财务会计管理与内部控制制度

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财务、会计管理和内部控制制度目录

第一章：企业内部会计机构、核算原则及基础工作；

第二章：企业资本金管理办法；

笫三章：银行存款管理制度；

第四章：现金管理制度；

第五章：各项物资采购、验收、保管的管理办法

第六章：企业存货管理办法；

第七章：企业成本管理制度：

第八章：企业招待费用管理办法；

第九章：差旅费报销制度；

第十章：企业管理费用、财务费用、销售费用管理办法;

第十一章：企业往来账款的管理办法；

第十二章：固定资产管理制度；

第十三章：营业收入管理制度；

第十四章：企业利润及利润分配的管理办法；

第十五章：财务报告与财务评价制度；

第十六章：各种发票及其它票据管理办法：

第十七章：合同管理制度；

第十八章：财务档案管理制度；

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第一章公司内部的会计机构、核算原则及基础工作

一、总则

一、为了加强本公司内各部门的财务会计工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务

会计报告条例》、《企'M会计制度》等有关法律、法规而制订本制度。

二、实行公司内部的经济责任制、经济核算制及内部监督控制等制度，最终以提高经济效益

为宗旨。

三、规范公司内部的财务会计工作，做好各项基础工作，提高企业的管理水平。

四、全面实行公司内的财务会计人员岗位责任制，以提高财会人员的业务水平与工作能力。

五、本制度报财、税部门及上级主管部门备案。

二、会计机构及会计人员

一、公司设置财务部，配置有一定素质的会计人员作为独立的财会机构，办理公司的财务会

计工作。

二、公司财务部在公司总经理直接领导下进行工作，是开展日常财务管理工作和会计核算的

职能部门。

三、公司财务部负责对公司内各部门进行会计核算和财务监控及对外的银行、财政、税务、

保险等各项业务工作。

四、公司财务部和全体财务人员要认真履行岗位职责，认真负责进行工作，正确反映和严格

监督企业

的经济业务活动。

五、财会人员调离本岗位工作时，必须按规定办理交接工作，否则不准调离。

三、会计核算的原则

一、公司的会计核算应符合国家有关法律、法规和《企业会计制度》的规定。

一、公司的会计核算应当划分会计期间，分期核算账目及编制会计报表。会计期间分为年度

和月份，会计年度按公历日历确定，自当年1月I日起至12月31日止。

三、公司的会计核算工作应以实际发生的经济业务为依据，应遵循准确完整、手续完备、符

合时限、如实反映的原则。

四、公司应实行和按照权责发生制原则记账。

五、公司的财产应按照实际成本计价。

六、公司会计核算所采用会计处理方法应保持前后一致，不得任意变动，如有必要变动，一

般应自新年度开始时变更。

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四、记账、凭证与账簿

一、公司采用借贷记账法，并以人民币为记账本位币。如有人民币以外的币种业务，还必须

换算成人民币同时进行登记。

二、公司必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，各种原始凭证必须内容真实，手续齐

备，数据准确。

三、公司根据实际需要设置现金、银行、转账三种记账凭证，记账凭证的填制、登记、审核、

签章等操作程序应按照会计人员工作规则进行。

四、企业应设置日记账、明细分类账和总分类账三种主要账簿及必要的辅助性账簿。

五、各类账簿根据审核无误的记账凭证进行登记，登记各类账簿时必须根据规范要求，及时

准确，内容完整，摘要简明。账簿的月度、年度结算及错账的更正，必须根据会计的规范要

求进行操作。

五、财务工作基础

一、定额管理：

1、公司必须制订符合本公司内部实际状况的各项定额，通过对企业生产经营活动中的人、

财、物等资源耗费的控制，从而达到提高经济效益的目的。

2、公司各项定额的制订必须配套和互相制约，计算方法必须明确，水平上必须具有先进性、

科学性、合理性。

3、随着经营活动的变化，各项定额也必须随之修订；遇有新品种的开发，也必须补充新定

额以保持定额系统的完整性。

4、对定额执行情况，应定期进行检杳，并与经济责任考核紧密挂钩。

5、企业各项定额的范围必须是全面的，它应包括质量、设名、消耗、劳动、成本、资金、

收入、盈亏各方面。

二、计量管理：

1、公司的计量管理必须是公司物资采购、验收、消耗、产品的入库、销售等全过程的计量

工作。

2、计量管理工作是企业管理中必不可少的一项管理，必须由企业的专业部门（或专人）负

土

贝O

3、计量管理部门应建立明确的经济责任制，负责各种计量器具的配置、验收、校验、维修

等日常的管理工作。

三、经济核算：

公司必须根据原始记录进行核算，要算好资金收支和费用开支的两本账，并要求在实际运行

过程中随时汇总，汇报分析，以达到预期效果。

四、财务分析：

1、公司定期进行财务分析，对各种专题或重大经济措施、经营投资决策可随时进行财务分

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公司筹集资本金，必须依照国家法律、法规等有关规定进行。

I、本公司以联营合资方式筹集资本金，可以吸收投资者依法投资的任何资产，但不得吸投

