2026年代理记账业务员题库及答案

2026年代理记账业务员题库及答案单项选择题（每题1分，共20分）1.根据2024年财政部修订发布的《代理记账管理办法》，下列不属于代理记账机构法定业务范围的是（）A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定进行会计核算B.对外提供委托人的年度财务会计报告C.接受委托代为办理企业年度工商公示、税务汇算清缴申报D.为委托人出具年度财务报表审计报告2.按照现行有效延续至2027年底的增值税小规模纳税人减免税政策，2026年某按季申报的小规模纳税人，季度合计不含税销售额为32万元，全部开具3%征收率的增值税普通发票，该纳税人当季应缴纳增值税税额为（）A.0元B.3200元C.9600元D.6400元3.金税四期全量发票上线后，代理记账业务员在整理客户入账发票时，下列行为符合合规要求的是（）A.将客户老板个人车辆加油费、过路费全部计入公司管理费用税前扣除B.客户缺成本票，同意客户介绍的第三方企业代开增值税普通发票入账C.收到客户取得的上游走逃失联企业开具的异常成本发票，及时提醒客户做纳税调增并补报对应税款D.客户支付给兼职人员的劳务报酬，因对方无法提供发票，直接用内部收据入账不代扣代缴个人所得税4.代理记账机构应当于每年的哪个时间段之前，向审批机关报送代理记账机构年度备案材料（）A.每年3月31日B.每年4月30日C.每年5月31日D.每年6月30日5.某客户公司2026年发生的下列支出，代理记账人员在办理企业所得税税前扣除时，准予全额扣除的是（）A.支付给某中介个人的佣金12万元，对应的合同服务金额是100万元B.为全体员工支付的补充养老保险费合计80万元，对应的职工工资总额是500万元C.公司参加行业展会发生的展位费、宣传费合计15万元，取得合规增值税普通发票D.因延迟缴纳增值税被税务机关加收的滞纳金2.1万元6.下列关于代理记账业务员与委托方权利义务的约定，不符合《代理记账管理办法》要求的是（）A.约定委托人应当及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料B.约定代理记账机构对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释C.约定代理记账人员可以根据委托人要求，隐匿委托人部分不合规收入以少缴税款D.约定委托人对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时更正补充7.2026年，个体工商户业主取得的经营所得，个人所得税年费用扣除标准是（）A.6万元B.5万元C.4.2万元D.12万元8.代理记账业务档案的保管期限，按照《会计档案管理办法》的规定，代理记账业务约定书的保管期限是（）A.5年B.10年C.30年D.永久保管9.某客户是符合条件的小型微利企业，2026年年度应纳税所得额是280万元，按照现行政策，该企业应缴纳企业所得税税额是（）A.14万元B.28万元C.7万元D.0万元10.下列哪种客户委托的业务，代理记账机构应当拒绝承接（）A.委托人提供的原始凭证存在涂改痕迹，要求代理记账机构直接入账B.委托人要求代理记账机构制作虚假财务会计报告以骗取银行贷款C.委托人不能及时提供完整的做账资料，要求延迟半个月做账报税D.委托人要求代理记账机构协助其办理税务机关的纳税评估约谈11.根据《中华人民共和国发票管理办法》，代理记账业务员提醒客户，已经开具的增值税发票存根联，应当保存的期限是（）A.3年B.5年C.10年D.永久12.代理记账人员处理客户企业职工福利费支出的企业所得税税前扣除，扣除限额是当年度（）的14%。A.企业实际发放的合理工资薪金总额B.企业计提的工资薪金总额C.企业营业收入总额D.企业利润总额13.下列关于代理记账人员保密义务的表述，正确的是（）A.代理记账人员仅对代理记账服务期间获知的客户商业秘密保密，服务终止后无需保密B.代理记账人员可以在行业交流场合披露客户的财务数据以提升自身机构知名度C.除非经委托人同意或者法律、法规要求公布，代理记账人员不得对外泄露客户商业秘密D.代理记账人员可以将客户的联系方式泄露给合作的财税培训机构获取佣金14.2026年，一般纳税人提供生产性现代服务，适用的增值税进项税额加计抵减比例是（）A.5%B.10%C.15%D.20%15.代理记账机构跨原审批机关管辖地迁移办公地点，下列做法正确的是（）A.