2026年企业所得税法修订内容与案例分析测试

2026年企业所得税法修订内容与案例分析测试一、单选题（共5题，每题2分，共10分）1.根据2026年企业所得税法修订内容，下列关于研发费用加计扣除比例的表述，正确的是（）。A.一般企业为100%，高新技术企业为150%B.一般企业为75%，高新技术企业为175%C.一般企业为50%，高新技术企业为100%D.一般企业为100%，高新技术企业为200%2.2026年企业所得税法修订后，对于小型微利企业的年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，其减按的税率是（）。A.10%B.12.5%C.20%D.25%3.根据修订后的企业所得税法，下列哪项支出不得在企业所得税前扣除？（）A.企业为员工支付的符合规定的培训费用B.企业因生产经营需要支付的合理的广告费C.企业高管个人消费的娱乐支出D.企业为研发项目购买的设备费用4.修订后的企业所得税法规定，企业境内所得的源泉扣缴税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%5.对于跨地区经营的企业，2026年企业所得税法修订后，其应纳税所得额的分配方法主要依据（）。A.资产总额B.职工人数C.营业收入D.所得额二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.根据2026年企业所得税法修订内容，企业可享受税收优惠政策的有（）。A.符合条件的环保节能项目B.从事农产品初加工的企业C.符合条件的科技型中小企业D.小型微利企业E.个人独资企业2.修订后的企业所得税法对关联交易的转让定价规定有哪些调整？（）A.提高了关联交易定价的透明度要求B.加强了对非居民企业的关联交易监控C.统一了不同地区的转让定价税率的计算方法D.扩大了可享受转让定价预约定价安排的企业范围E.取消了关联交易的成本分摊协议3.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可以全额扣除？（）A.企业为员工支付的符合规定的社保费用B.企业因生产经营需要支付的合理的利息费用C.企业购买符合规定的安全生产设备的支出D.企业为研发项目支付的研发人员工资E.企业高管个人购买的非工作相关的汽车费用4.根据2026年企业所得税法修订内容，企业境外所得的税收抵免政策有哪些调整？（）A.提高了境外所得税抵免的比例上限B.扩大了可享受税收饶让抵免的企业范围C.统一了不同地区的税收饶让抵免的计算方法D.加强了对境外所得税收抵免的监管E.取消了境外所得的税收抵免5.修订后的企业所得税法对企业的重组业务有哪些税收处理规定？（）A.允许符合条件的重组业务享受递延纳税B.统一了不同类型重组业务的税收处理方法C.扩大了可享受重组业务税收优惠的企业范围D.加强了对重组业务税收优惠的监管E.取消了重组业务的递延纳税优惠三、判断题（共5题，每题2分，共10分）1.2026年企业所得税法修订后，企业固定资产的折旧年限可以缩短至原来的50%。（）2.企业为员工支付的符合规定的商业健康保险费可以在企业所得税前扣除。（）3.修订后的企业所得税法规定，企业境内所得的源泉扣缴税率为25%。（）4.对于跨地区经营的企业，2026年企业所得税法修订后，其应纳税所得额的分配方法主要依据资产总额。（）5.企业在计算应纳税所得额时，高管个人消费的娱乐支出可以全额扣除。（）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述2026年企业所得税法修订后，小型微利企业的税收优惠政策有哪些变化。2.根据2026年企业所得税法修订内容，企业境外所得的税收抵免政策有哪些调整。3.简述2026年企业所得税法修订后，企业重组业务的税收处理规定有哪些变化。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某高新技术企业2026年度应纳税所得额为500万元，根据修订后的企业所得税法，计算其应缴纳的企业所得税。2.某企业2026年度境内所得应纳税所得额为300万元，境外所得应纳税所得额为100万元，境外已纳税款为20万元。根据修订后的企业所得税法，计算其应缴纳的企业所得税。六、案例分析题（共2题，每题15分，共30分）1.案例背景：某制造业企业2026年度应纳税所得额为200万元，其中符合规定的研发费用为80万元。该企业为一般企业。根据2026年企业所得税法修订内容，分析该企业可以享受的税收优惠政策及其计算方法。问题：（1）该企业可以享受哪些税收优惠政策？（2）计算该企业应缴纳的企业所得税。2.案例背景：某跨地区经营的企业2026年度应纳税所得额为1000万元，其中境内所得应纳税所得额为800万元，境外所得应纳税所得额为200万元，境外已纳税款为50万元。根据修订后的企业所得税法，分析该企业应缴纳的企业所得税。问题：（1）该企业应如何分配其应纳税所得额？（2）计算该企业应缴纳的企业所得税。答案与解析一、单选题1.B解析：根据2026年企业所得税法修订内容，一般企业研发费用加计扣除比例为75%，高新技术企业为175%。选项B正确。2.C解析：根据修订后的企业所得税法，小型微利企业的年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按20%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。