2026年税务稽查风险防范考核试题及答案

2026年税务稽查风险防范考核试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《税收征收管理法》及其实施细则，税务机关在实施税务稽查时，对纳税人、扣缴义务人的存款账户查询，需经（）批准。A.县以上税务局（分局）局长B.市以上税务局（分局）局长C.稽查局局长D.省以上税务局局长答案：A解析：依据《税收征收管理法》第五十四条第（六）项规定，经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。2.下列各项中，不属于税务稽查“双随机、一公开”机制中“双随机”含义的是（）。A.随机抽取检查对象B.随机选派执法检查人员C.随机确定检查时间D.随机公开检查结果答案：D解析：“双随机”是指随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员。“一公开”是指抽查情况及查处结果及时向社会公开。随机公开检查结果是“一公开”的内容，不属于“双随机”范畴。3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。A.非广告性质的赞助支出B.未经核定的准备金支出C.按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费D.企业投资者投资未到位发生的利息支出答案：C解析：选项A、B、D均属于企业所得税法规定不得扣除或限额扣除的项目。选项C，企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。4.在增值税检查中，发现纳税人存在账外经营、隐瞒销售收入的情形，对其增值税应税销售额的核定，下列方法中，应优先采用的是（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定C.按组成计税价格确定D.按成本加成法确定答案：A解析：根据《增值税暂行条例实施细则》及相关规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者有视同销售货物行为而无销售额者，税务机关有权核定其销售额。核定的顺序为：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。5.税务稽查人员在实施检查时，必须出示（）。A.工作证B.税务检查证C.税务检查通知书D.税务检查证和税务检查通知书答案：D解析：根据《税收征收管理法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。6.纳税人通过实施不具有合理商业目的的安排，减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这一规定体现了税法基本原则中的（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则答案：C解析：实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。对“不具有合理商业目的的安排”进行纳税调整，正是穿透形式，依据经济实质进行课税，体现了实质课税原则。7.下列各项关于发票检查的表述中，正确的是（）。A.税务机关只能将已开具的发票调出查验，空白发票不得调出B.调出已开具的发票查验时，必须向被查验的单位开具发票换票证C.调出空白发票查验时，必须向被查验的单位开付收据D.税务机关需要将空白发票调出查验时，应在3日内退还答案：C解析：根据《发票管理办法》第三十一条，税务机关在发票管理中有权调出发票查验。调出已查验的发票时，应当向被查验的单位开具发票换票证或调验发票收据。调出空白发票查验时，应当开付收据；经查无问题的，应当及时退还。选项A错误，空白发票可以调出；选项B错误，调出已开具发票查验，可以开具发票换票证或调验发票收据；选项D错误，法规未明确规定退还期限为3日。8.在税务稽查中，电子数据的取证至关重要。下列关于电子数据取证要求的说法，错误的是（）。A.提取电子数据应当制作笔录，注明来源、事由和目的B.电子数据应当以封存状态移送，并制作电子数据的备份一并移送C.对提取的电子数据有疑问的，应当进行鉴定D.为保障证据的原始性，只能对原始存储介质进行扣押，不得通过拷贝方式提取答案：D解析：根据《税务稽查案件办理程序规定》及相关证据规则，电子数据的取证可以采取扣押原始存储介质、现场提取电子数据、网络在线提取、冻结电子数据、调取电子数据等方式。选项D说法过于绝对，通过符合规范的技术手段拷贝提取电子数据，并确保其完整性、真实性和关联性，是法律允许的取证方式。9.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。该调整的追溯期一般为（）。A.自业务发生年度起3年B.