直接迁移，无需向任何机关报备B.仅需向迁出地审批机关报备C.应当向迁入地审批机关办理代理记账资格变更备案D.应当重新申请代理记账资格16.某小规模纳税人2026年2月转让一间商铺，取得不含税转让收入280万元，该商铺是2018年购入的，购入原价是180万元，该纳税人当月其他业务不含税销售额是8万元，下列关于该纳税人当月增值税缴纳的说法，正确的是（）A.当月合计销售额288万元，超过月10万免税标准，全额缴纳增值税28800元B.转让不动产的销售额扣除原价后按差额缴纳增值税，差额为100万元，当月其他销售额8万元，合计108万元，全额缴纳增值税10800元C.根据政策，小规模纳税人转让不动产的销售额不计入月度免税标准判断，当月其他销售额8万元未超过10万，其他部分免税，仅就不动产转让差额部分缴纳增值税10000元D.全部销售额享受免税，不需要缴纳增值税17.客户企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后三年扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%18.代理记账业务员在交接客户资料时，下列哪项资料不需要存入代理记账业务档案（）A.客户提供的原始凭证复印件B.代理记账业务约定书C.客户的银行对账单原件D.代理记账机构出具的客户财务报表复印件19.下列关于取消代理记账资格的情形，说法错误的是（）A.代理记账机构依法终止经营的，审批机关应当取消其代理记账资格B.代理记账机构的代理记账许可证到期未续期的，审批机关应当取消其代理记账资格C.代理记账机构采取欺骗手段获得代理记账资格的，审批机关应当取消其代理记账资格D.代理记账机构连续三年未按要求报送年度备案的，审批机关应当取消其代理记账资格20.根据个人所得税法规定，代理记账人员为个体工商户做生产经营所得汇算清缴时，下列哪项支出不得在税前扣除（）A.个体工商户生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用B.个体工商户业主的工资薪金支出C.个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费D.个体工商户发生的合理的劳动保护支出多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.代理记账业务员承接新客户业务时，应当完成的交接工作包含下列哪些内容（）A.核对客户交接的会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料的完整性B.告知客户代理记账的双方权利义务，签订书面代理记账委托合同C.查询客户的税务登记状态，是否存在欠税、非正常户等异常情况D.直接使用原代账会计的账务数据不做任何核对直接建账2.根据2024年修订的《代理记账管理办法》，代理记账机构及其从业人员从事代理记账业务不得有下列哪些行为（）A.提供虚假财务会计报告B.泄露委托人商业秘密C.以不正当手段招揽业务D.对委托人提出的不合理的账务处理要求予以拒绝3.下列关于小型微利企业所得税优惠政策的表述，符合2026年现行政策要求的有（）A.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业B.2026年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%C.小型微利企业无论按查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可以享受优惠政策D.小规模纳税人一定符合小型微利企业条件，可以享受小型微利企业优惠4.代理记账人员在整理客户银行流水时，发现下列哪些款项往来需要重点核实收入真实性，避免少缴税款（）A.客户公司账户频繁向老板个人账户转账，备注往来款B.客户取得的大额营业款项未入账，直接转入股东个人账户C.客户支付给供应商的采购款，有对应的采购合同和发票D.客户收取的预收货款，货物已经发出未做收入确认5.下列属于委托方可以单方终止代理记账关系的情形有（）A.代理记账机构已经破产、注销或者被撤销代理记账资格的B.代理记账机构未按照委托合同的约定提供服务的C.委托人提出终止委托关系的D.委托人提供不实的做账资料，代理记账机构提出纠正要求委托人拒不改正的6.下列各项支出中，代理记账人员在计算个体工商户生产经营所得个人所得税时，不得税前扣除的有（）A.