较纯熟），个

人股票期权，企业而管行使股票认购权，纳税人收回转让的股权，企业向个人支付不竞争款项，个人获得

拍卖收入，个人出租房屋，个人免费受赠后转让房屋，个人所寻税税收优惠，等等。

E.

税务筹划

比较难出题的一生，并且假如真的出题就算再努力且习也没用，提议别花太多时间，不过基本内容要掌握,

如税务筹划基本措施，桎务筹划常常采用的措施，包括运用税收优惠政策，（如运用减免税，运用税收抵

免，运用税率差异，运用分劈技术，运用退税，运用税收扣除，等等），纳税期递延，采用转让定价（实

际上用关联企业规避税收是非常不符合职业道浦的行为,考试不会出这和题）,运用税法漏洞（假如出这

种题意味着国税总局的无能和失败，肯定也不会出），运用会计处理措施（这个有也许出题，并与会计结

合，道理很简朴,无非是增长成本费用,减少税前利润）

虽然税法不是上午卷的重点考点，不过我还是按照自己的复习思绪给大家进行了提醒，并且我相信自己己

经把综合阶段税法能考到的地方基本潼盖，应当说是比较全面了.记住，只有考前付出辛劳才能在考试时

具有充足的口信。我的J提纲里有诸多内容都要死记硬背同步还要纯熟掌握，这个没有什么捷径，必须咬牙

坚持下来.

之前有个学员问豆习时间怎样规划，说实话这个肯定因人而异，基础比很好的学员可以从6,7月开始，基础

差一点的从4,5月开始,无论怎样,史习思绪都是按照上面列H勺提纲,以及殊楠和吕鹏两位老师的思绪走。

我之因此把自己的复习思绪和大家分享,就是由于吕、陈两位老师的课件虽然已经把重要内容提炼出来，不

过内容还是非常多，对于初次复习或者底子一般的学员很难接受和拿握.因此我就干脆按章节（除审计以外,

山于审计是按考试题目提成四点）把提纲列出来，以便大家夏习。有关与否买书的问题，前面有个帖子里有

几种人纷纷表达没买书也通过了，对此我持完全不认同态度。首先,虽然两位老师更习思绪已经很细,不过

像陈老师的课也是把重点要点的框架给你点出来，还是需要你自己准备,这种状况下没有教材怎么能熨习！

另•方面，你主线不懂得考试时会考哪部分.2023和2023年真题经验已经告诉我们,考试提纲是扯淡,六本

书任何角落都也许考到,假如没有教材，你不也许做到全覆盖。再次，有人用此前（如2023,2023年）的教

材匏习,我想问你.你连报名费和网校课程都报了,还在意那点钱吗.实在不行白已去下载电子版H勺.不过也

要看最新的教材,这点没有任何可以商议的,不要计较小的地方。最终,我看有'I付学员发帖子说目前已经开

始做题「有必要吗？？？你这样早就开始更习做题，过早MJ把状态调出来，到「9月底怎么办，并且题目都

那么宝贵,必须留到完习完毕（至少初步完习完毕）后用来检查自己的发习成果。你可以先看看我提纲上

的内容你会不会，简朴扫一下题目和案例找一下感觉，不过我敢说目前就尸始做题不仅你主线答不出几种题,

还会由于挫败感而使自己的究习状态受到消极影响.故意义吗？我之因此说这些并不是要批评什么，而是由

于这些都矩自己去年经历过的,1T感而发罢了。这就矩我的提议.

注册会计师综合阶段经验分享（六）

趁今天回来还不算晚，继续写某些东西。之前讲了上午卷三门科目II勺复习重点，目前到了下午卷了。

稍微看看样卷、模拟题和真题学员部懂得，下午卷最重要的企业战略。风险管理（简称“战略”）科比

绝大部分的题目都是围绕企业I向经营活动和战略意图出题，附带财务管理的有关知识（例如估值措施、财

务报表分析等内容），假如波及吞并收购、重组改制、治理构造、破产清算等方面的事项，当然就是经济

法的考点了。其实，我个人认为，不i样学员的背毙和优势不一样，有的更适合上午卷，有的更适合下午

卷，不过，相对而言，下午卷的任习难度会更小某些，虽然不从事金融会计领域I向学员，凭自己的对经济

和社会的基本常识，也可以理解企业在经营过程中一般从注册成立（起步期）、迅速成长（成长期）、吞

并收购（成熟期）、清算破产处苴（衰退期）常见的行为和发生的事项。

也许有的学员会说，你说的不灵验，由于2023年真题战略所占比重不多，并且要否则就是白送题

（如SWOT分析、操作风险应对），要否则就是超纲和偏门题目（信息系统控制的两种常用类型等），而

每次必考的企业组织构造优缺陷一种都没出。是的，没错，2023年真题确实如此，不过我相信最重要原

因是中注协由F“泄题”事件而临时使用了B卷，假如考的是A卷，我敢90%肯定一定还会有这个常见考

点，我想每个经历过去两年综合阶段的老学员都懂得那些有•多么难背和多么易忘，但没有措施，必须背，

并且还要所有记忆。此外，从过去两年真题来看，年年有超纲题目，尤其是去年谁也想不到会考到信息控

制那章。说实话，假如考前有人问我让你选择最不也许考到的内容，我一定选这章，成果却考了，因此这

再次提醒大家，你必须做到全面复习，才能在考场上游刃有余。60分啊嗖很难把握，为何不让自己充足

且习，在考完之后就感觉差不多了，那样等分时的心情会完全不一样。不多废话了，目前我就把最重要的

战略科目要点给大家提醒•下。

A.

战略分析—外部环境分析

战略分析实际就是对企业所处在的外部环境分析。例如我们做某些海外银行并购项目的时候，就必须要理

解拟收购银行所处国家的政治、社会经济和经济环境，要理解当地银行业的发展水平和各项财务指标。这

实际上不就是宏观经济分析、行业环境分析和经营环境分析吗。因此这一章重要需要掌握H勺内容就是：

（1）

宏观经济分析模型（PEST）包括哪些关键要素，其中，政治环境原因因波及哪些政治风险，法律环境原因

重要目H勺是保护什么（4点），政治风险的重要特性（不可测性等共3点）。经济环境原因包括哪些内容

（6点），社会和文化环境原因包括哪些内容（6点）。技术原因不常考，也不好理解，假如It时间精力

就稍微看看。

（2）

行业环境分析两点内容最为重要，也是各类试卷的考试重点：一种是行业生命周期，一种是波特五力。在

行业生命周期中，你不仅要懂得企业会经历哪些成长阶段，还要懂得每个阶段中企业的收入、利涧、成长

速度怎样变化，什么时候企业亏损但有发展前景（起步期），什么阶段企业上市比较合适（成长期上创业

板估值高），什么阶段适合引投资人（成长期），什么阶段适合吞并收购（成熟期），什么时候需要扩产

或购置专利（成长期），什么时候需要开发新产品新市场新技术（成熟期），什么阶段某行业会被并入到

另一种行业或消失（衰退期）等等。这是考试中最爱考的内容，自己一定要做到活学活用。

（3）

波特五力首先要掌握影响行业内部竞争形势的五个原因是哪些。这还远远不够，还必须懂得账响每个原因

I向若干方面，以及怎样影响。例如影响同业竞争者竞争强度的包括竞争考数量、行业增长率、固定成本、

不确定性、转换成本和退出壁垒。例如竞争者越多，行业竞争越