自业务发生年度起5年C.自税款所属纳税年度的次年6月1日起10年D.自税务机关发现该行为之日起3年答案：C解析：根据《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的相关规定，税务机关对企业实施特别纳税调整，涉及企业所得税的，应自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。对特别纳税调整的追溯期，通常可向前追溯10年。10.下列风险中，不属于税务稽查选案环节主要关注的风险类型是（）。A.虚开增值税发票风险B.长期微利或亏损却持续经营风险C.纳税申报数据逻辑矛盾风险D.稽查审理适用法律错误风险答案：D解析：选案环节主要通过对各类涉税信息进行分析、筛选，发现可能存在税收违法嫌疑的纳税人。选项A、B、C均属于选案环节通过数据分析可能识别的风险点。选项D“稽查审理适用法律错误风险”属于稽查审理环节的内部质量控制风险，并非选案环节关注的外部纳税人风险。11.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处（）的罚款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.5000元以下D.1万元以下答案：D解析：根据《税收征收管理法》第七十条规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。12.在应对税务稽查时，企业财务人员下列做法中，符合风险防范要求的是（）。A.为应对检查，临时修改有问题的原始凭证B.稽查人员询问时，对不确定的问题凭记忆回答C.提供资料时，主动说明资料中存在的瑕疵和可能引发的歧义D.拒绝提供与稽查案件无关的内部会议纪要答案：C解析：选项A属于伪造、变造证据，是严重的违法行为。选项B，对不确定的问题应核实后再回答，避免错误陈述。选项C，主动说明瑕疵和歧义，体现了诚实合作的态度，有助于争取理解，防范因隐瞒导致的更严重处罚。选项D，判断资料是否“无关”的权力在税务机关，企业无权单方面以“无关”为由拒绝提供，应配合提供，若确有法定理由（如涉及国家秘密、商业秘密），应依法说明。13.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以采取的措施是（）。A.责令限期缴纳B.采取税收保全措施C.采取强制执行措施D.责成提供纳税担保答案：B解析：根据《税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。此情形下，首先符合采取税收保全措施的条件。14.计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金不包括（）。A.城市维护建设税B.教育费附加C.印花税（房地产开发企业）D.地方教育附加答案：C解析：根据土地增值税相关规定，非房地产开发企业计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金包括营业税（营改增前）、城市维护建设税、印花税、教育费附加和地方教育附加。对于房地产开发企业，其转让房地产时缴纳的印花税已列入管理费用中扣除，故在计算土地增值税时，不允许再单独扣除印花税。15.某稽查局在对一家高新技术企业进行检查时，发现其研发费用加计扣除存在疑点。根据规定，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以享受研发费用加计扣除政策。下列费用中，不可计入此类创意设计活动费用的是（）。A.现场试验费B.创意设计活动相关人员的工资薪金C.用于创意设计活动的软件购置费D.产品外观造型设计发生的费用答案：D解析：根据财税政策，可加计扣除的创意设计活动是指为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动。产品的外观造型设计通常属于常规性、美化性设计，一般不属于为获得创新性、突破性产品而进行的创意设计活动，其相关费用通常不能享受研发费用加计扣除。16.关于税务稽查中的询问笔录，下列说法正确的是（）。A.询问必须至少有两名稽查人员在场B.询问未成年人时，必须通知其老师到场C.询问笔录应当交被询问人核对，经核对无误后，由稽查人员签名D.被询问人可以自行提供书面材料，替代询问笔录答案：A解析：根据《税务稽查案件办理程序规定》，询问应当由两名以上检查人员实施。选项B错误，询问未成年人应通知其父母或其他监护人到场。选项C错误，笔录应由被询问人核对并签名或盖章，稽查人员也应签名。选项D错误，被询问人提供的书面材料可以作为证据，但不能完全替代依法制作的询问笔录。17.在税务稽查证据分类中，企业的会计账簿、纳税申报表属于（）。A.书证B.物证C.视听资料D.电子数据答案：A解析：书证是指以文字、符号、图形等所记载的内容或表达的思想来证明案件事实的证据。