资者已设立右.担保物权及租赁资产。吸收无形资产时，其投资额不得大于公司注册资本20%,

特殊情况经有关部门审查批准，最高时不得大于30%,投资时以评估确认价或合同、协议

约定的价值计价。

2、公司筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告，由公司据以发给投

资者出资证明。

3、本公司公积金、公益金提取比例如下：

(1)法定公积金：按本年度净利润10%提取：

(2)法定公益金：按本年度净利润5%提取：

二、资本金的管理

1、严格执行资本金保全制度，公司筹集的资本，公司依法享有经营权，经营期内，投资者

除依法经过规定程序和合法手续进行资本转让外，不得以任何方式抽叵I投资，投资者必须

按合同，协议履行出资义务，分享公司利润，分担风险及亏损，公司或其他投资者违约，

不履行义务，要依法追究违约责任。

2、财务部门为资本金的管理部门，财务部要建立健全资木金核算制度和手续。公司应设置

“实收资本”科目，并按资本金的构成分别设置明细分类账户，详细记录和反映资本金的

增加、减少及结存情况。

3、实收资本与注册资本必须保持一致，当公司增加资本、用费本公枳或盈余公枳转增资本

金时，必须向工商行政管理部门办理注册资本变更登记手续。除特殊情况按规定程序报批准

机关审批后，公司经营期内发生的其他任何经济业务，均不得冲减资本金。

4、资本公积是一种资本的储各形式(准资本)，可以按法定程序转化为资本。因此，必须加

强资本公积的核和和管理.，全面真实地记录和反映资本公积金的形成和增减变动。其中接受

捐赠实物资产、资产评估增值、投资准备不得用作转增资本。

5、盈余公积是公司按规定从税后利润中提取的积累资金，既可用于弥补以后年度亏损或作

为股利分配，也可转增资本金。因此公司必须加强盈余公积的核算与管理，按《公司法》规

定和股东大会决议提取法定盈余公积、任意盈余公积和公益金，当法定盈余公积达到注册

资本的50%时，可不再提取。公司用法定盈余公积转增资本后，其留存数额不得小于注册

资本的25%。

第三章、银行存款管理制度

为了加强企业对银行存款的管理，统一本公司的银行结算程序和办法，严肃结算纪律，特制

定本办法。

一、企业发生的一切收付款项，除按规定可用现金支付以外，都必须通过银行办理，转账结

算，严格执行中国人民银行发布的《银行结算办法》各项规定，遵守银行结算纪律，保证结

算业务的正常进行。

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二、企业在银行或其它金融机构开立结算账户后，应加强管理.不得将所开立的账户出租、

出借给别的单位或个人使用，防止发生诈骗和损害本单位的信用和经济利益。

三、根据业务的需要，企业可以选用银行汇票、本票、支票、委托收款或托收承付等结算方

式进行银行结算。

四、为了及时掌握货币资金动态，企业需指定专人与各开户银行保持联系，并及时收取银行

结算凭证。

五、“银行存款”的收、付款凭证都必须附有经过银行盖章的银行结算凭证。所有银行收、

付款凭证、银行凭证和原始凭证都要专人稽核，严格审查，以防止挪用、套用资金，杜绝违

法、贪污等犯罪行为发生。

六、财务部门要设置“银行存款日记账”，按各银行的营业场所和其它金融机构以及存款种

类分别以一个银行账号设置一个银行账户。银行LI记账必须逐笺登记，反映每一个存款账户

的收入、支出和存款余额。

七、收到“银行对账单”后应及时与银行存款U记账收付金额进行核对・，对发生的“未达账

款”逐笔核实，查清原因，并及时据以编制“银行存款调节表”进行调节，经调节后的银行

存款日记账余额与“银行对账单”余额必须完全一致。对未达款项如超过三个月仍未到账清

理者，报经企业领导追查经办人的责任。

八、银行支票（包括现金支票和转账支票）由银行出纳会计负责保管和签发。对符合审批程

序、手续完备、核实无误并有用款计划的付款业务签发支票。银行支票如有遗失或盗窃等意

外发生，银行出纳必须及时向财务主管、保卫部门提出报告，同时向开户银行挂失，登报声

明作废。撤销账户时，应将剩余空白支票全部交回原开户银行注销。

九、根据银行结算办法规定，出纳必须遵守：

1、不准签发空头支票：

2、不准签发远期或过期支票：

3、不准签发印鉴不全、不符的支配；

4、不准出租、出借支票或转让给别的单位和个人使用；

5、不准将支票交给收款单位代为签发；

6、不准将支票做抵押。

十、签发支票必须填好日期、用途及限额或应付金额，同时要核杳收款单位、用途是否•致，

支付金额是否在批准的限额或申请额以内，如发现不一致或有较大额度的出入，则应向财务

主管汇报，并查明原因及时处理。

十一、收受外来的支票、汇票等票据应注意审查票据的真伪、内容是否正确、有无涂改，是

否在有效期内，核对持票人的身份证件，及时提交银行结算。

十二、出纳不兼管银行支票印鉴，以保证银行存款的完整无缺，出纳应定期如实向相关领导

上报银行存款收支情况。

第四章、现金管理制度

为了贯彻国务院颁发的''现金管理条例”，严格遵守财经纪律，满足正常的现金周转，特制

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订本管理制度。

一、严格按照国家有关现金管理条例进行现金收付的结算业务。出纳根据稽核人员签章的收

付款凭证，认真复核，办理日常现金收付业务。

二、严格执行现金支出的范阳：

I、除通过银行发放的职工工资及各种津贴奖金等其它的个人报酬或其它专门工作报酬;

