印度的公司法

印度的公司法2024年5月19日1你能认出这张图片吗？2钦奈案2023年3月24日，钦奈ICLS官员对Kanakkupillai会计师事务所的注册办公室进行了搜查和扣押。该事务所涉嫌设立超过1500家公司，公司注册号：6141，GST注册号：999，商标注册号：1999/-3加尔各答案TicassaIndiaPvtLtd–税务审计签名、UDIN上传-1500/-（含JSON创建）-2000/-法定审计费–800/-西北证书–800/-4愿景：2019-2024企业事务部已确定其2019-2024年愿景的以下六个主题，即：提高营商便利度。对现有公司治理框架进行全面改革。进一步加强裁决和监管机构。基于人工智能和分析的MCAV3门户网站。新立法提案。关键财务数据的单一真实来源。52019-2024年愿景该部运营“MCA21系统”，旨在为利益相关者提供便捷、安全、快速且透明、确定地访问所有注册相关服务的途径。通过利用人工智能(AI)和分析工具，该部计划部署下一代MCA21系统3.0版本，以满足各利益相关方不断变化的需求。6愿景：2019-2024这项新技术的发展不会受到阻碍，这种创新也不会被扼杀。这些截然不同的AI监管方式可能会给政府带来难题，因为政府渴望通过负责任的监管来充分发挥这项变革性技术的潜力。可持续、包容的人工智能环境至关重要，这将造福全人类。7MCA审查电子审查：.SO1257(E)dtd18.03.2021—根据《2013年公司法》第396条第(1)款和第(2)款的规定，中央政府特此设立中央审查中心(CSC)，负责审查公司依据该法及其相关规则提交的直通式流程(STP)电子表格。中央审查中心将在公司事务部电子政务部门的行政管理下运作。CSC应进行审查，并将审查结果提交给相关管辖区的公司注册处（RoC）。8MCA审查2020年4月22日第5/2020号通告标准作业程序已下发至中华民国公司注册处指示在向公司送达通知时要一丝不苟地进行，并采取充分的措施，以确保不会对独立董事和非执行董事提起不必要的民事或刑事诉讼，除非有充分的证据出现。9MCA审查第149(12)条是一项非限制性条款——独立董事(ID)或非执行董事(NED)（非发起人或关键管理人员）的责任仅限于公司发生的、在其知情的情况下、通过董事会程序归因于、经其同意或默许，或在其未尽勤勉义务的情况下发生的作为或不作为。

10MCA审查注册处将审查财务报表、DIR12表格和年度申报表，以确定违约日期的董事和关键管理人员的姓名。公司注册处办公室可向公司事务总监寻求指导。2020年2月3日发布的第01/2020号通函——通常情况下，公司董事和关键管理人员（KMP）应对公司发生的违约行为承担责任。如无关键管理人员，则已根据向注册处提交的电子表格GNL-3明确同意承担责任的董事将承担责任。11MCA审查通常情况下，除独立董事（ID）、非发起人和非关键管理人员（NED）外，以下情况也会出现非执行董事：a)政府提名的国有企业董事；b)持有公司股权的公共部门金融机构、金融机构或银行提名的董事；c)根据任何法定或监管要求任命的董事，例如由国家公司法庭（NCLT）任命的董事。

12MCA审查1.表格ADT-1-供审计员使用2.表格ADT-3-供审计员使用3.表格AOC-4-用于资产负债表注册办事处以外的地方保存账簿。5.CHG-1表格-用于收费相关事宜6.CHG-4表格-用于收费相关事宜7.表格DIR-3-董事DIN13MCA审查8.表格DIR-3KYC——董事信息9.表格DIR-12-用于董事的任命或终止10.表格INC-22-注册办公地址详情11.表格MGT-7-年度申报表12.表格MGT-15——上市公司用于通报年度股东大会结果13.表格MSME-1-用于支付未偿还的中小微企业款项14.PAS-3表格-用于申报分配14MCA审查公务员委员会（CSC）应审查上述表格，并在必要时将审查结果转交相关管辖区的公司注册处，以便其根据《公司法》及其相关规则采取进一步必要行动。