会计账簿、纳税申报表以其记载的财务和纳税信息内容证明案件事实，属于典型的书证。18.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。A.省、自治区、直辖市税务局B.设区的市、自治州税务局C.县税务局（分局）D.稽查局答案：A解析：根据《税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。19.在防范虚开发票风险中，下列哪项不属于企业应重点关注的“三流一致”中的“流”？（）A.发票流B.货物流（或服务流）C.资金流D.合同流答案：D解析：防范虚开发票通常强调“三流一致”，即发票流、货物流（或服务流）、资金流三者指向一致、相互印证。合同流是重要的商业凭证，有助于判断业务真实性，但传统的“三流一致”核心指发票、货物、资金。合同流有时被扩展为“四流一致”的内容之一。20.稽查局在作出行政处罚决定前，应当告知当事人拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据，并告知当事人依法享有的权利。该告知程序属于（）。A.简易程序B.一般程序C.听证程序D.处罚决定程序答案：B解析：根据《行政处罚法》规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据，并告知当事人依法享有的陈述、申辩、要求听证等权利。这是行政处罚一般程序的必经环节。二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的E.虽设置账簿，但账目混乱难以查账的答案：ABCDE解析：根据《税收征收管理法》第三十五条规定，所有选项均属于税务机关有权核定其应纳税额的情形。2.税务稽查风险防范中，企业建立有效的内部税务控制制度应包含的关键要素有（）。A.明确的税务岗位职责与分工B.完整的涉税业务处理流程与规范C.定期的税务健康检查与风险评估D.畅通的税企沟通与争议解决机制E.持续的税务专业知识培训答案：ABCDE解析：有效的内部税务控制制度是一个系统工程，应涵盖组织架构、流程规范、风险评估、沟通机制和人员能力建设等全部关键要素，以系统性防范税务风险。3.在增值税稽查中，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.非正常损失的购进货物相关的交通运输服务C.购进的贷款服务D.购进的餐饮服务E.因自然灾害损失的产成品所耗用的购进货物答案：ABCD解析：选项A、B、C、D均属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不得抵扣进项税额的情形。选项E，因自然灾害造成的损失，不属于“非正常损失”，其进项税额可以抵扣，不作进项转出。4.税务稽查人员下列行为中，违反稽查工作纪律的有（）。A.将检查中知悉的技术秘密告知竞争对手B.在被查单位报销应由个人支付的费用C.未经批准，单独会见被查对象D.因紧急情况，经稽查局局长同意后，将案卷材料带离办公室E.接受被查单位安排的宴请答案：ABCE解析：选项A违反保密义务；选项B、E违反廉洁纪律；选项C违反稽查人员应当不少于两人的规定。选项D，在履行批准手续后，因工作需要带离案卷，通常不被视为违规。5.关于企业所得税的税前扣除凭证，下列表述正确的有（）。A.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证B.对方为依法无需办理税务登记的单位，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证C.企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证D.企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证作为税前扣除凭证E.所有税前扣除都必须取得发票答案：ABCD解析：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，税前扣除凭证种类多样，并非所有支出都必须取得发票。对于非应税项目、小额零星经营业务、境外支出等情形，有相应的凭证要求。选项E说法绝对化，错误。6.在税务稽查审理环节，审理部门主要对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行审查，审查要点包括（）。A.执法程序是否合法B.事实是否清楚，证据是否确凿、充分C.数据是否准确，资料是否齐全D.适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否恰当E.拟定的处理、处罚建议是否恰当答案：ABCDE解析：审理环节的核心是对检查环节的全面复核和监督，确保案件事实清楚、证据确凿、定性准确、程序合法、处理适当。