2、各种劳保、福利费用：

3、出差人员差旅费：

4、零星物资采购款及不足转账起点的小额零星支出。

三、现金收入的来源的规定：

I、对个人或不能办理转账的销售收入：

2、职工退回剩余差旅费的借款；

3、不足转账起点的零星收入及其它现金收入。

四、现金口常的管理：

I、库存现金必须规定限额，不得超过银行核定的限额量。

2、木公司现金库存限额暂规定为3000元/日（银行核定）。

3、不得以“白条”抵现，更不得任意挪用现金。

4、不得坐支现金，当日收入的现金应及时解缴入库。

五、现金的财务核算：

1、出纳员根据已办理完毕的收付款凭证，及时登记现金日记账，做到日清月结，并

保证库存现金与明细账完全相符。

2、现金收支的原始凭证，对其真实性、合法性及开支标准范围应进行严格的审核。

第五章各项物资的采购、验收、保管的管理办法

为了降低产品成本，必须加强各项物资的采购、验收、保管等各个环节上的管理，为此特制

订本办法。

一、物资采购的管理：

I、物资供应部门应根据仓库库存物费的实际状况（现有库存物资的品种、数量、等级等）

及下个月的生产计划，每月编制主要原辅材料的采购计划。此采购计划应制订所采购物资的

名称、等级、数量、价格、生产厂家等详细内容。该计划须经总经理审批后实施。

2、采购人员根据批准的采购计划，贯彻“比质、比价、择优采购”的原则，积极做好采购

工作，按期完成。

3、对大宗原辅材料的采购，不论其供货时间的长、短都应根据“合同法”的要求，认真签

订供货合同，以避免不必要的经济纠纷。

二、物资验收的管理：

1、对采购回来的各项物资必须进行严格的验收后方可办理入库手续。

2、入库手续必须有采购人员、检验人员、保管人员共同签字的入库单，仓库方可办理收料

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手续，财务凭此收料单及相关发票方可予以报账。

3、对不符合数量、质量要求的物资原则上予以退货处理，对不需退货处理的(如短少、降

等)经协商在价格中解决的必须办理相关的索赔手续(索赔手续附后)。

三、物资保管的管理：

1、对验收入库的物资必须加强管理，仓库人员应制定严格的岗位职责，明确物资保管的责

任，并严格的进行经济责任的考核。

2、仓库保管人员对所保管的物资，严防短少、客烂、变质，保证其财产完整无缺。

3、对于各类物资一律采用永续盘存制。

4、仓库应建立库存物资明细账，根据物资进出情况，及时登账并反映其库存状况，仓库应

保持所有物资的账、卡、物相符。

5、对所有库存物资，每年度决算前必须进行一次全面的清查盘点，如实地反映出盘盈、盘

亏、毁损、报废的状况，并对此查明原因，及时地在年终决算前处理完毕。对特殊情况，

根据需要也可随时进行物资的盘点。

6、由于因个人过失而造成物资的短少、盘亏、霉烂、变质等损失的，应视其损失大小，追

查当事人不同程度的责任。

第六章企业存货管理办法

为了反映和监督企业存货的情况，确保资产的完整无缺，正确计算产品成本，加速流动资产

的周转，根据《会计法》《公司法》和《企业会计准则》，结合本公司的实际状况，特制订

本管理办法。

一、企业存货的范围：

1、用于制造并构成产品实体的各种原料、主要材料和辅助材料、备品备件：

2、包装物、低值易耗品；

3、在产品、产成品；

4、已购入正在运输途中的在途材料和货物已到但尚未办理入库手续的存货以及委托加工材

料。

二、存货的计价：存货的计价采用无税的实际成本计价。

1、存货增加的计价：

(1)外购存货应包括买价、运输装卸费、包装费、保险费、运输中的合理损耗及大宗材料

的市内运费等。

(2)自制材料、半成品等按制造过程中实际支出的成本计价。

(3)委托加工的材料，按耗用原材料成本和外付加工费等进行计价。

(4)盘盈的存货，按同类存货的成本计价入账。

2、存货减少的计价：存货按实际成本计价时，可采用各种不同的方法计算存货的单价，

根据实际情况，本公司确定一律采用加权平均方法来计算存货的平均单价，并据以进行存货

减少的核算。

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三、存货的日常管理：

I、存货的领退料及存货发出的有关规定：

<1）各种材料、物资的领用，■-律使用领料单，领料单必须由领用部门负责人及材料员

（核算员）签字后，按领料单所填写的名称、等级、规格、数量及用途经仓库人员审核后方

可发料。

（2）凡月末已领未用的物资，应于月底办理退料手续。

（3）若有偿调拨（销售）时，需经财务部门开出销售发票后，仓库凭此方可发货。

<4）对需要报废的物资，仓库管理人员应及时报告，物资部门负责办理报批手续，由分

管领导安排专职人员进行鉴定后予以审批，财务部门凭此进行转账。

<5）财务部门应加强对存货的管理」材料核算人员应会同物资部门对仓库进行定期盘点

和不定期的抽查。

2、包装物的管理：

（I）包装物是为了包装企业的产品，并附同产品一并出售；对出租或出借（指应回收的

包装物）的包装物也在此范围内进行管理与核算。

（2）包装物的购入可比照材料核算的办法进行办理。

<3）随同产品一并出售的包装物成本，已纳入产品成木中正行核算，故不单独核算；对

出租的包装物收取的租金或押金的，在财务上应单独进行核算。

<4）对回收的包装物应冲减相应的产品成本，对此不得另设小金库。

3、低值易耗品的管理：

（1）低值易耗品的管理范围：低值易耗品应包括不列入固定资产的一般工具、专用工具、

管理用品用具及劳保防护用品等。

（2）低值易耗品的购入，比照材料核算的办法进行办进。

（3）对低值易耗品应根据不同的用途而采取不同的管理办法：一般的工具用具可采取个

人使用并保管的办法；对某些专用某用工具要采取公用专人保管的办法（或部门负责保管）；

对以上不管采用那种办法，都应制订详细的使用、更换、借用、丢失赔偿及移交等管理细

则（由物资管理部门另文制订）。

（4）低值易耗品的领用，本公司确定原则上采取一次摊销法。

4、在产品与产品成的管理：

（I）在产品、产成品的界限：在产品是指处在生产过程中尚未加工完成的各项半成品，

其会计核算科目为“生产成本”，在产品成本一般留有原料及主要辅助材料成本，燃料动力