电子裁决：电子裁决模块旨在管理公司注册处（RoC）和区域主管（RD）日益增多的裁决程序，并将促进裁决流程的端到端数字化，从而方便用户。该模块将提供一个平台，用于与利益相关者进行在线听证，并实现端到端的电子裁决。15版本3.0电子咨询：为了自动化和改进当前针对拟议修正案和规则草案等的公众咨询流程，MCA21v3的电子咨询模块将提供一个在线平台，用于发布拟议修正案/立法草案。此外，该系统还将利用人工智能进行情感分析，整合和分类利益相关者的意见，并据此生成报告，供MCA参考。16默认和MCA的作用如果该人向公司注册处提交的任何电子表格、文件、申请或申报表包含错误/虚假/误导性信息/遗漏重要事实或附件，则数字签名证书将被停用。第10条赋予公司注册处权力——如果电子表格或文件被认定为具有信息性质，并根据STP提交，则公司注册处可以随时主动或在收到任何来源的任何信息或投诉后进行审查，并且公司注册处可以要求提供进一步的信息或文件。17默认和MCA的作用如果公司注册处发现根据STP提交的任何电子表格或文件在任何方面存在缺陷或不完整，无论是主动还是在任何时候收到任何来源的信息或投诉，都应将该电子表格或文件视为有缺陷，并发出通知。被传唤的个人或公司应在收到通知之日起30天内，纠正缺陷或不完整之处，并按实际重新提交时适用的费用和附加费，重新提交电子表格或文件。18默认和MCA的作用任何通过STP系统批准的电子表格，如果在8年内被CSC发现存在缺陷，CSC将向RoC报告，RoC将发出通知，要求在30天内重新提交电子表格或文件，并缴纳相关费用及其他费用。请注意，不提供重新提交或更正缺陷的机会。2.对于除STP以外的任何其他电子表格，公司注册处将发出通知，并给予公司机会在15天内更正并重新提交表格，无需支付任何费用或额外费用。3.公司注册处(RoC)可通过公司注册处(CSC)打开之前根据STP提交的电子表格（最多可追溯至过去8年），并且本规则第10(6)条规定公司注册处可以发出通知。19反思修正案GSR298(E)日期为2023年4月17日–自2023年5月1日起生效：自2023年5月1日起生效，引入《2023年公司（从公司注册簿中删除公司名称）修正规则》。规则4中第(1)款的替换：根据第248条第(2)款申请删除公司名称，应向加速公司退出处理中心注册官提交STK-2表格，并缴纳10000印度卢比的费用。20反思修正案插入规则3A：根据第396条第(1)款设立的加速公司退出处理中心注册官，应为行使职能管辖权的公司注册官。引入的相关形式：STK2、STK6、STK7、STK8。PAN卡、GST卡等注销证明21

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GSR354(E)，日期为2023年5月10日2023年公司（从公司注册簿中删除公司名称）第二次修订规则。第4(1)条规定，公司不得提交申请，除非其已根据第137条提交逾期财务报表，并根据第92条提交逾期年度申报表，且上述逾期年度申报表的提交截止日期为公司停止经营业务的财政年度结束之日。22

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但若公司打算在注册官根据第248(1)条采取行动后提交申请，则应在提交申请前，根据第137条提交所有待处理的财务报表，并根据第92条提交所有待处理的年度申报表。只要注册官根据第248(1)条提起的诉讼，按照第248(5)条发出公告，公司就不得根据本细则提出申请。23反思修正案MCA于2023年5月15日发布的通知：《2016年公司（妥协、安排和合并）规则》。替换第25条第(5)款和第(6)款：如自方案提交之日起30天内未收到注册处/注册官的反对意见或建议，且中央政府认为该方案符合公共利益，则应在30天期满后15天内发出确认令。24反思修正案MCA于2023年5月15日发布的通知：《2016年公司（妥协、安排和合并）规则》。替换第25条第(5)款和第(6)款：如果在60（六十）天内未收到中央政府的任何反对意见或建议，则视为中央政府没有反对意见。相关表格：CAA12用于签发方案确认书。25反思修正案MCA于2023年5月15日发布的通知：《2016年公司（妥协、安排和合并）规则》。替换第25条第(5)款和第(6)款：如果中央政府认为注册处/注册办公室提出的此类异议不成立，则可以在最初30天期限届满之日起30天内发出确认令。相关表格：CAA12用于签发方案确认书。26反思修正案MCA于2023年5月15日发布的通知：《2016年公司（妥协、安排和合并）规则》。替换第25条第(5)款和第(6)款：如果中央政府认为该方案违反公共利益，可以在收到该方案后60（六十）天内向法庭提出申请。相关表格：CAA13，用于向该方案提出意见。27反思修正案MCA于2023年10月27日发布的通知：《2023年公司（管理和行政）第二次修订规则》。在第9条中插入第(4)、(5)和(6)款：每家公司都必须指定一名人员负责向公司注册处/有关当局提供有关股份受益权的信息。公司可以指定谁？如有公司秘书，则需提供公司秘书。除公司秘书外，其他关键管理人员如果公司没有秘书或关键管理人员，则每位董事都将无权干涉。28反思修正案MCA于2023年10月27日发布的通知：《2023年公司（管理和行政）第二次修订规则》。在规则9中插入第(4)、(5)和(6)款：注意，如果公司未能指定，则下列人员应负责：公司秘书（如有）如果公司秘书尚未任命，则每位总经理或经理；或如果没有公司秘书、总经理或经理，则每位董事都是公司董事。从2023-24财年起，必须在年度申报表中强制披露。29反思修正案相关表格：如指定人员发生变更，注册官应通过电子表格GNL2收到通知。30反思修正案日发布的GSR802(E)：《公司（招股说明书和证券配售）2023年第二次修订规则》。插入规则9(2):第9(2)条——凡在2013年《公司法》生效前发行过股份认股权证且未转换为股份的酒吧公司，均应(a)在3个月内通过PAS-7向公司注册处（ROC）申报股份认股权证的详情。B)在本规则生效后6个月内，应将该等认股权证交还给公司，公司应在PAS8中刊登通知，供持票人查阅。31反思修正案如有待决的股份认股权证，公司须在上述规则生效之日起3个月内通知登记处。引入的相关表格：PAS-7