个体工商户用于家庭生活的支出B.个体工商户缴纳的个人所得税C.个体工商户代其从业人员负担的个人所得税D.个体工商户按照规定缴纳的房产税7.金税四期上线后，代理记账业务员应当提醒客户重点关注哪些涉税风险（）A.大额现金公转私、私转公未申报纳税的风险B.发票开具与实际业务不符，虚开发票的风险C.长期零申报、税负率远低于同行业平均水平的风险D.员工工资薪金申报不及时，未足额代扣代缴个人所得税的风险8.代理记账机构办理年度备案时，需要向审批机关报送的材料包含（）A.代理记账机构基本情况表B.专职从业人员变动情况C.代理记账许可证原件D.上一年度财务审计报告9.下列关于增值税专用发票抵扣进项税额的表述，正确的有（）A.一般纳税人取得的增值税专用发票，应当在开具后360日内认证抵扣，超期不得抵扣B.一般纳税人用于简易计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣C.一般纳税人取得的用于集体福利的购进货物对应的进项税额不得抵扣D.自2021年起，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票已经取消认证抵扣期限限制10.下列情形中，代理记账业务员应当提醒客户及时办理纳税申报的有（）A.客户当月没有任何收入，也没有任何应纳税额B.客户处于税务清算期间，尚未办理注销登记C.客户当月代开了增值税专用发票D.客户享受减税、免税待遇，减税期间没有应纳税额判断题（每题1分，共10分）1.代理记账机构仅能承接小微企业的代理记账业务，不得承接中型企业的代理记账业务。（）2.2026年，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。（）3.代理记账从业人员对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义务，即使委托人同意也不得对外泄露。（）4.企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（）5.代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，只需经代理记账机构负责人签名盖章后就可以对外提供。（）6.个体工商户业主的专项附加扣除，在计算经营所得个人所得税时，不得扣除，只能在综合所得中扣除。（）7.客户企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分可以结转以后年度扣除。（）8.代理记账机构应当对专职从业人员和兼职从业人员进行管理，每年组织参加继续教育。（）9.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。（）10.委托代理记账的委托人对代理记账机构出具的财务会计报告的真实性、完整性不承担责任，全部责任由代理记账机构承担。（）案例分析题（每题25分，共50分）案例一某代理记账公司业务员小李，2026年1月承接了一家新成立的小型商贸公司甲公司的代理记账业务，甲公司是增值税小规模纳税人，按季申报增值税和企业所得税，2026年第一季度经营情况如下：（1）销售商品开具3%征收率的增值税普通发票，合计不含税销售额24万元；（2）销售一批商品给一般纳税人客户，需要开具增值税专用发票，合计不含税销售额6万元；（3）1月购入一台用于经营的运输货车，取得机动车销售统一发票，不含税价格20.35万元，税额2.65万元；（4）第一季度发生进货成本、房租、水电费、办公费等各项日常成本费用合计22万元，均取得合规税前扣除凭证，甲公司符合小型微利企业条件，无其他纳税调整事项。请结合上述资料，回答下列问题：1.甲公司第一季度应当缴纳的增值税税额为（）A.0元B.600元C.3000元D.900元2.甲公司购入的运输货车，在计算第一季度企业所得税预缴时，下列处理正确的是（）A.该货车价值超过50万，只能分年度折旧扣除B.可以一次性计入当期成本费用在税前扣除C.不得扣除，必须分4年折旧D.扣除50%，剩余部分分年度扣除3.甲公司第一季度应当预缴的企业所得税税额为（）A.0元B.3175元C.15875元D.31750元4.下列关于甲公司代理记账业务的说法，正确的有（）A.小李需要核对甲公司提供的所有原始凭证的真实性、合法性，发现不合规凭证应当退回甲公司更正补充B.