及费用则不留成本。产成品是指完工并已验收入库的合格产品:会计核算科目为“产成品”。

（2）为了加强产成品的管理，对产品的收发必须具有完备的手续，对出入库凭应认真填

制，对不符合规定要求的，仓库保管员有权拒绝收发。

（3）物资部门应制订严格的产成品出入库管理制度，明确仓库人员的岗位职责，加强仓

库人员的经济责任考核。

（4）产成品的单位成本计价办法，确定为加权平均法。

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第七章企业成本管理制度

成本管理的基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成

果，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本。

一、成本开支范用：

1、生产经营活动中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料

动力、包装物的实际成本。

2、固定资产的折旧费、修理费和租赁费。

3、低值易耗品和无形资产的摊销费。

4、按国家规定列入成本的职工工资和按规定比例提取的职工福利费。

5、企业各个生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产即发生的各项制造费用。

二、成本项目设置：

1、原料：

2、辅助材料：

3、工资及福利费

4、制造费用：各车间折旧费、修理费、办公费、机物料消耗、运输费、劳动保护费等。

三、成本核徵：

1、成本核算是成本管理的中心环节。产品成本核算就是把在一定时期内所发生的生产费用

进行归集汇总，并通过一定的方法（直接的和分配的）计算出产品的实际成本。

2、成本核算一般按下列程序进行：

（1）根据有关原始记录，统计资料，归集统计各种资料和各种产成品、半成品的数量，用

统一的计量记录和统计工时消耗量作为成本计兑的依据。

（2）按成本项目的要求汇柒发生的各项生产费用。

（3）将汇集的生产费用，按一定的方法计算出完工产品和在产品的总成本和单位成本。

3、成本核算科目设置：根据会计制度规定，成本核算的科目应当设置“生产成本”和“制

造贽用”两个科目进行汇集各种生产费用。

四、成本核算要求：

1、产品的成本，除销售进用外，必须根据计算期内加工制成并已验收入库可供出售的

产品产量的实消

耗和实际价格，按权责发生制的原则进行核算。对已领未用的原材料，应在月末办理退料手

续。

2、生产中耗用的材料，必须按实际价格计算。

3、对一次支付分期摊销的费用和应由当期成本负担而尚耒支付的费用，应按照费用项

目的受益期限采用待摊预提的方法进行核算。

4、成本核免资料必须正确完整，如实反映生产经营过程的各种消耗，原始记录、凭证、

账册、费用汇总和分配表、统计资料等内容必须齐全、真实，记载和编制必须及时。

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五、成本管理责任制

I、财会部门负责编制财务成本计划，进行成本的预测、控制、监督和分析工作。

2、物资采购部门负责编制物资采购计划，制定物资储备定额，对物资进行严格的计量

检验、控制消耗、定期盘点，严格执行物资的收、发、存的保管制度，合理组织物资的采

购、运输，降低采购费用。

3、定期召开成本分析会议，由各职能部门按成本管理职责汇报分析本期考核成本执行情况，

针对企业管理中的薄弱环节采取改进措施，提高经济效益。

第八章关于公司招待费开支的管理办法

为进一步加强企业基础管理.，严格控制和规范企业招待费的使用及审批程序，以节省开支，

促进效益增长。经研究决定，对原《企业招待费开支的管理办法》作如下修订：

一、公司所发生的招待费用，统一由公司办公室归口管理。其池任何部门均无权擅自处理。

二、招待费用的开支必须是确因木公司与外单位业务和工作联系所需要的方可使用。严禁企

业内部相互宴请或作他用。

三、各部门凡因业务、工作需要招待外单位人员，必须事先向公司办公室申报（须说明招待

对象、人数及费用），经办公室同意后方可安排招待，否则一律不予报销。

四、使用招待费的审批权限：

1、一次性招待费用在300元以下，经招待部门主要负责人会签后，由总经理审批。

2、一次性招待费用在300元以上1000元以下的，总经理审批。

3、一次性招待费用在1000元以上的，经招待部门主要负责人、总经理会签后，由公司董

事长或副董事长审批，并报办公室登记备案。

4、对其他业务费用开支的标注及审批权限按上述规定执行。

五、各项招待费用的报销，必须按上述规定的由符合审批权限的相关负责人在报销票据上签

字，财务部门方能予以办理报销手续。

六、公司各级人员应勤俭节约、廉洁奉公、遵纪守法，严格执行财务制度，不得以任何理由

任意扩大招待范围和开支标准，对违规违纪者除财务部拒绝予以报销外，还须追究相关当事

人的责任。

第九章关于公司差旅费审批、保销的管理制度

为保障公司员工出差期间工作和生活的基本费用开支，鼓励职工发扬艰苦朴素，勤俭节约

的精神，对本公司发生的差旅费作如下规定：

一、员工出差的程序和报销规范：

1、出差程序：员工出差应本着''提高工作效率，降低费用支出”的原则，在出差前对出差

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工作予以详细规划，认真填写《员工出差申请表》，出差计划时应严格控制出差天数，确保

在计划时间内完成工作。（出差审批程序见考勤管理制度）

2、员工出差的可凭《出差申请表》到财务填写《借款单》。经财务部经理以及总经理审批，

借支差旅费。前款不清后款不借。

3、出差人员回来7天内应按照规定粘贴所有有效凭证，并附出差报告表，出差费用按每次

出差粘贴，不能将多次出差交混在一次里粘贴报销。所有凭证要求提供发票，发票后应做详

细备书，无法提供发票或发票丢失的，须书面说明原因，按报堵相关程序进行报销。

4、同一项目由2人以上同时出差的，差旅费由一个人负责一次报销，不得分次报销。

5、不同级别人员同时出差，住宿费、交通费等视情况可视情况比照高级人员的差旅费标准

给付，由随同出差的高级人员签署意见，按公司相关报销程序.