持有此类股票认股权证的人必须交回认股权证，并将股票非物质化。April24,202632反思修正案PAS-8表格通知持票人，此外，还将在报纸上刊登（英文和当地语言）。如果持股人未能交回股票认股权证怎么办？答：如果未在规定时间内交回认股权证，公司有义务将其转换为非物质化股份并转入投资者教育和保护基金。33

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2018年公司（招股说明书及证券配售）第三次修订规则。自2018年10月2日起生效。规则9A——每家未上市的公众公司应当——仅以非物质化形式发行证券；促进其所有现有证券的非物质化所有非上市公众公司证券持有人——(a)拟于之后转让该等证券的人2018年10月2日，将获得此类证券转移前已非物质化；34

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或(b)在2018年10月2日或之后认购非上市公众公司任何证券（无论是通过私募配售、红股还是配股）的人，应确保其所有现有证券在认购前均以非物质化形式持有。35反思修正案

私营公司能从中获得什么好处？新增规则9B：除小型公司外，所有私营公司均须遵守以下规定：仅以非物质化形式发行证券，推动其所有现有证券的非物质化。请注意，公司必须在财政年度的最后一天（即2023年3月31日或之后）检查资格。18个月的期限，即从2024年9月30日起算。36反思修正案哪些交易需要强制实行非物质化？通过私募方式发行证券回购红利发行配股发行。例外情况：政府公司。37

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私人公司还必须确保发起人、董事和关键管理人员的全部股份在发行或回购证券之前均已实现非物质化。向存管机构申请确保现有证券的非物质化，并通过与区域交易机构协调获得国际证券识别编码(ISIN)。发行人、RTA和存管机构之间签署三方协议。向现有证券持有人通报证券非物质化事宜。38

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每半年向公司注册处提交E-FormPAS-6，即在每个半年结束后的60天内提交。该部采取此举旨在减少匿名所有者的数量，提高透明度，尤其是在私人有限公司方面。39

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目前，印度证券交易委员会（SEBI）注册了两家证券存管机构，分别是国家证券存管有限公司（NSDL）和中央证券存管服务（印度）有限公司（CDSL）。非物质化是指将投资者的实物证券转换为等量的电子证券，并记入其在存管机构的账户的过程。40去证券化流程如何将实物证券转换为电子证券，即如何实现证券非物质化？要将实物证券非物质化，请填写一份DRF（非物质化申请表），该表格可从存管参与者处获得，并将其与要非物质化的实物证书一起提交。每个ISIN都需要单独填写一份DRF表格。非物质化的完整过程概述如下：41去证券化流程1.将用于非物质化的凭证交还给存管机构。2.DP通过系统将请求通知存管机构。3.DP将证书提交给发行公司的注册处。4.注册官确认存管机构的非物质化请求。5.证书非物质化后，注册机构更新账户并通知存管机构非物质化完成情况。6.存管机构更新其账户并通知存管参与者。7.DP更新投资者的证券账户。42去证券化流程ISIN（国际证券识别码）是分配给证券的唯一12位字母数字识别码（例如INE383C01018）。同一发行人发行的已缴足股本、部分缴足股本以及具有不同投票权/股息权的股本将具有不同的ISIN代码。43去证券化流程零股可以进行非物质化吗？是的，零股股票证书也可以进行非物质化。非物质化股票是否有独特的编号？非物质化股票没有任何独特的编号。这些股票具有可互换性，这意味着特定证券的所有持有量都是相同且可以互换的。44去证券化流程电子资产可以转换回实体凭证吗？是的，这个过程叫做实物化。如果想要取回实物形式的证券，需要填写实物化申请表（RRF）并向其存管机构（DP）提出实物化申请。45去证券化流程你祖父母或父母持有的实物股票只有在转换为非物质化形式后才能归你所有。根据印度证券交易委员会(SEBI)于2019年4月发布的通告，除非股份以非物质化形式存在，否则股份转让申请将不予处理。例外情况：证券的转让和置换。股份继承是指股份所有权通过继承或再分配的方式转移。股份互换是指股东顺序的重新安排或交换。46去证券化流程如需转换为非物质化形式，请提交DRF。一份DRF表格足以办理4份股票证书。如果有多份股票证书，请为不同的公司提交单独的股票发行申报表(DRF)。持有实物股票的股东需将股票证书连同股票披露表（DRF）和KYC文件提交给券商。券商随后会将可转让股票和相关文件发送给股票登记及过户代理机构，由其转换为电子表格并反映在证券账户中。47MCA通知MCA于2024年1月24日发布通知：引入2024年《公司（在允许的司法管辖区上市股权）规则》（“LEAP规则”）。允许的管辖范围在国际金融服务中心（“礼城”）上市印度国际交易所和印度国家证券交易所国际交易所。长期以来，印度企业虽然怀揣远大梦想，但在获取全球资本方面却面临重重阻碍。美国存托凭证（ADR）、全球存托凭证（GDR）以及海外借贷都存在诸多复杂问题。48MCA通知MCA2024年1月24日通知：《2024年公司（在允许的司法管辖区上市股权）规则》简介（“LEAP规则”）。这一关键时刻并非偶然发生，而是一系列战略行动的结果：2020年，《公司（修订）法》允许公司直接在外国证券交易所上市。商事及财政部接过接力棒，发布了《LEAP规则》和《FEMA修正规则》，简化了海外上市流程。印度证券交易委员会尚未就此发布操作指南。49MCA通知资格标准：印度公众公司，无论上市与否，都可以在允许的证券交易所上市。评判标准包括遵守监管规定、无故意违约行为以及非逃犯经济犯罪。不符合资格的公司包括部分缴清款项的公司、根据《第8条款》申请的公司或净资产为负的公司。私人公司不符合直接上市计划的资格。非上市公司应在证券交易所批准后7天内提交E-FormLEAP1表格，通知招股说明书。50MCA通知MCA于2024年2月2日发布的通知：设立中央处理中心(CPC)。设立公司注册处，负责处理和处置所有提交给公司注册处的电子表格。各管辖区注册处将负责哪些事项？虽然尚未发布此类澄清，但从该通知的字面意思来看，管辖区公司注册处现在将负责根据2013年《公司法》处理所有裁决事项。51MCA通知MCA于2024年2月14日发布通知：明确了中央处理中心(CPC)的作用。通过该通知，某些表格被移交至中央处理法院管辖。除需要CG/RD批准的情况外，CPC有30天的时间来确保对提交的表格进行批准/拒绝。52MCA通知MCA于2024年2月14日发布通知：明确了中央处理中心(CPC)的作用。以下表格已移交中央处理中心处理：A.根据该法第117条，以电子表格MGT-14的形式向注册官提交决议和协议。SH-7的形式向注册官发出任何股本变更的通知。C.根据该法第13条规定，向中央政府申请批准更改名称，电子表格编号为INC-24。