小李应当提醒甲公司按时保管好所有的业务合同、出入库单等原始资料，定期交给代账机构做账C.甲公司要求小李帮忙隐藏部分不开票收入少缴税款，小李应当拒绝该要求D.代理记账完成后，小李需要将甲公司的会计资料归档保存，服务终止后也需要按规定保管满期限才能销毁案例二张三是某代理记账公司的资深业务员，2025年底承接了一家个体工商户的代理记账和2025年度生产经营所得汇算清缴业务（2026年3月办理），该个体工商户是小型查账征收的餐馆，业主为王明，未取得任何综合所得，2025年度经营情况如下：（1）全年取得餐饮服务收入合计120万元（不含增值税）；（2）全年发生食材采购成本、门面租金、水电燃气费、厨具折旧等各项合法成本费用合计72万元；（3）业主王明全年在店里领取工资合计12万元；（4）王明全年发生符合条件的专项扣除（个人缴纳的社保公积金）合计1.2万元，符合条件的专项附加扣除合计3.6万元，无其他扣除项目；（5）当年12月发生公益性捐赠2万元，取得合规捐赠票据，扣除捐赠、业主工资和各项扣除前的应纳税所得额为32.8万元。结合上述资料，回答下列问题：1.下列关于王明生产经营所得汇算清缴扣除项目的表述，正确的有（）A.王明领取的12万元工资可以全额在税前扣除B.基本费用扣除6万元可以在税前扣除C.专项扣除1.2万元和专项附加扣除3.6万元可以在税前扣除D.公益性捐赠可以按照规定限额扣除2.该个体工商户2025年度公益性捐赠的扣除限额为（）A.3.2万元B.3.84万元C.9.84万元D.9.6万元3.该个体工商户2025年度最终应缴纳的生产经营所得个人所得税税额为（）A.1.95万元B.2.43万元C.3.12万元D.1.82万元4.如果该个体工商户要求代理记账人员帮忙降低个人所得税税额，要求将老板个人的家庭生活支出全部计入餐馆成本，下列做法正确的是（）A.同意委托人要求，直接入账扣除B.拒绝委托人要求，告知其家庭生活支出与经营无关，不得税前扣除，虚假扣除会被税务机关处罚C.建议老板将家庭支出拆分后部分计入成本，不超过一定限额就没事D.告知委托人该行为属于虚假申报，偷逃税款，存在涉税风险，如果委托人坚持要求，可以终止委托关系答案与解析单项选择题答案与解析1.答案：D解析：根据《代理记账管理办法》，代理记账机构的法定业务范围包括会计核算、对外提供财务报告、代办纳税申报、代办工商相关业务等，出具财务审计报告属于注册会计师法定业务，代理记账机构不具备相应资质，不属于法定业务范围，因此D选项正确。2.答案：B解析：根据现行延续至2027年底的增值税优惠政策，小规模纳税人按季申报，季度销售额不超过30万元的部分免征增值税，超过免税标准的，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税。该纳税人季度销售额32万元，超过30万元免税标准，应纳税额为：应因此B选项正确。3.答案：C解析：A选项，老板个人消费与企业生产经营无关，不得入账扣除，违规；B选项，第三方代开发票属于虚开发票，违反发票管理办法，违规；C选项，取得异常发票后及时做纳税调增并补缴税款，符合合规要求，正确；D选项，支付劳务报酬需代扣代缴个人所得税，未取得发票需做纳税调增，直接入账违规。因此C选项正确。4.答案：B解析：根据《代理记账管理办法》，代理记账机构应当于每年4月30日之前，向审批机关报送年度备案材料，因此B选项正确。5.答案：C解析：A选项，中介个人佣金扣除限额为服务金额的5%，100万元合同扣除限额为5万元，实际12万元，超过部分不得扣除，无法全额扣除；B选项，补充养老保险扣除限额为工资总额的5%，500万元工资扣除限额为25万元，实际80万元，超过部分无法扣除；C选项，展会展位费、宣传费属于企业正常生产经营支出，取得合规发票可全额扣除，正确；D选项，税收滞纳金不得税前扣除。因此C选项正确。6.答案：C解析：根据《代理记账管理办法》，代理记账机构及其从业人员不得接受委托人的违法会计处理要求，隐匿收入少缴税款属于违法行为，约定该内容不符合规定，因此C选项符合题意。7.答案：A解析：现行个人所得税法规定，经营所得业主年基本费用扣除标准为6万元，因此A选项正确。8.答案：C解析：根据《会计档案管理办法》，会计档案定期保管期限分为10年和30年，代理记账业务约定书属于会计业务档案，保管期限为30年，因此C选项正确。9.答案：A解析：现行政策规定，2026年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元，实际税负为5%，应纳税额为：应因此A选项正确。