6、没完成_E作，且中途不报告或延长出差时间的不予报销或部分报销。

二、出差期间相关费用相关费用的标准：

（-）住宿费

住宿费•律凭单据报销，并且需相关单位费用开支明细单，便于核定，已经由接待方提供的，

一律不再报销。

员工出差按公司规定标准进行报销，超过规定限额部分自理，不予报销。

职务住宿标准（元/日）

正副董事长/正副总经理350

部门经理250

一般员工200

（二）交通费

出差外地的公司员工使用的长途交通工具由公司根据实际情况确定，员工可以根据公司确

定的交通工具的标准凭交通票据进行报销。长途车费含以下几类：包含飞机票、车船票、机

场建设费、各地机场至市区单程出租车费，以上均按普通标准报销，不予报销头等舱、软卧

等特殊标准。如有特殊情况需事先报总经现批准。

出差外地的市内交通费一律凭票据报销，无法提供票据的不予报销。

（三）出差期间招待费用的处理

交际应酬费应用于发展客户关系，利于项目的进展。出差期间员工如需支付招待费，应事先

报总经理批准。每笔招待费的支出须有明确的目的，并且在报销时说明有.关情况，并且注明

项目名称、时间、地点、参加人员。已经有招待费用的，扣除本餐的伙食补贴。

（四）补贴

员工出差享有一定的出差补贴，其中：出差伙食补助费标准：特殊地区（北京、上海、广州、

原门、深圳、珠海、汕头及海南省）30元/每人•每天（含在途），一般地区20元，县及县

级市15元。“出差伙食补助费”以外出天数为计算依据。

（五）出差期间通讯费用的处理：

员工出差期间联系工作的通讯费用根据电话清单予以实报。员工应本着勤俭原则，严格控

制出差期间的经费开支。

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第十章企业管理费用、财务费用、销售费用办法

一、管理费用管理办法：管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发

生的费用。具体项目及管理办法修订如下：

1、办公费：是指企业管理部门发生的各种办公费用。本公司办公费的使用，实行分类归口

管理，落实责任部门。按类别归口管理部门如下：

（1）财务部一一会计用品（含计算器）。审批权限为：费用发生在500元以下的，由公司

分管领导审批；费用发生在500元以上的，由公司总经理审批。

（2）公司办公室一一各类办公用品（含文具、文印用品、电脑及电脑耗材、办公索椅、公

用小汽车加油等与办公相关的各类必需物品）。

结算单经办公室主任审核后，由公司总经理审批：遇特殊情况需在市内其他加油站加油的，

加油量不得超过15公升，其报销凭据由办公室主任审批：遇出长途在外地加油站加油的，

其报销凭据办公室主任审核签字后，由公司总经理审批。

除以上归口管理部门外，其他任何部门不得自行采购。所发生的费用由归口管理部门审核、

办理。报销按上述权限，签字报销。

2、维修费：是指企业管理部门所发生的各种修理费用。本公司维修费用，由办公室统一归

口管理。

（1）办公室公用小汽车维修费的审批权限为：

维修费用在1000元以下的，经司机、办公室主要负责人审核、签字后，由公司总经理审批；

维修费用在1000元以上的，经司机、办公室、总经理主要负员人审核、签字后，报公司董

事长或副董事长审批。

（2）办公室维修及装修费用的审批权限为：由办公室、财务部审核预算报价后，报总经理

审批。

（3）计算机的维修、保养由专人负责并申报。审批权限为：维修费用在500元以下的，

由办公室审批；费用在500元以上，由公司总经理审批。

复印机维修、保养贽用，亦按此审批权限执行。

<4）应在企业管理费用中列支的，如房屋、设备、器械等大宗维修费，由财务部、办公室

负责审核预算并报总经理和第事会审批。

3、市内交通费：是指管理部门职工因公外出发生的市内交通费用。发生在80元以上的必

须由会计人员做凭证后方可报销，财务部应严格控制。严格控制坐出租车，确因工作急需，