INC-6申请转换。53MCA通知MCA于2024年2月14日发布通知：明确了中央处理中心(CPC)的作用。以下表格已移交中央处理中心处理：E.根据该法第14条和第18条，将上市公司转换为私营公司或将私营公司转换为上市公司，电子表格编号为INC-27。INC-20的形式通知注册官撤销/放弃根据该法第8条颁发的许可证。G.根据该法第73条和第76条规定，以电子表格DPT-3退还存款。H.根据《公司法》第455条第(1)款的规定，向公司注册处申请取得休眠公司地位，电子表格编号为MSC-1。

I.根据本法第455条第(5)款申请成为活跃公司，电子表格编号为MSC-4。54MCA通知MCA于2024年2月14日发布通知：明确了中央处理中心(CPC)的作用。以下表格已移交中央处理中心处理：J.根据该法第68条规定以电子表格SH-8号发出的要约函。

K.根据该法第68条第(6)款，以电子表格SH-9号提交偿付能力声明。

SH-11的形式提交证券回购申报表。55MCA通知MCA于2024年2月14日发布通知：明确了中央处理中心(CPC)的作用。以下表格已移交中央处理中心处理：J.根据该法第68条规定以电子表格SH-8号发出的要约函。

K.根据该法第68条第(6)款，以电子表格SH-9号提交偿付能力声明。

SH-11的形式提交证券回购申报表。56MCA通告MCA2023年7月12日发布的第07/2023号总通告：根据从3个专业机构收到的各种意见，MCA发布通告，明确规定了MCA21V2门户网站中专业人士的多个用户ID合并问题，尤其关注从现有的MCA21V2门户网站过渡到新的MCA21V3门户网站的问题。该通知敦促拥有多个ID的会员联系各自的机构，以便将现有的多个用户ID与V3ID合并，或停用V2中的旧用户ID。57MCA通告MCA2023年9月25日发布的通函(09/2023)：关于通过视频会议/在线视频会议召开年度股东大会和特别股东大会的澄清：MCA通知，2023年或2024年到期召开年度股东大会的公司，有资格在2024年9月30日之前通过视频会议/在线视频会议召开年度股东大会。此外，还明确规定，延期不应被视为《2013年公司法》规定的法定时限的延期。58MCA通告重要提示-MCA2020年4月8日发布的第14/2020号通告：如果通过视频会议/在线视频会议召开年度股东大会/特别股东大会，则所有通过的决议应在会议召开之日起60天内通过电子表格MGT14提交给公司注册处。该报告表明，通过视频会议/其他视频会议召开年度股东大会/特别股东大会的规定已得到妥善履行。59MCA通告MCA2024年2月19日发布的通告(02/2024)：变更申请表(CRF)的部署和使用：此基于网络的表格只能在“特殊情况下”使用，其引入的目的是为了处理公司注册处前台或后台无法处理的此类变更。此表格不能用于替代任何审批/注册相关的查询，此类查询可以通过提交工单的方式处理。60MCA通告MCA2024年2月19日发布的通告(02/2024)：变更请求表(CRF)的部署和使用：此表格用于主数据更正，并确保遵守法院/法庭的命令，而MCA21系统的现有功能无法实现此功能。表格提交后，公司注册处应在3天内处理完毕，并转交联合主任，联合主任应在最多7天内接收并处理该表格。该表格可在MCAV3门户网站上获取。61注册办事处进行实地核查根据2022年8月18日GSR643(E)号通告，《2022年公司（注册）第三次修订规则》第25B条公司注册办事处的实地核查——（1）注册官应根据MCA21表格上提供的信息或文件，前往注册办事处的地址进行实地核查。April24,202662注册办事处进行实地核查公司办事处，并可根据第12(9)条规定，在公司注册办事处所在地的两名独立证人在场的情况下，对上述注册办事处进行实地核查；如有必要，也可寻求当地警方协助进行此类核查。