10.答案：B解析：委托人要求制作虚假财务报告骗取贷款属于违法行为，代理记账机构应当拒绝承接，因此B选项正确。A选项中涂改的原始凭证退回更正即可，无需拒绝承接；C选项延迟做账可协商处理；D选项协助约谈属于正常业务范围。11.答案：B解析：根据《发票管理办法》，已经开具的发票存根联应当保存5年，保存期满报经税务机关查验后销毁，因此B选项正确。12.答案：A解析：企业所得税法规定，职工福利费扣除限额为企业实际发放的合理工资薪金总额的14%，因此A选项正确。13.答案：C解析：保密义务在服务终止后仍然有效，A错误；不得随意泄露客户商业秘密，B错误；C选项表述符合保密要求，正确；D选项泄露客户信息获利违反保密义务，错误。因此C选项正确。14.答案：A解析：现行加计抵减政策规定，生产性服务业纳税人适用5%的加计抵减比例，生活性服务业纳税人适用10%的加计抵减比例，因此A选项正确。15.答案：C解析：根据《代理记账管理办法》，代理记账机构跨原审批机关管辖地迁移办公地点的，应当向迁入地审批机关办理代理记账资格变更备案，不需要重新申请资格，因此C选项正确。16.答案：C解析：根据现行增值税政策，小规模纳税人合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的转让不动产销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，转让不动产按差额征税。本题中，其他业务销售额8万元未超过10万元，因此其他部分免税，转让不动产差额为280−180=17.答案：B解析：企业所得税法规定，公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的12%，因此B选项正确。18.答案：A解析：客户提供的原始凭证原件需要存入业务档案，仅留存复印件无需归档，其他选项所列资料均需存入档案，因此A选项正确。19.答案：B解析：代理记账资格没有有效期限制，不存在到期续期的要求，因此B选项表述错误，符合题意。20.答案：B解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除，业主享受每年6万元的基本费用扣除，因此B选项正确，其他选项所列支出均可税前扣除。多项选择题答案与解析1.答案：ABC解析：承接新代理记账业务必须核对会计资料完整性，查询税务状态，签订书面委托合同，不得直接使用原账务数据不做核对，因此ABC选项正确，D选项错误。2.答案：ABC解析：拒绝委托人不合理的违法要求是合法行为，不属于禁止行为，因此ABC选项正确，D选项不选。3.答案：ABC解析：小规模纳税人是增值税纳税人身份，小型微利企业是企业所得税身份，小规模纳税人可能存在应纳税所得额超过300万元、从业人数或资产总额超过标准的情况，不一定符合小型微利企业条件，因此D选项错误，ABC选项表述均符合现行政策，正确。4.答案：ABD解析：C选项支付供应商采购款有对应合同和发票，属于正常业务，不需要重点核实；ABD选项均存在隐匿收入少缴税款的风险，需要重点核实，因此ABD选项正确。5.答案：ABC解析：D选项是代理记账机构可以单方终止委托的情形，不属于委托人单方终止的情形，因此ABC选项正确。6.答案：ABC解析：个体工商户按规定缴纳的房产税可以税前扣除，ABC选项所列支出均不得税前扣除，因此ABC选项正确。7.答案：ABCD解析：上述四类风险均是金税四期监控下的重点涉税风险，代理记账人员都需要提醒客户关注，因此全选正确。8.答案：AB解析：代理记账年度备案仅需要报送代理记账机构基本情况表和专职从业人员变动情况，不需要报送代理记账许可证原件和上一年度审计报告，因此AB选项正确。9.答案：BCD解析：增值税专用发票已经取消360天的认证抵扣期限限制，因此A选项错误，BCD选项表述均正确。10.答案：ABCD解析：根据税收征管法，即使没有应纳税额，也需要按规定办理纳税申报，零申报、免税期间申报、清算期间申报、代开专票申报都属于法定申报义务，因此全选正确。判断题答案与解析1.答案：×解析：代理记账机构可以承接各类市场主体的代理记账业务，没有规模限制，因此表述错误。2.答案：√解析：3%征收率减按1%征收增值税的政策已经延续至2027年底，2026年仍然适用，因此表述正确。3.答案：×解析：经委托人同意或者法律法规要求披露的，代理记账人员可以对外披露客户商业秘密，因此表述错误。4.答案