必须由总经理同意，凭发票报销，由公司总经理签字，每月控制在300元以内，超过部分

不得报销。

4、差旅费：是指管理部门的职工因公至外地发生的有关费用和出差补贴:具体按上述第九章

规定执行。

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5、运杂费：指管理部门发生的运费。500元以下由分管领导签字报销；500元以上由总经

理签字后才能报销。采购部门使用农民工卸货、运货发生的运杂费由总经理审批，。

6、业务招待费：是指为业务经营的合理需要而支付的招待费（不超过规定限额以内）。具体

按上述第八章规定执行。

7、工资：是指公司内部管理部门的职工工资。由财务部归口审核，于每月10日发放当月工

资。

8、职工福利费：是指管理部门职工工资总额按14%提取的职工福利费。

9、折旧费：是指管理部门使用的各项固定资产按规定的折旧率计提的折旧费用。

10、水、电、汽费：是指管理部门的用水、用电、用汽费用。

II、保险费：是指管理部门的固定资产，流动资产投保财产保险支付的保险费用。

12、劳动保护费:是指管理部门为保护劳动安全，改善劳动条件所发生的各种劳动保护费用。

13、住房公积：按工资总额的10%计提。

14、税金：是指按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、Efl、花税等。

15、失业保险费：是指按规定交纳的失业保险基金。

16、存货盘亏、毁损和报废的净损失：是指经批准列入的存货盘亏、毁损和报废的净损失（盘

盈在本项目冲减）。

17、坏账准备：是指采用计提坏账准备金或按实列支的坏账损失。

18、职工教育经费：是指实际列入成本、费用的工资总额按国家规定的比例”•提列支。

19、无形资产的摊销：是指专利权、商标权、土地使用权和非专利技术等无形资产的摊销。

20、低值易耗品摊销：根据所发生的数额，一般在本年度摊销完毕。

21、租赁费：是指管理部门向外单位租用的固定资产及低值易施品所支付的租金。

22、其他：是指不属于以上项目的在管理费用中列支的其他项目如会务费、诉讼费、排污费、

各项国家规定应交纳的基金、产品检睑费、以及公司与关联交易方制定协议中规定的有关

费用等。管理费用项目中应由职能部门审批的，要严格遵照审批手续和权限，其余项目由

财务部归集。

23、管理费用中未注明审批权限的支出，由总经理审批（国家政策规定计提的各种税、费除

外）。

二、财务费用管理办法：

（一）、财务费用：指为筹集资金而发生的各项费用。具体项目为：

1、利息支出：指在日常生产经营过程中。因筹集资金发生的利息支出（减利息收入），对交

付使用并已办理竣工决算后的固定资产借款利息也在本项目列支。

2、汇兑损失（减汇兑收益）：指由于记账本位币汇率变动而形成的损失或收益。

3、其他财务费用：指支付给银行或其他金融机构的手续费，汇费等费用支出。财务费用由

财务部控制，在工作中应随时注意银行长、短期借款的借款利率的变动情况，尽量减少不必

要的支出。

三、营业费用管理办法

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营业费用：指在销售产品、自制半成品、提供劳务和其他销售行为过程中发生的各项费用，

具体项目为：

1、运输及装卸费：在经营销售过程中合同规定或其他方式明确运输费及装卸费应由卖方承

担的费

用支出。

2、专设销售部门费用：为更有利于经营销售而专门设立的销售机构的人员工资、职工福利

费、差旅费、办公费、折旧费、修理费和其他消耗性支出及费用。

3、其他：不在以上项目归集的其他营业费用。如广告费、包装费、展览费、销售服务费等

和销售有关的费用。

第十一章企业往来账款的管理办法

一、往来账款的核算及管理：包括应收账款、其它应收款、预付账款、应付账款、其它应

付款、预收账款等.