April24,202663注册办事处进行实地核查如果发现公司的注册办事处无法接收和确认所有通讯和通知，注册官应向该公司及其所有董事发出通知，说明其打算将该公司名称从公司注册簿中删除。April24,202664第三类变更等2021年公司（账户）修订规则（1）在第3条第（1）款中，插入以下但书：“但对于2021年4月1日或之后开始的财政年度，所有使用会计软件维护账簿的公司，应仅使用具有以下功能的会计软件：记录每一笔交易的审计追踪，创建账簿中每次更改的编辑日志以及更改日期，并确保审计追踪功能无法被禁用。”April24,202665第三类变更等GSR.247(E).—在2014年公司（会计）规则第3条第(1)款的但书中，将“2021年4月1日”替换为“2022年4月1日”。根据2022年《公司（账目）第二次修订规则》（通知编号：GSR235(E)，日期：2022年3月31日）的规定进行替换，其中2023年4月1日被替换。April24,202666第三类变更等审计追踪是指，审计追踪被定义为一条循序渐进的记录，它提供了财务交易从账簿到原始凭证的完整历史记录。借助审计追踪，审计人员可以追溯特定交易的每一个财务数据步骤，从总账一直追溯到其原始凭证。

修正案的益处：防止欺诈无压力审计易于纠错且节省时间April24,202667审计追踪审计追踪：作为审计追踪保存的记录可能包含以下信息：更改发生的时间，即日期和时间（时间戳）进行更改的用户（即用户ID）更改了哪些数据，例如数据/事务参考；成功/失败April24,202668审计追踪澳大利亚会计准则委员会(AASB)发布了《2014年公司（审计和审计师）规则》第11(g)条规定的报告实施指南》；《2013年公司法》第143(3)条规定了审计师在审计报告中必须报告的各项事项。第143(3)(j)条规定，审计报告还应列明其他规定的事项。《2014年公司（审计和审计师）规则》第11条具体列明了审计师必须报告的其他事项。April24,202669审计追踪公司事务部(MCA)于2021年3月24日发布了第GSR206(E)号通知，颁布了《2021年公司（审计和审计师）修正规则》，并结合2013年《公司法》第143(3)条，引入了新的第11(e)条、新的第11(f)条和新的第11(g)条，并删除了第11(d)条。April24,202670审计追踪考虑到修订后的审计规则的适用日期，这意味着审计师无需评估以前年度审计追踪的适当性，评估将仅针对未来的财务年度。各类公司的审计师，包括第8条公司、外国公司等。April24,202671审计追踪审计师在编制单独财务报表和合并财务报表时，均须对上述事项发表意见。然而，在编制合并财务报表时，审计师可能会发现合并财务报表中包含的某些组成部分(a)并非《公司法》所指的公司，或(b)部分组成部分在印度境外注册成立。由于《公司法》的规定不适用于这些组成部分，因此审计师无需就这些事项发表意见。April24,202672审计报告中的评论第11(g)条规定，公司是否使用具有记录审计追踪（编辑日志）功能的会计软件来维护其账簿，并且该软件是否已在全年运行，用于记录所有交易，审计追踪功能是否被篡改，以及公司是否已按照法定记录保存要求保存审计追踪。April24,202673

账簿以电子方式保存的方式

规则3–公司（会计）规则–(1)以电子方式保存的账簿及其他相关账簿和文件应始终在印度境内可访问，以便日后查阅。但自2023年4月1日或之后开始的财政年度起，所有使用会计软件维护账簿的公司，均应仅使用具备以下功能的会计软件：记录每笔交易的审计追踪；创建账簿中每次更改的编辑日志，并记录更改日期；以及确保审计追踪功能无法被禁用。April24,202674

