2026年晋升总账会计合并报表与税务筹划题库

2026年晋升总账会计合并报表与税务筹划题库一、单选题（共5题，每题2分）1.合并报表中，下列哪项不应纳入母公司合并范围？A.受母公司控制的子公司B.受母公司重大影响的联营企业C.受母公司控制的联营企业D.母公司直接控制的子公司2.某企业2025年发生广告费支出500万元，按照税法规定可在税前扣除200万元，剩余部分结转至下一年度抵扣。若企业适用25%的所得税率，则2025年可税前扣除的广告费对当期所得税费用的影响金额为多少？A.50万元B.125万元C.200万元D.0万元3.合并财务报表中，内部往来款项抵销时，下列分录错误的是？A.借：应付账款——内部往来贷：应收账款——内部往来B.借：营业收入——内部销售贷：营业成本——内部采购C.借：固定资产——内部交易贷：管理费用——内部折旧D.借：投资收益——内部投资贷：净利润——子公司4.某企业通过股权投资控制另一家企业，取得股权后，被投资企业2025年实现净利润1000万元，且被投资企业适用的所得税率高于投资企业。在编制合并报表时，下列处理正确的是？A.将被投资企业净利润全额确认为投资收益B.将被投资企业净利润按投资企业所得税率调整后确认为投资收益C.将被投资企业净利润按所得税法规定扣除税后确认投资收益D.被投资企业净利润不纳入合并净利润5.企业在进行税务筹划时，通过将部分收入延迟至下一年度确认，可以实现的税务效果是？A.降低当期应纳税所得额B.提高当期应纳税所得额C.增加当期所得税费用D.减少当期所得税费用二、多选题（共5题，每题3分）1.合并报表中，需要抵销的内部交易项目包括哪些？A.内部购销商品未实现利润B.内部应收账款与应付账款C.内部固定资产交易未实现利润D.内部投资收益与子公司净利润2.企业在进行税务筹划时，可以通过哪些方式降低企业所得税税负？A.利用税收优惠政策B.合理划分收入与成本C.延迟收入确认时间D.减少固定资产折旧年限3.合并报表中，需要调整子公司财务报表的项目包括哪些？A.子公司未实现内部交易利润B.子公司固定资产高估计提的折旧C.子公司未确认的递延所得税资产D.子公司未实现的长期股权投资收益4.企业在进行税务筹划时，需要注意哪些风险？A.税务政策变化风险B.合同条款限制风险C.会计处理合规风险D.经营成本增加风险5.合并报表中，需要考虑的抵销分录包括哪些？A.内部债权债务抵销B.内部收入费用抵销C.内部投资收益抵销D.内部存货未实现利润抵销三、判断题（共5题，每题2分）1.合并报表中，子公司少数股东权益的确认金额等于子公司净资产乘以少数股东持股比例。（正确/错误）2.企业在进行税务筹划时，通过加大研发费用投入可以享受税收抵免政策。（正确/错误）3.合并报表中，内部交易未实现利润的抵销仅适用于长期股权投资。（正确/错误）4.企业在进行税务筹划时，通过将部分收入转移至低税率地区可以降低整体税负。（正确/错误）5.合并报表中，子公司净利润的确认金额应按子公司账面净利润调整所得税影响后确认。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述合并报表中内部往来款项抵销的会计处理步骤。2.简述企业在进行税务筹划时，如何合理利用税收优惠政策降低税负？3.简述合并报表中递延所得税资产与递延所得税负债的确认原则。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2025年合并报表范围包括母公司和子公司，母公司持有子公司80%的股权。子公司2025年实现净利润1000万元，期末固定资产账面价值2000万元，公允价值2500万元，且子公司按直线法计提折旧，折旧年限为5年。合并报表中，需要抵销的内部交易未实现利润及递延所得税如何计算？2.某企业2025年广告费支出800万元，税法规定当年可税前扣除300万元，剩余部分可结转以后年度抵扣。企业适用25%的所得税率，2025年应纳税所得额为2000万元。计算2025年广告费对当期所得税费用的影响金额及递延所得税资产。六、综合题（共1题，20分）某企业2025年合并报表范围包括母公司和子公司，母公司持有子公司90%的股权。子公司2025年实现净利润1200万元，期末固定资产账面价值1500万元，公允价值1800万元，且子公司按直线法计提折旧，折旧年限为5年。母公司当年向子公司销售商品，售价500万元，成本400万元，期末该批商品子公司仍未实现销售。企业适用25%的所得税率。要求：（1）计算合并报表中需要抵销的内部交易未实现利润及递延所得税；（2）编制合并报表中内部交易抵销的会计分录；（3）计算子公司净利润在合并报表中的确认金额。答案与解析一、单选题1.B-联营企业不纳入合并范围，仅需要会计处理上体现重大影响。2.A-可税前扣除200万元，影响当期所得税费用=200×25%=50万元。3.D-投资收益与净利润抵销不属于合并报表抵销项目。4.C-子公司净利润应按所得税法规定扣除税后确认。5.A-延迟收入确认可降低当期应纳税所得额。二、多选题1.A、B、C、D-内部交易涉及的收入、费用、资产等均需抵销。2.A、B、C-税收优惠政策、合理划分收入成本、延迟收入确认可降低税负，减少固定资产折旧年限不适用。3.A、B、C、D-内部交易未实现利润、固定资产折旧差异、递延所得税资产、长期股权投资收益均需调整。4.A、B、C-税务政策变化、合同限制、会计处理合规是主要风险，经营成本增加不属于税务筹划风险。5.A、B、C、D-内部债权债务、收入费用、投资收益、存货未实现利润均需抵销。三、判断题1.正确-少数股东权益=子公司净资产×少数股东持股比例。2.正确-研发费用加计扣除政策可降低税负。3.错误-内部交易未实现利润抵销适用于所有内部交易，不仅限于长期股权投资。4.正确-低税率地区可降低整体税负。5.正确-子公司净利润需调整所得税影响后确认。四、简答题1.合并报表中内部往来款项抵销步骤：-借：应付账款——内部往来贷：应收账款——内部往来-抵销内部利息收入/支出：借：财务费用——内部利息收入贷：财务费用——内部利息支出2.合理利用税收优惠政策：-申请高新技术企业税率优惠、研发费用加计扣除、小微企业减免税等。3.递延所得税资产与负债确认原则：-递延所得税资产基于可抵扣暂时性差异确认；递延所得税负债基于应纳税暂时性差异确认。五、计算题1.内部交易未实现利润及递延所得税计算：-未实现利润=（500-400）×（1-80%）=40万元-固定资产未实现利润=（1800-1500）/5×1=60万元-合计未实现利润=40+60=100万元-递延所得税负债=100×25%=25万元2.广告费对所得税影响计算：-当期可扣除300万元，递延结转500万元-递延所得税资产=500×25%=125万元-当期所得税费用影响=（2000-300）×25%=475万元六、综合题（1）内部交易未实现利润及递延所得税：-商品未实现利润=（500-400）×（1-90%）=10万元-固定资产未实现利润=（1800-1500）/5×1=60万元-合计未实现利润=10+60=70万元-递延所得税负债=70×25%=17.5万元（2）抵销分录：-内部债权债务：借：应付账款——内部往来贷：应收账款——内部往来-内部收入费用：借：营业收入——内部销售贷：营业成本——内部采购-内部投资收益：借：投资收