以上五点均为审理的核心审查内容。7.下列属于税务稽查过程中可能采取税收保全措施标的的有（）。A.纳税人的豪华轿车B.纳税人价值相当于应纳税款的库存商品C.纳税人唯一普通住房（非别墅）D.纳税人的银行活期存款E.纳税人供养家属所需的金银饰品答案：ABD解析：根据《税收征收管理法》及实施细则，税收保全措施不得扣押、查封个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。选项C“唯一普通住房”和选项E“供养家属所需的金银饰品”可能属于生活必需用品，不得保全。机动车辆、商品货物、银行存款属于常见的保全标的。8.企业发生资产损失，在向税务机关申报扣除时，需提供的证据材料包括（）。A.资产计税基础的确定依据B.企业内部核批文件及有关情况说明C.法定代表人签署的资产损失情况说明D.具有法律效力的外部证据E.特定事项的企业内部证据答案：ABDE解析：根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，企业资产损失扣除申报需提供资产计税基础、内部核批资料、损失原因说明、具有法律效力的外部证据和特定事项的内部证据等。选项C，要求是“企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明”，并非简单的“情况说明”，且表述不完整。9.纳税人对税务机关作出的（）不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。A.征收税款行为B.加收滞纳金行为C.罚款处罚决定D.税收保全措施E.税务机关作出的不予退还多缴税款决定答案：CD解析：根据《税收征收管理法》第八十八条规定，对于征税行为（包括征收税款、加收滞纳金）不服的，必须先行复议，对复议决定不服才能诉讼。对于税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以自由选择复议或诉讼。选项E“不予退还多缴税款决定”在实务中通常被视为征税行为，适用复议前置。10.防范转让定价税务风险，关联企业应准备同期资料。下列属于同期资料核心内容的有（）。A.组织结构，包括企业所属集团全球组织结构、管理架构及关联关系B.生产经营情况，包括业务概况、产业分析、无形资产等C.关联交易情况，包括关联交易类型、流程、金额、定价政策等D.可比性分析，包括功能风险分析、可比企业搜寻与分析E.转让定价方法的选择与适用，包括假设条件、计算过程、结论答案：ABCDE解析：同期资料是证明关联交易符合独立交易原则的重要文档。根据相关规定，完整的同期资料应包含组织结构、生产经营概况、关联交易详情、可比性分析以及转让定价方法的选择与应用等核心内容。三、判断题（每题1分，共10分，正确的打“√”，错误的打“×”）1.税务稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。（）答案：×解析：根据《税收征收管理法实施细则》第九条，稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处是正确的，但根据后续机构改革和职能定位，稽查局的职责范围已扩大，不仅限于上述四类案件，还包括其他税收违法行为的查处。2.税务机关派出的人员进行税务检查时，无特殊情况且未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人无权拒绝检查。（）答案：×解析：根据《税收征收管理法》第五十九条，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。3.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在企业所得税税前据实扣除。（）答案：√解析：根据《企业所得税法实施条例》第三十四条，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。4.税务稽查人员在检查中收集的证据材料，必须经当事人核对确认并签字盖章后，才能作为定案依据。（）答案：×解析：根据《税务稽查案件办理程序规定》，书证、物证、视听资料、电子数据等证据，应尽可能由当事人核对确认。但如果当事人拒绝签字盖章，检查人员应当在笔录或相关材料上注明原因和日期，并不影响该证据在符合法定要求情况下的证明力。5.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，即构成逃税罪，必须追究刑事责任。（）答案：×解析：根据《刑法》第二百零一条规定，逃避缴纳税款，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。因此，存在不予追究刑事责任的例外情形。6.