选项C正确。3.C解析：企业高管个人消费的娱乐支出不得在企业所得税前扣除。选项C正确。4.D解析：根据修订后的企业所得税法，企业境内所得的源泉扣缴税率为25%。选项D正确。5.C解析：对于跨地区经营的企业，2026年企业所得税法修订后，其应纳税所得额的分配方法主要依据营业收入。选项C正确。二、多选题1.A,B,C,D解析：根据2026年企业所得税法修订内容，符合条件的环保节能项目、从事农产品初加工的企业、符合条件的科技型中小企业、小型微利企业均可享受税收优惠政策。选项E个人独资企业不属于企业所得税纳税人范围，不适用税收优惠政策。2.A,B,C,D解析：修订后的企业所得税法对关联交易的转让定价规定进行了多项调整，包括提高了关联交易定价的透明度要求、加强了对非居民企业的关联交易监控、统一了不同地区的转让定价税率的计算方法、扩大了可享受转让定价预约定价安排的企业范围。选项E取消了关联交易的成本分摊协议表述错误。3.A,B,C,D解析：企业在计算应纳税所得额时，符合规定的社保费用、合理的利息费用、符合规定的安全生产设备的支出、研发人员工资可以全额扣除。选项E高管个人购买的非工作相关的汽车费用不得扣除。4.A,B,C,D解析：根据2026年企业所得税法修订内容，企业境外所得的税收抵免政策进行了多项调整，包括提高了境外所得税抵免的比例上限、扩大了可享受税收饶让抵免的企业范围、统一了不同地区的税收饶让抵免的计算方法、加强了对境外所得税收抵免的监管。选项E取消了境外所得的税收抵免表述错误。5.A,B,C,D解析：修订后的企业所得税法对企业的重组业务税收处理规定进行了多项调整，包括允许符合条件的重组业务享受递延纳税、统一了不同类型重组业务的税收处理方法、扩大了可享受重组业务税收优惠的企业范围、加强了对重组业务税收优惠的监管。选项E取消了重组业务的递延纳税优惠表述错误。三、判断题1.×解析：2026年企业所得税法修订后，企业固定资产的折旧年限可以根据实际情况合理确定，但不得缩短至原来的50%。2.√解析：企业为员工支付的符合规定的商业健康保险费可以在企业所得税前扣除。3.×解析：根据修订后的企业所得税法，企业境内所得的源泉扣缴税率为25%。4.×解析：对于跨地区经营的企业，2026年企业所得税法修订后，其应纳税所得额的分配方法主要依据营业收入。5.×解析：企业在计算应纳税所得额时，高管个人消费的娱乐支出不得扣除。四、简答题1.小型微利企业的税收优惠政策变化2026年企业所得税法修订后，小型微利企业的税收优惠政策主要变化包括：-年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按20%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。-原来对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的规定被调整。2.企业境外所得的税收抵免政策调整2026年企业所得税法修订后，企业境外所得的税收抵免政策主要调整包括：-提高了境外所得税抵免的比例上限。-扩大了可享受税收饶让抵免的企业范围。-统一了不同地区的税收饶让抵免的计算方法。-加强了对境外所得税收抵免的监管。3.企业重组业务的税收处理规定变化2026年企业所得税法修订后，企业重组业务的税收处理规定主要变化包括：-允许符合条件的重组业务享受递延纳税。-统一了不同类型重组业务的税收处理方法。-扩大了可享受重组业务税收优惠的企业范围。-加强了对重组业务税收优惠的监管。五、计算题1.计算高新技术企业应缴纳的企业所得税该企业为高新技术企业，研发费用加计扣除比例为175%。研发费用加计扣除金额=80万元×175%=140万元应纳税所得额=500万元-140万元=360万元高新技术企业所得税率=15%应缴纳企业所得税=360万元×15%=54万元2.计算跨地区经营企业应缴纳的企业所得税境内所得应纳税所得额=800万元境外所得应纳税所得额=200万元境外已纳税款=50万元境内所得企业所得税率=25%境外所得税抵免比例上限=90%境外可抵免所得税=50万元×90%=45万元应纳税所得额=800万元+200万元=1000万元应缴纳企业所得税=1000万元×25%=250万元实际应缴纳企业所得税=250万元-45万元=205万元六、案例分析题1.制造业企业税收优惠政策分析（1）该企业可以享受的税收优惠政策：-研发费用加计扣除政策：研发费用加计扣除比例为175%，可扣除金额为140万元。-小型微利企业税收优惠政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按20%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）计算该企业应缴纳的企业所得税：研发费用加计扣除金额=80万元×175%=140万元应纳税所得额=200万元-140万元=60万元应纳税所得额不超过100万元，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额=60万元×12.5%=7.5万元应缴纳企业所得税=7.5万元×20%=1.5万元2.跨地区经营企业税收计算分析（1）该企业应如何分配其应纳税所得额：主要依据营业收入分配应纳税所得额。假设境内营业收入占80%，境外营业收入占20%，则：境内应纳税所得额=1000万元×80%=800万