2026年四季度征费业务培训考试题附答案

2026年四季度征费业务培训考试题附答案第一部分：单项选择题（共30题，每题1分）1.根据现行非税收入征收管理规定，残疾人就业保障金的征收机关一般为（）。A.财政部门B.税务机关C.民政部门D.残联2.某企业2026年10月申报缴纳文化事业建设费，其计费依据为扣除增值税后的销售额，若该企业当月含税销售额为106万元，适用增值税税率为6%，则其计费销售额为（）万元。A.100B.106C.94.34D.106.63.教育费附加的计征比率通常为（）。A.1%B.2%C.3%D.5%4.在征费业务中，缴费人因特殊困难不能按期缴纳费款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月5.地方教育附加的计征比率通常为（）。A.1%B.2%C.3%D.4%6.2026年四季度征费业务培训中强调，关于废弃电器电子产品处理基金的征收范围，以下不属于该基金征收范围的是（）。A.电视机B.电冰箱C.洗衣机D.个人电脑（非生产用）7.税务机关征收非税收入时，应当使用（）。A.税收完税证明B.非税收入票据C.通用缴款书D.增值税发票8.某公司2025年度在职职工平均人数为100人，实际安排残疾人就业人数为2人，所在地规定的残疾人就业保障金征收比例为1.5%，假设当地社会平均工资为8000元/月。该公司2025年度应缴纳的残疾人就业保障金计算公式中，减免部分后的计算基数涉及（）。A.(100-2)×8000×12×1.5%B.100×8000×12×1.5%C.(100-2)×8000×1.5%D.100×8000×1.5%9.缴费人未按照规定期限缴纳费款的，征收机关除责令限期缴纳外，从滞纳之日起，按日加收滞纳费款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.千分之二10.大中型水库库区基金属于（）范畴。A.行政事业性收费B.政府性基金C.罚没收入D.国有资源（资产）有偿使用收入11.在电子税务局中，缴费人进行非税收入申报时，系统通常根据（）自动带出应征信息。A.费种认定信息B.税务登记信息C.银行账户信息D.历史申报信息12.文化事业建设费的缴纳义务发生时间，为缴费人收讫营业收入款项或者（）的当天。A.签订合同B.货物发出C.取得索取营业收入款项凭据D.服务完成13.以下各项中，不属于征费业务中“费款退库”审核要点的是（）。A.缴费人是否多缴或误缴B.退库金额是否在允许范围内C.退库资金流向是否合规D.缴费人纳税信用等级14.根据最新政策，对在职职工人数在（）人以下（含）的企业，暂免征收残疾人就业保障金。A.20B.30C.40D.5015.水利建设专项资金的征收对象通常为（）。A.所有企事业单位B.企事业单位和个体经营者C.仅限国有企业D.仅限外商投资企业16.在征费业务风险管理中，风险指标“申报销售额与增值税申报销售额差异率”主要用于监控（）。A.教育费附加B.残疾人就业保障金C.文化事业建设费D.废弃电器电子产品处理基金17.缴费人对税务机关作出的费款征收决定有异议的，必须先（）。A.申请行政复议B.提起行政诉讼C.缴纳税款和滞纳金D.向上级税务机关投诉18.矿产资源专项收入的申报期限通常为（）。A.按日申报B.按月申报C.按季申报D.按年申报19.税务机关代征工会经费（筹备金）时，通常采用的征收模式是（）。A.查账征收B.核定征收C.查定征收D.定期定额征收20.某企业因计算错误多缴残疾人就业保障金5000元，申请退费。根据《非税收入管理办法》，税务机关应在受理之日起（）个工作日内完成审核。A.5B.10C.15D.3021.以下哪个费种与增值税计税依据存在直接关联，且通常随增值税一同申报缴纳？（）A.残疾人就业保障金B.教育费附加C.水利建设基金D.土地闲置费22.在征费业务中，对于“零申报”的处理，以下说法正确的是（）。A.所有费种均可长期零申报B.零申报无需填写申报表C.零申报需在申报表中填写“0”并提交D.零申报即代表无需缴费23.土地闲置费的征收主体通常是（）。A.税务机关B.自然资源主管部门C.财政部门D.住房和城乡建设部门24.某广告经营公司2026年11月取得广告发布收入含税53万元，广告代理收入含税21.2万元，均适用6%增值税税率。假设无差额扣除项目，该公司当月应申报文化事业建设费（）万元。（费率3%）A.1.59B.2.22C.2.1D.1.825.非税收入项目代码编制规则中，通常用于区分不同层级政府收入的是代码的（）。A.前两位B.中间两位C.后两位D.最后一位26.关于残疾人就业保障金的上限规定，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的（）。A.1.5%B.1.5%或1.2%（各地规定不同）C.2%D.2.5%27.税务机关在征收非税收入时，发现缴费人疑似存在“拆分收入”规避文化事业建设费的行为，应采取的措施是（）。A.直接冻结账户B.约谈辅导，核实情况C.移送公安机关D.按最高限额核定征收28.教育费附加和地方教育附加的减免政策，通常随（）的减免而同步减免。A.消费税B.增值税C.企业所得税D.增值税和消费税29.在金税四期背景下，征费业务数据的“以数治费”核心在于（）。