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的设备，其投资额的10%可以从当年应纳税所得额中抵免。（）答案：√解析：符合《企业所得税法》及其实施条例关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免所得税的相关规定。7.税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管。（）答案：×解析：根据《税务稽查案卷管理暂行办法》规定，稽查案卷应当在结案后60日内立卷并移交档案管理部门保管。并非固定在“立卷次年6月30日前”。8.企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。（）答案：√解析：根据《企业所得税法》第四十三条及《特别纳税调整实施办法》相关规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。9.对走逃（失联）企业开具的增值税专用发票，一律由受票方税务机关判定为异常凭证，并做进项税额转出处理。（）答案：×解析：根据相关规定，走逃（失联）企业开具的增值税专用发票被列入异常凭证范围。但受票方纳税人如果能够证明其取得的增值税专用发票是善意取得的，且相关交易真实、已申报抵扣的进项税额可以暂不做转出处理，待核实后再行处理。不能一概而论。10.税务稽查人员与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有近亲属关系的，应当回避。（）答案：√解析：符合《税收征收管理法实施细则》第八条关于税务人员在进行税务检查时应予回避情形的规定。四、计算题（共2题，第1题15分，第2题15分，共30分）1.某市稽查局对甲公司（增值税一般纳税人）2025年度增值税纳税情况进行检查。发现以下问题：（1）2025年7月，将一批自产产品用于市场推广，该批产品成本价为80万元，不含税市场售价为100万元。企业会计处理为：借记“销售费用”80万元，贷记“库存商品”80万元。未作增值税处理。（2）2025年10月，因管理不善导致一批外购原材料发生非正常损失，该批原材料账面成本为30万元（含运费成本1万元，已取得增值税专用发票并抵扣）。企业仅将原材料成本30万元计入“营业外支出”，未作进项税额转出处理。（3）2025年12月，取得运输公司开具的增值税专用发票一张，注明运费金额20万元，增值税税额1.8万元。该发票已被证实为虚开，但甲公司不知道该发票为虚开，且相关运费支出真实发生，款项已支付。已知：甲公司原材料、产品均适用13%的增值税税率；运输服务适用9%的税率。要求：根据上述资料，计算甲公司应补缴的增值税额，并说明理由。答案与解析：（1）将自产产品用于市场推广，应视同销售货物，计算销项税额。视同销售销项税额=100×13%=13（万元）理由：根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产、委托加工的货物用于无偿赠送、市场推广等，应视同销售货物，按同类货物平均销售价格确定销售额计算销项税额。（2）外购原材料发生非正常损失，其进项税额不得抵扣，已抵扣的应作进项税额转出。原材料成本部分进项税额转出=(301)×13%=29×13%=3.77（万元）运费部分进项税额转出=1×9%=0.09（万元）合计进项税额转出=3.77+0.09=3.86（万元）理由：非正常损失的购进货物及相关应税劳务（如运输服务）的进项税额不得从销项税额中抵扣。损失发生在2025年10月，已抵扣的进项税额应于发生期作转出处理。（3）取得虚开的增值税专用发票，即使善意取得且业务真实，其进项税额也不得抵扣。应转出进项税额=1.8万元理由：根据国家税务总局公告，纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。无论是否善意，均需转出。甲公司应补缴增值税额=视同销售销项税额+进项税额转出合计=13+(3.86+1.8)=13+5.66=18.66（万元）因此，甲公司应补缴增值税18.66万元。2.某工业企业（居民企业）2025年度自行核算的会计利润总额为500万元。2026年税务稽查中发现以下纳税调整事项：（1）管理费用中列支业务招待费80万元，营业收入为6000万元。（2）销售费用中列支广告费和业务宣传费共计950万元，以前年度结转未扣除的广告费为50万元。（3）营业外支出中包括：通过公益性社会组织向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出60万元；税收滞纳金8万元；合同违约金支出12万元（与生产经营相关）。（4）投资收益中包含：从直接投资的境内非上市居民企业分回的股息、红利收入100万元（该投资收益符合免税条件）；国债利息收入20万元。（5）已计入成本费用的实发合理工资总额400万元，拨缴工会经费8万元，发生职工福利费62万元，职工教育经费35万元。