2026年税务师之涉税服务实务考试题库

2026年税务师之涉税服务实务考试题库单项选择题1.2026年3月，甲生产企业（一般纳税人）通过电子发票服务平台开具金额为120万元的增值税专用数电票，用于向乙贸易公司结算销售设备款，乙公司财务人员针对该数电票的归档管理，下列做法符合现行规定的是（）。A.仅留存数电票的纸质打印件作为归档凭证，未保存电子件B.将数电票电子件与对应的入库单、付款凭证电子件关联归档，同时为方便查阅单独打印纸质件存放C.因担心电子件丢失，仅以纸质打印件加盖甲公司发票专用章的版本作为归档凭证D.数电票电子件出现篡改痕迹后，直接修改保存后归档答案：B解析：根据《电子发票全流程电子化管理指南》规定，数电票的电子件是法定凭证，必须归档保存，纸质打印件无需加盖发票专用章，仅作为辅助查阅使用，不得单独作为归档凭证，电子件不得篡改，篡改后无效。2.某小型微利企业2026年全年应纳税所得额为280万元，无其他纳税调整事项，该企业2026年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.14B.28C.70D.35答案：A解析：2025年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，应纳税额=280×25%×20%=14万元。3.张某2026年全年工资薪金收入18万元，缴纳基本养老保险、基本医疗保险等专项扣除合计3.2万元，专项附加扣除合计2.4万元，当年按规定缴纳个人养老金1.2万元，无其他综合所得及扣除项目，张某2026年综合所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.1680B.2880C.2680D.2040答案：C解析：个人养老金按每年1.2万元的限额在综合所得或经营所得中据实扣除，应纳税所得额=180000-60000-32000-24000-12000=52000元，适用税率10%，速算扣除数2520，应纳税额=52000×10%-2520=2680元。多项选择题1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应计算缴纳增值税的有（）。A.食品厂将自产的月饼作为节日福利发放给全体职工B.超市将外购的饮料用于连锁门店的促销赠送C.医疗器械生产企业将自产的体外诊断试剂捐赠给定点医院用于公共卫生事件防控D.软件公司将自行开发的软件产品投资入股到某科技企业E.商贸公司将外购的食用油用于集体食堂的员工用餐答案：ABD解析：选项C，单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物用于公益事业或者以社会公众为对象的，无需视同销售缴纳增值税；选项E，外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，不视同销售。2.税务师事务所承接下列涉税鉴证业务时，相关流程与要求符合规定的有（）。A.承接企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务时，先对被鉴证人的纳税信用等级、管理层诚信情况进行评估，评估未通过的拒绝承接业务B.开展土地增值税清算鉴证业务时，对委托人提供的虚假鉴证材料，直接出具否定意见的鉴证报告C.办理高新技术企业认定专项鉴证业务时，对研发费用归集的核心证据存在缺失的，先要求委托人补充证据，无法补充的出具无法表明意见的鉴证报告D.承接企业税前弥补亏损鉴证业务时，由项目负责人全程负责业务执行，无需安排独立人员进行质量复核E.出具涉税鉴证报告时，由至少2名承办该业务的税务师签字，并加盖税务师事务所公章后方可生效答案：ACE解析：选项B，发现委托人提供虚假材料的，应当先拒绝出具报告，沟通未果的解除业务约定，不得直接出具否定意见报告；选项D，所有涉税鉴证业务必须执行三级质量复核制度，独立复核环节不得缺失。简答题1.某个体工商户（查账征收，小规模纳税人）2026年全年取得经营收入120万元，发生的成本费用合计82万元，其中包括：业主本人全年工资15万元，雇佣员工的工资薪金支出合计24万元（均已代扣代缴个人所得税），发生的与生产经营相关的业务招待费6万元，通过公益性社会组织向灾区捐款10万元，无其他调整项目。请回答下列问题：（1）计算该个体工商户2026年经营所得应纳税所得额时，业主工资、业务招待费分别需要调整的金额；（2）计算该个体工商户2026年允许税前扣除的公益性捐赠金额；（3）计算该个体工商户2026年全年应缴纳的经营所得个人所得税税额。答案：（1）业主工资不得在经营所得税前扣除，应纳税调增15万元；业务招待费扣除限额1：发生额的60%=6×60%=3.6万元，扣除限额2：当年经营收入的5‰=120×5‰=0.6万元，按照孰低原则允许扣除0.6万元，应纳税调增=6-0.6=5.4万元。（2）公益性捐赠扣除限额=应纳税所得额的30%，未扣除捐赠前的应纳税所得额=120-82+15+5.4=58.4万元，扣除限额=58.4×30%=17.52万元，实际发生捐赠10万元小于限额，允许全额扣除10万元。