二、所有往来账均以每一往来单位或个人设置二级科目进行明细核算，正确使用会计科目，

做到记账清楚、余额准确、账表相符，每月终了列出分户清单，并及时提供给有关部门组织

清收或及时报账清算。

三、各户往来账务至少每月核对一次，查清拖欠原因，及时解决存在问题，督促有关部门

及责任人抓紧催收，防止产生坏账。

四、收账款是企业因销售商品或劳务而形成的债权。企业对应收账款的账龄要进行分析监督,

债权超过一年有发生坏账的可能，应提醒、督促责任部门及时清理，对超过法律诉讼期限（二

年）的往来账款，未能及时清理或处理，经办人、财务部领导及分管领导都应承担责任，

造成重大损失者应加重处罚。

五、应收账款具有以下特征之一者，可确认坏账；

1、债务单位撤销或破产，依照民事诉讼法进行清偿后确实无法追回的部分；

2、债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人确实无法追I可的部分；

3、债务人逾期未履行偿债义务超过二年、确实不能收I可的应收账款。

六、发生坏账损失时，应由有关责任部门和财务部门共同提出书面报告，报经总会计师审

查同意后按有关规定办理申请报批手续。

七、经批准后的坏账，要采用账销案存式处理，财务部门要建立备查登记簿，并以每一户

设置一个档案袋,将经济合同或协议书、民事诉讼和有关法律公正文件、催款处理往来书信、

发生业务的单据和会计结算凭据、往来明细账页复印件以及坏账申报批准书等各项资料装入

袋内，作为会计档案保存。

八、债务人如以非现金偿债时，经双方协商确定的实物价款抵偿应收账款，债务重整后，

不足部分采用“坏账备抵法”冲减坏账准备金。

第十二章固定资产管理制度

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为了加强固定资产的管理，保证公司固定资产的完整无缺，维护生产经营的止常需要，特制

定本管理办法。

一、固定资产的标准：

1、使用期超过1年的房屋、建筑物、机器设备、器具等；

2、不属于生产经营用的主要设备，单台价值在2000元以匕并且使用年限超过两年的物

品，也应作为固定资产管理。

二、固定资产的分类，结合本公司的特点具体分类如下：

1、通用设备：

<1）机械设备；

（2）工具、仪器；

（3）管理用具及办公电脑；

2、专用设备：制章设备

3、运输设备；

3、其它；

三、固定资产的计价：

1、直接购入的，按买价加上运费、保险费、包装费及安装费用等直接计入。

2、对进行技术改造进入在建工程核算的，按照在建工程中所发生的全部支出计价（含各种

审核后决算及银行贷款利息等）。

3、对在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原价加上改扩建发生的支出减去改建过程中

变价收入后的金额计价。

4、盘盈固定资产按同类固定资产重置完全价计价。

四、固定资产内部控制办法：

1、固定资产实行归口分级管理；

固定资产的管理统一由办公室统一管理。

2、归口分级管理要求：

（1）财务部要建立固定资产档案，按类别、名称、规格型号、数量、金额、使用部门、存

放地点等建立明细卡片账）。

（2）要设立专门人员对固定资产进行管理，并建立部门使用固定资产台账，做好日常维护

保养，保证正常运转的良好状态。

<3）财务部要定期进行核对账目，确保固定资产账、卡、物三相符。

3、固定资产的日常管理：

（1）使用单位不得随意移动，借出固定资产更不得自行拆除或拆除零部件挪作它用。

（2）归口管理部门编制固定资产更新改造及大修理年度计划，按有关程序报批后执行更新

或大修，确保固定资产正常运转。

（3）归口管理部门负责固定资产的转移、租借、盘点及清理的日常工作。

（4）归口管理部门核定固定资产的需用量，确定是否需增减量，并监督检查考核设备利用

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率和完好率。

<5）归口管理部门负责各类固定资产的分类、编号、订牌、建立冏定资产档案及台账。

<6）财务部门负责全公司的固定资产统一核算，办理固定资产购建、调拔、盘盈、盘亏、

报废等财务手续。

五、固定资产增减变动的管理：

1、固定资产的新建、购置、调入调出、盘盈盘亏、封存报废等均按公司制定的归口管理制

度执行。

2、对固定资产进行改建、扩建、改装改造，应由使用部门提出申请，做出计一划，经归口管

理部门审查批准后方可实施，属重大项目须经总经理办公会同点后实施。

3、更新设备在立项后，对原固定资产需报废者，使用部门必须办理报废手续，填制报废的

凭证，经归口管理部门审核后方可领用新设备。

4、新设备完工后，使用部门应及时办理竣工手续，认真填列设备清单，经归口部门审核后

交财务部建账，进行固定资产明细核算，同时打出固定资产卡片进行三级管理。

5、固定资产在内部使用部门之间转移时，由归口部门办理“固定资产明细卡片”转移手续，

卡片随同设备一块转移，财务部门进行固定资产明细账的调整，

6、有偿调出的固定资产，在确定价款后，由财务部门办理开票手续，在收到货款后方可办

理固定资产的调出手续，否则造成的经济损失由经办部门承担.