账簿以电子方式保存的方式

（2）第（1）款所述的账簿和其他相关账簿和文件，应以其最初生成、发送或接收的格式完整保存，或以能够准确呈现所生成、发送或接收的信息的格式保存，并且电子记录中所包含的信息应保持完整且不得更改。April24,202675

账簿以电子方式保存的方式

（3）从分支机构收到的信息不得更改，并应以能够反映最初从分支机构收到的信息的方式保存。（4）该文件的电子记录中的信息应当能够以清晰易读的形式显示。April24,202676

账簿以电子方式保存的方式

（5）应建立适当的系统，用于存储、检索、显示或打印电子记录，审计委员会（如有）或董事会认为适当的方式，并且除非法律允许，否则不得处置或使此类记录无法使用：前提是，公司以电子方式保存的账簿及其他账簿和文件的备份，包括保存在印度境外的备份（如有），应每日保存在位于印度境内的服务器上。

周期性。April24,202677

账簿以电子方式保存的方式

公司应在每年提交财务报表时向注册处提供相关信息。(a)服务提供商的名称；(b)服务提供商的互联网协议地址；(c)服务提供商的所在地（如适用）；(d)如果账簿及其他账簿和文件保存在云端，则提供服务提供商提供的云端地址；(e)如果服务提供商位于印度境外，则提供在印度境内负责管理账簿及其他账簿和文件的人员的姓名和地址。（新增）（根据2022年8月5日发布的GSR624(E)号通知添加）April24,202678审计追踪在全球范围内，目前尚无类似的报告义务。因此，审计人员没有可参考的国际准则。审计师应按照审计准则执行程序（包括询问、观察和检查，如适用）。April24,202679审计追踪——该怎么做控制启用或禁用审计跟踪的软件配置，以及审计跟踪在整个期间是否启用。访问此类配置在审计期间（包括财务年度内以及财务报表日后至审计报告日前）对审计跟踪配置的任何更改。管理层实施和运行的定期审查机制，用于审查审计跟踪配置的任何变更。April24,202680审计追踪——该怎么做软件功能生成的或直接记录在底层数据库中的审计跟踪或编辑日志的完整性和准确性，例如，是否捕获了进行更改的用户ID、更改的日期和时间以及更改了哪些字段，以及管理层为评估这些日志而执行的任何测试。审计追踪的完整性和准确性。April24,202681审计追踪——该怎么做为了保存审计追踪记录，请向管理层询问公司为遵守法定记录保存期限而实施的程序。审计师可以抽样审查管理层为每个适用年度保存的审计跟踪记录，并评估管理控制。考虑SA250“财务报表审计中对法律法规的考虑”下的报告影响。

April24,202682审计追踪——该怎么做为获取充分适当的审计证据，以核实是否遵守对财务报表重大金额的确定具有直接影响的法律法规。执行针对其他可能对财务报表产生重大影响的法律法规不遵守情况的特定审计程序对审计过程中发现的不遵守或疑似违反法律法规的行为作出适当回应。April24,202683审计追踪–处罚第128条（5）任何公司在紧接某一财政年度之前的不少于8个财政年度的账簿，或者如果该公司存在的时间不足8年，则所有先前年度的账簿，以及与该账簿中任何条目相关的凭证，都应妥善保存。第128条第(6)款规定，违反本条规定者，可处以一年监禁或罚款，罚款金额不少于50000卢比但不超过50万卢比，或两者并罚。第129条第(7)款的规定与之类似。April24,202684审计追踪–处罚第147(1)条——如果违反第139条至第146条（含第139条和第146条）的任何规定，公司应被处以不少于25,000卢比但不超过50,000卢比的罚款，并且公司中每个违规的高级职员应被处以不超过一年的监禁或不少于10,000卢比但不超过10,000卢比的罚款。

April24,202685审计追踪–处罚（2）如果公司审计师违反第139条、第144条或第145条的任何规定，该审计师应被处以不少于25000卢比但不超过50万卢比或审计师报酬的四倍的罚款，以较低者为准：

April24,202686审计追踪–处罚但如审计师明知或故意违反上述规定，意图欺骗公司、股东、债权人或税务机关，则应处以不少于25000卢比至10万卢比但不超过50万卢比的罚款；对于故意违规者，应处以不少于5万卢比但不超过250万卢比的罚款，或审计师报酬的8倍（以较低者为准），并处1年监禁。