（3）全年应纳税所得额=58.4-10-6（业主每年6万元的费用扣除标准）=42.4万元，适用经营所得个税税率30%，速算扣除数40500元，应纳税额=424000×30%-40500=86700元。2.某制造业中型企业（增值税一般纳税人，纳税信用等级A级，无涉税违法违规记录，2019年3月期末留抵税额为120万元）2026年3月期末留抵税额为480万元，进项构成比例为92%，该企业当月申请享受增量留抵退税政策，请回答：（1）该企业申请留抵退税需要同时满足的条件有哪些？（2）计算该企业2026年3月可申请退还的增量留抵税额。答案：（1）需同时满足的条件：①纳税信用等级为A级或者B级；②申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；③申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（2）增量留抵税额=480-120=360万元，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%=360×92%=331.2万元，解析：制造业等行业中型企业增量留抵退税按100%比例退还，无需乘以60%的普通企业比例。综合分析题甲家电生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2026年全年账面实现营业收入9800万元，营业成本5200万元，税金及附加120万元，管理费用1200万元，销售费用2100万元，财务费用320万元，投资收益420万元，营业外支出260万元，账面利润总额为1020万元，2027年1月税务师受托对该企业2026年纳税情况进行审核，发现如下事项：（1）管理费用中列支业务招待费95万元，新产品研发费用360万元（未形成无形资产，独立核算）；（2）销售费用中列支广告费1650万元，业务宣传费180万元，上年结转未扣除的广告费120万元；（3）财务费用中列支2026年1月向非关联方乙公司借款1000万元支付的全年利息80万元，金融机构同期同类贷款年利率为6%；（4）投资收益中包含国债利息收入85万元，持有境内居民企业丙公司（未上市）分得的股息红利120万元，转让丁上市公司股票取得的净收益215万元；（5）营业外支出中列支通过县级人民政府向乡村振兴重点帮扶县的捐款180万元，支付的税收滞纳金12万元，违反购销合同支付的违约金28万元，存货被盗发生的净损失40万元（已向主管税务机关申报扣除）；（6）2026年12月购进一台专门用于研发的设备，取得增值税专用发票注明金额480万元，税额62.4万元，当月投入使用，企业账面将该设备计入固定资产，按10年计提折旧，无残值，当年未享受固定资产加速折旧优惠。请根据上述资料，回答下列问题：（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额；（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额；（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额；（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额；（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额；（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额；（7）计算该企业2026年全年应纳税所得额；（8）计算该企业2026年应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）业务招待费扣除限额1=95×60%=57万元，扣除限额2=9800×5‰=49万元，允许扣除49万元，应调增应纳税所得额=95-49=46万元；研发费用未形成无形资产的，按100%加计扣除，应调减应纳税所得额=360×100%=360万元；业务（1）合计调减应纳税所得额=360-46=314万元。（2）广告费和业务宣传费扣除限额=9800×15%=1470万元，当年实际发生额=1650+180=1830万元，当年允许扣除1470万元，剩余360万元可结转以后年度扣除，同时可以扣除上年结转的120万元，应调减应纳税所得额120万元。（3）非金融机构借款利息扣除限额=1000×6%=60万元，实际列支80万元，应调增应纳税所得额=80-60=20万元。（4）国债利息收入、持有未上市居民企业分得的股息红利均属于免税收入，应调减应纳税所得额=85+120=205万元，转让股票取得的净收益需正常纳税，无需调整。（5）公益性捐赠扣除限额=1020×12%=122.4万元，实际发生180万元，应调增应纳税所得额=180-122.4=57.6万元；税收滞纳金不得税前扣除，应调增12万元；合同违约金、存货被盗损失均允许税前扣除，无需调整；业务（5）合计调增应纳税所得额=57.6+12=69.6万元。（6）企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、