要求：根据上述资料，计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。答案与解析：调整前会计利润=500万元（1）业务招待费调整：业务招待费扣除限额1=80×60%=48（万元）业务招待费扣除限额2=6000×5‰=30（万元）允许扣除限额为30万元。纳税调增额=8030=50（万元）（2）广告费和业务宣传费调整：扣除限额=6000×15%=900（万元）本年发生额950万元>900万元，本年可扣除900万元。另外，以前年度结转的50万元广告费可以在本年扣除。因此，本年实际可扣除总额=900+50=950（万元）本年发生额950万元+结转额50万元=1000万元，实际允许扣除950万元。纳税调减额=0（因为本年发生额950万，可扣本年900万+上年结转50万，刚好扣完，无余额结转下年，也无调增）准确计算：税前可扣除额=min(本年发生额950,当年限额900)+可结转扣除的以前年度额50=900+50=950。本年账面列支950，故无纳税调整。但需注意，上年结转的50万元在本年扣除，意味着调减了上年已调增的金额在本年实现，但针对本年利润计算，此处无直接调增调减。更严谨地从应纳税所得额计算过程看：会计利润中已扣除了950万元。税法允许扣除950万元。所以此项无需调整。但若考虑上年结转扣除的影响，应在计算上年应纳税所得额时已调增，本年调减。题目未要求分段，仅计算最终本年应纳税所得额，则此处调整额为0。我们按最终结果理解：本年广告费支出纳税调整额为0。（3）营业外支出调整：扶贫捐赠：通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。60万元可全额扣除，无需调整。税收滞纳金：不得扣除。纳税调增8万元。合同违约金：与生产经营相关，可扣除。无需调整。营业外支出部分合计纳税调增8万元。（4）投资收益调整：股息红利100万元、国债利息20万元，会计上已计入利润，但税法上属于免税收入。纳税调减120万元。（5）职工薪酬调整：工会经费：扣除限额=400×2%=8（万元），实际拨缴8万元，无需调整。职工福利费：扣除限额=400×14%=56（万元），实际发生62万元，纳税调增=6256=6（万元）职工教育经费：扣除限额=400×8%=32（万元），实际发生35万元，纳税调增=3532=3（万元）职工薪酬部分合计纳税调增=6+3=9（万元）应纳税所得额=会计利润500+业务招待费调增50+营业外支出调增8投资收益调减120+职工薪酬调增9=500+50+8120+9=447（万元）应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率=447×25%=111.75（万元）注意：广告费本年扣除情况复杂，但经分析，对本年应纳税所得额计算无净调整影响。五、综合案例分析题（共1题，20分）某省税务局稽查局于2026年4月对乙房地产公司（增值税一般纳税人）2023年至2025年期间的纳税情况实施检查。该公司开发了“悦景园”住宅项目，已于2025年12月完成全部销售并交付。检查发现主要问题如下：1.收入方面：（1）2024年，公司与购房者签订购房合同，约定房价总额为2000万元（不含税），并于当年预收房款1200万元。公司仅就预收款1200万元，按预计计税毛利率15%计算预计毛利额180万元，计入当期应纳税所得额申报缴纳企业所得税。但公司未就该预收款预缴土地增值税。（2）2025年项目交付时，剩余房款800万元收齐，公司确认了增值税销售收入2000万元。但在计算土地增值税时，公司将取得土地使用权所支付的地价款和房地产开发成本合计1200万元，全部计入扣除项目，并加计20%扣除（即加计240万元）。同时，将实际发生的销售费用150万元、管理费用100万元、财务费用80万元（均能提供金融机构证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额）合计330万元，全部计入“房地产开发费用”扣除。2.成本费用方面：（1）公司在“开发成本—建筑安装工程费”中，列支了向某建筑公司支付的工程款500万元。检查发现，该笔款项对应的发票300万元为真实发票，另外200万元对应的发票为第三方代开的发票。该200万元工程款已实际支付。（2）2025年，公司列支“销售费用—佣金及手续费”80万元，用于支付给某中介机构的销售佣金。该佣金金额超过服务协议金额的5%，且未能提供该中介机构的合法经营资格证明材料。3.其他方面：在检查过程中，稽查局依法调取了公司的电子账套。公司以财务负责人出差、密码管理复杂为由，拖延提供电子账套的密码，导致检查受阻3天。要求：请根据上述资料，分析指出乙房地产公司在税务处理及检查配合中存在的问题，并简要说明正确的税务处理或法规依据。答案与解析：1.土地增值税预缴问题：问题：公司2024年取得房地产预售收入1200万元，未按规定预缴土地增值税