April24,202687审计追踪–处罚3）凡审计师根据第（2）款被定罪的，应承担以下责任——（i）退还已收取的报酬；以及（二）赔偿公司、法定机构或主管机关、任何其他人士、公司成员或债权人因损失而遭受的损失。April24,202688审计追踪2014年公司（会计）规则第3(1)条规定——自2023年4月1日或之后开始的财政年度起，所有使用会计软件维护账簿的公司，均应仅使用具有以下功能的会计软件：记录每一笔交易的审计追踪；创建账簿中每一处更改的编辑日志，并记录更改日期；以及确保审计追踪功能无法被禁用。April24,202689审计追踪会计软件可以在印度境内或境外托管和维护，也可以部署在本地或云端，或者以软件即服务(SaaS)的形式订阅。机构维护的软件。例如，公司可能已将薪资处理外包给共享服务中心，而该共享服务中心可能使用其自身的软件为公司处理薪资。April24,202690审计追踪软件即服务(SaaS)是云计算的三大主要类别之一，另外两个类别是基础设施即服务(IaaS)和平台即服务(PaaS)。IT专业人员、企业用户和个人用户都在使用SaaS应用。SaaS通过云交付模式运行。软件提供商可以使用自己的服务器、数据库、网络和计算资源托管应用程序及相关数据，或者也可以是独立软件开发商(ISV)与云提供商签订合同，由云提供商在其数据中心托管应用程序。April24,202691审计追踪要求报告审计跟踪功能是否可配置（即是否可以禁用或篡改）？全年是否启用/运行了审计跟踪功能？软件中记录的所有交易是否都包含在审计跟踪功能中？审计追踪记录是否已按照法定记录保存要求保存？April24,202692审计追踪审计追踪的保存审计师需要对“审计追踪”是否成立发表意见。

已由公司按照法定程序保存关于记录保存的要求”。考虑到

该法第128(5)条的要求，即要求

公司应至少保存账簿一段时间在八年期限内，该公司需要保留审计记录。

至少持续8年April24,202693审计追踪审计方法确定构成该法第2(13)条规定的账簿的记录和交易；用于处理和/或存储数据以创建和维护账簿的软件，即IT环境，包括应用程序、门户网站、数据库、接口、数据或任何其他IT组件；确保此类软件具备审计跟踪功能April24,202694审计追踪确保审计跟踪记录账簿中每一笔交易的变更；需要记录的信息可能包括以下内容：o当进行更改时，是谁做出了这些改变？哪些数据被更改了？确保始终启用审计跟踪功能。确保在数据库级别启用审计跟踪（如果（适用）用于记录任何直接数据更改；April24,202695审计追踪确保审计跟踪记录得到适当保护，防止任何篡改。记录保存要求保留审计追踪记录。确保对审计跟踪及其功能的维护和监控控制措施在整个报告期内得到有效设计和运行。April24,202696审计追踪内部控制控制措施，确保审计跟踪功能未被禁用或停用。控制措施，确保每个用户都分配了用户ID。用户ID是独立的，不会共享。采取措施确保对审计跟踪配置的更改已获得授权，并维护此类更改的日志。April24,202697审计追踪采取措施确保禁用或限制对审计跟踪（和备份）的访问，并保留每次访问审计跟踪的访问日志。采取措施确保按照该法第128条规定的法定期限，定期备份审计跟踪记录并进行存档。April24,202698审计追踪为了在账簿维护过程中识别相关交易，审计师可以请考虑执行以下步骤评估管理层对需要捕获审计跟踪的记录和交易的识别情况，并以测试为基础验证审计跟踪是否已配置和启用；评估管理层的做法；向管理层询问他们如何评估维护审计跟踪所需的变更；在适用情况下，考虑专家参与；April24,202699审计追踪当会计软件由服务提供商提供支持时公司管理层和审计师可能会考虑使用独立审计师关于服务机构的报告（SAE3402，“服务机构控制的保证报告”）。April24,2026100审计追踪大多数ERP软件都具备审计跟踪功能，公司可自行决定启用或禁用该功能。公司管理层可能已实施某些控制措施，例如限制管理员访问权限以及监控可能影响审计跟踪的配置变更。April24,2026101审计追踪审计人员在评估每款会计软件时，可能会考虑以下几个方面。控制启用或禁用审计跟踪的软件配置，以及审计跟踪在整个期间是否启用。访问此类配置。在审计期间（包括财务年度内以及财务报表日后至审计报告日前）对审计跟踪配置的任何更改。管理层实施并运行的定期审查机制，用于审查审计跟踪配置的任何变更April24,2026102审计追踪软件功能生成的或直接记录在底层数据库中的审计跟踪或编辑日志的完整性和准确性，例如，是否记录了进行更改的用户ID、更改的日期和时间以及更改的字段。任何测试管理都已执行保存记录。抽样检查审计追踪结果。April24,2026103审计追踪报告示例用语-适用于SFS根据我们包括抽查在内的检查，该公司使用一款会计软件来维护账簿，该软件具有记录审计追踪（编辑日志）的功能，并且该功能全年均用于记录软件中所有相关的交易。此外，在我们的审计过程中，我们没有发现任何审计违规行为。