六、固定资产折旧的管理：

1、固定资产计提折旧的分类和年限：

（1）通用设备：

机械设备10年

运输工具、仪器5年

管理用具5年

电脑设备5年

（2）专用设备：10年

2、固定资产的折旧方法：

（1）本公司根据《企业财务制度》规定，机械设备、运输工具的折旧的方法确定为直线折

旧法。

（2）精密仪器，电脑、终端设备、服务器等技术设备使用加速折旧法（双倍余额递减法）。

<3）本公司确定的固定资产净残值率为5%。

（4）按规定：当月增加固定资产当月不提折旧，下月开始计提。当月减少固定资产当月

照提折旧，下月开始停提。

七、重大固定资产（单价在2万元以上的）的购置需要提交董事会讨论。

第十三章营业收入管理制度

公司的营业收入，是公司在生产经营过程中在一定期间内因销售产品或提供劳务所取得

的货币收入，是生产耗费的主要补偿渠道，也是资金增量的主要来源。因此，营业收入的

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管理十分重要。

一、建立产品销售的预测分析制度：

1、市场预测：销售部门根据公司的经营方针及产品的情况并根据对市场的研究对本公司的

销售动态进行定期的分析及预测今后的趋势。

2、销售的预测：销售部门在市场预测的基础上对本公司的产品销售提供需求意见，并据以

确定公司下期产品的品种、数量的销售目标。

3、成本及经济效益的预测：

（1）对成本的预测应包括以下内容：各种原辅材料的供应情况及价格涨幅；各种能源的供

应价格；工资增长率及工资总额；税负增减情况：固定成本的涨幅及总额。

（2）对经济效益的预测包括以下内容：产品的可销价及变动情况；营业费用的开支预测及

利润水平；编制下期销售计划及资金问笼计划。

二、营业收入确定的原则：公司己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，不再对

该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入己经收到或取得了收款的依据，与销售该

商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

一、营业收入的日常管理：本公司以销售部为本公司全权委托的销售业务经办部门，建立

严格的管理制度。

1、销售部门：

<1）产品销售工作由总经理直接分管，市场部具体业务操作。

（2）产品销售形式：全部为现款现货。

（3）严格执行销售合同（销售合同见合同管理制度）。

2、结算程序：

（1）销售产品必须由销售部门出具销售发票，并按税务局统一规定执行。

（2）对货款的回笼：财务部门负责收取货款，其发票内容应与合同相符，收清货款后方可

在发票上加盖财务发票专用章。

（3）成品仓库根据财务部门加盖章的提货单，按提货单内容负责发货。

3、退货手续：

（1）退货必须根据销售合同办理，若合同规定不退货则不予办理。

<2）货物退回进仓库前应及时办理退货手续，并经仓库严格的验收无误后入库登账，同时

方可办理有关手续及财务的结算手续。

4、财务核算:

（1）财务部门负责营业收入的明细核实，财务部门应建立分品种规格的销售明细账，注明

库存数量、销售价格及成本情况，以及时正确地核算销售成果.

（2）对往来账款中的拖欠货款，财务部有责任督促销售部门及时回笼，对拖欠时间较长的

应向领导汇报，以及时解决。

（3）严格仓库的管理，对产成品明细账应及时与仓库核实，定期进行盘点，对盘盈、盘亏、

毁损的产品认真核实，并根据规定进行审批及财务处理。

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第十四章企业利润及利润分配管理办法

利涧总额，是企业在年:、季、月度内实现盈亏的总额。集中反映企业生产经营各方面的效益，

是企业最终的财务成果，是衡量企业生产经营管理的重要综合指标。

一、定期经济活动分析制度

1、时编制月度、季度利润分析表，分别核算销量、单价、成本、费用等对利润的影响程度。

2、定期召开经济活动分析会（每季度一次），对各项影响利润的因素进行分析，找出原因，

提出修订措施，保证利润目标的实现。

二、利润总额的构成及其核兑利润总额公式：

利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收支净额

营业利润=主营业务利润+其他业务利润•营业费费-管理费用-财务费用

主营业务利润=主营业务收入净额-主营业务成本•产品销售税金及附加

三、营业外收支管理企业的营业外收入和营业外支出，是指与企业生产经营无直接关系的

各项收入和支出，是企业财务管理的一部份，必须加强管理。

1、营业外收入包括：固定资产盘盈和清理净收益，罚款收入，因债权人原因，确实无法支

付的应付款项，教育费附加返回款。

2、营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、清理净损失，非季节性和非修理期间的停工损

失，非常损失，公益救济性捐赠，赔偿金，违约金等。

四、利润分配的管理：

1、本企业若发生年度经营性亏损，可用F年度的税前利润弥补，下一年度税前利润不足弥

补时，可在五年内延续弥补，五年内不足弥补时，用税后利润和盈余公积弥补。

2、本企业利润总额，按国家规定调整后，依法交纳所得税，税率按国家规定。调整后的利

润总额，扣除所得税后，即为税后净利润。

3、税后净利润按下列顺序分配；

（1）弥补以前年度亏损。

（2）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金，按照税后利润扣除上述（I）项后数额的10%

提取，盈余公积金累计达到注册资金50%时可停止提取。

（3）提取法定公益金。提取基数与法定盈余公积一致，比例为5%。

（4）提取任意盈余公积。按股东大会决议提取。

（5）向股东分配