步道特征遭到篡改。[此外，审计

根据规定，这条步道已被该公司保留。

法定记录保存要求。April24,2026104审计追踪CFS根据我们的检查，包括测试检查和由各子公司、联营公司和合营企业/联合经营机构的审计师执行的审计报告显示，这些公司均为在印度注册成立的公司，其财务报表已根据《公司法》进行审计。公司、子公司、联营公司和合营企业/联合经营机构均使用具有审计追踪（编辑日志）功能的会计软件来维护其账簿，并且该功能已在全年运行，用于记录软件中所有相关的交易。此外，在我们的审计过程中，我们没有发现任何问题。April24,2026105审计追踪在任何审计跟踪功能被篡改的情况下，公司都将采取相应措施。[此外，公司已按照法定记录保存要求保存了审计跟踪记录。]April24,2026106审计跟踪问题已记录的异常情况性质例外情况详情由第三方维护的会计软件由于缺乏对数据库级别任何直接更改的审计跟踪，并且根据SAE3402服务机构控制保证报告，我们无法评论该软件是否启用了审计跟踪功能。April24,2026107统计问题TallyPrime2.1版本的新产品TallyPrimeEditLogRelease2.1？TallyPrime和TallyPrimeEditLog这两个产品？当我通过设置管理器将TallyPrime从TallyPrime更新到TallyPrimeEditLog时，产品图标没有更改为TallyPrime图标。

编辑日志图标。为什么？April24,2026108统计问题是否可以禁用TallyPrimeEditLog产品中的编辑日志功能？所有修改都会产生编辑日志，这是否会影响数据大小？TallyPrime之间交换编辑日志数据？通过数据同步或导入来申请？April24,2026109裁决处罚裁决是《2013年公司法》独有的一项规定。1956年《公司法》中没有类似的规定。2013年《公司法》将某些违法行为的处罚从罚款重新归类为处罚。因此，公司注册处处长(ROC)和区域主管(RD)可以在发出违规通知书(SCN)后直接处以罚款，而无需诉诸司法机关处以罚款或遵循违法行为和解程序。多达16条条款，将2013年《公司法》规定的不合规处罚从“罚款”重新归类为“处罚”。110裁决序号章节章节描述1.53(3)禁止折价发行股份2.64(2)变更股本须向注册处发出通知3.92(5)年度收益4.102(5)声明应附于通知5.105代理6.117(2)决议和协议的备案7.121(3)年度股东大会报告111裁决8.137(3)向注册处提交财务报表副本9.140(3)审计师的免职、辞职和发出特别通知10.157(2)公司须向注册处告知董事识别号码11.159违反规定的处罚——关于DIN12.165(6)董事职位数量112裁决13.191(5)因董事离职而支付的款项14.197(15)管理层薪酬总额上限及利润不足时的管理层薪酬15.203(5)关键管理人员的任命16.238(3)涉及股份转让的方案要约的登记113裁决处罚裁定：1）中央政府可以通过在官方公报上公布的命令，任命其官员中不低于注册官级别的人员担任本法规定下处罚的裁决官员。2）裁决官员将发出责令说明理由通知书。3）针对谁发出SCN？公司、违约人员以及任何其他相关人员。（3）根据第（2）款发出的每一份通知，都应明确指出不遵守或违约的性质，并提请注意处罚规定。114裁决责令说明理由通知期限：2019年公司（处罚裁决）规则第3(2)条规定——自送达之日起不少于15天且不超过30天。回复应仅以电子方式在通知规定的期限内进行，但裁决官员可以基于书面记录的理由，将期限再延长不超过15天，如果该合作方/违约官员/任何人员（视情况而定）向裁决官员证明其有充分理由不予回复，或者裁决官员有理由相信该合作方/官员/人员收到的通知期限较短，且没有合理的时间作出回复。115裁决如果在考虑了该公司、其官员或机构提交的答复后，

如有其他人员在场，则由裁决官员进行裁决。

如果他认为需要出庭，则应发出通知。

自收到回复之日起10个工作日内。裁决官员应当作出裁决——（a）在第（2）款规定的期限届满后30天内，或在该款中所述的延长期限届满后30天内，无需亲自到场。（b）自发出通知之日起90天内，任何人在裁决官员面前出庭。116裁决在裁定处罚金额时，裁定官员应适当考虑以下因素：（a）公司规模；（b）公司经营的业务性质；（c）对公共利益的损害；（d）违约性质；（e）违约的重复发生；（f）因违约而获得的不成比例的收益或不公平优势的数额（无论该数额如何可量化）；（g）因违约给投资者、投资者群体或债权人造成的损失数额：117裁决然而，根据2020年公司法修正案（自2021年1月22日起生效），违约是指不遵守第92条第(4)款或第137条第(1)款或第(2)款的规定，并且此类违约已在裁决官员发出通知之前或之后30天内得到纠正，则不应就此施加任何处罚，并且根据本条就此类违约进行的所有程序应视为已结束。118裁决第446B节尽管本法另有规定，但如果一人公司、小型公司、初创公司或生产公司，或其任何违约人员，或与该公司有关的任何其他人员，因不遵守本法任何规定而应缴纳罚款，则该公司、其违约人员或任何其他人员（视情况而定）应承担罚款，该罚款不得超过该规定所规定罚款的一半，但公司最高罚款额为20万卢比，违约人员或任何其他人员最高罚款额为10万卢比。119有限责任合伙法修正案。MCA于2023年10月27日发布的通知：《2023年有限责任合伙企业（第三次修订）规则》。插入规则22A：

每个有