A.全面取消纸质申报B.利用大数据比对分析费源信息C.提高费率D.增加稽查频次30.某企业注册地在A市，但实际生产经营地在B市，对于残疾人就业保障金的申报地点，原则上应在（）。A.A市B.B市C.由企业自行选择D.由省级税务机关指定第二部分：多项选择题（共20题，每题2分）1.以下属于政府性基金的有（）。A.文化事业建设费B.教育费附加C.水利建设基金D.城市维护建设税E.残疾人就业保障金2.税务机关征收非税收入的主要职责包括（）。A.基础信息登记B.费用申报征收C.欠费追缴D.费用减免审核E.政策制定3.关于残疾人就业保障金的计算，涉及的因素包括（）。A.上年用人单位在职职工人数B.上年用人单位实际安排残疾人就业人数C.上年用人单位在职职工年平均工资D.征收比例E.企业利润总额4.缴费人办理非税收入退费时，通常需要提供的资料包括（）。A.退费申请表B.原缴款凭证C.多缴或误缴情况说明D.银行账户信息E.营业执照副本5.以下哪些情形可能导致文化事业建设费的计费依据为零？（）A.提供广告服务未取得收入B.属于增值税小规模纳税人C.享受免征增值税政策D.提供广告设计服务（非发布/代理）E.处于停业状态6.征费业务中，典型的费种认定流程包括（）。A.纳税人自行申请B.税务机关系统自动检测C.税务机关人工审核D.财政部门审批E.发送认定结果7.关于非税收入的滞纳金，以下说法正确的有（）。A.加收比例与税款滞纳金一致B.加收比例可能因费种不同而异C.滞纳金起算时间为缴费期限届满次日D.滞纳金不得超过本金E.因税务机关责任产生的滞纳金不应加收8.税务机关在征费过程中，可以采取的强制执行措施包括（）。A.通知开户银行扣缴存款B.查封商品货物C.拍卖商品货物抵缴费款D.阻止出境E.吊销营业执照9.下列哪些费种（基金）的征收管理适用《税收征收管理法》？（）A.教育费附加B.地方教育附加C.文化事业建设费D.残疾人就业保障金E.社会保险费（部分地区税务代征）10.关于“大中型水库库区基金”，以下说法正确的有（）。A.属于政府性基金B.按发电收入计征C.由电网公司代扣代缴D.全部归中央财政E.用于库区及移民安置区基础设施建设11.征费业务中的“三方协议”涉及的主体包括（）。A.税务机关B.缴费人C.商业银行D.财政部门E.国库12.缴费人对非税收入征收行为不服时，法律救济途径包括（）。A.申请行政复议B.提起行政诉讼C.申请仲裁D.向信访部门投诉E.申请听证13.2026年征费业务重点关注的“费源监控”指标包括（）。A.费种登记率B.申报率C.缴款率D.欠费增减率E.减免合规率14.以下属于行政事业性收费的有（）。A.考试考务费B.证照工本费C.水资源费D.国有土地使用权出让金E.矿产资源专项收入15.关于工会经费（筹备金）的税务代征，以下说法正确的有（）。A.依据是《工会法》及地方相关规定B.实行全额代征C.基数通常为工资总额D.税务机关负责解释工会经费的使用政策E.税务机关按代征协议提取手续费16.在征费系统中，产生“待处理疑点数据”的可能原因有（）。A.申报表逻辑关系错误B.申报金额与核定金额不符C.缴费人状态异常D.跨期申报E.系统接口传输故障17.下列关于残疾人就业保障金分档征收政策的描述，符合现行政策导向的有（）。A.对安置比例较高的企业给予降低征收比例优惠B.对安置比例较低的企业提高征收比例C.设有征收比例上限D.实行统一标准，不分档E.仅针对国有企业分档18.税务机关开展征费业务培训时，应包含的内容有（）。A.非税收入政策法规B.征收系统操作流程C.风险防控与应对D.纳税服务规范E.会计核算基础知识19.非税收入票据管理的要求包括（）。A.指定专人负责B.建立票据领用登记簿C.定期盘点D.不得转借、转让、代开E.票据存根联保存期满可自行销毁20.以下哪些情况可能导致缴费人信用等级评价扣分？（）A.未按规定期限申报缴纳费款B.虚报残疾人就业人数C.非税收入申报表填报逻辑错误D.经税务机关催报后仍拒不申报E.提交的退费资料不实第三部分：判断题（共20题，每题1分）1.所有非税收入均由税务机关负责征收。（）2.教育费附加和地方教育附加的计税依据相同，均为实际缴纳的增值税、消费税税额。（）3.残疾人就业保障金按年征收，一次性缴纳。（）4.缴费人享受非税收入优惠政策，无需备案，直接申报享受即可。（）5.文化事业建设费仅对提供广告服务和娱乐服务的单位和个人征收。（）6.税务机关征收的非税收入，全额缴入国库，纳入一般公共预算管理。（）7.缴费人未按规定办理费种登记的，税务机关有权核定其应缴费额。（）8.因税务机关的责任，致使缴费人未缴或者少缴费的，税务机关在3年内可以要求补缴，但不得加收滞纳金。（）9.矿产资源专项收入的征收对象不包括砂、石、粘土等类资源。（）10.非税收入汇算清缴仅适用于企业所得税，不涉及各类费种。（）11.税务机关代征的费款，其预算级次和预算科目由财政部门确定。（）12.缴费人注销税务登记前，必须结清所有应缴非税收入款项。（）13.同一缴费人同一费种在同一申报期内可以多次申报。（）14.水利建设基金的计费依据为销售收入或营业收入，具体比例由各省确定。（）15.税务机关在征费过程中发现涉嫌犯罪的，应当直接移送公安机关处理。（）16.非税收入退费必须通过原缴款账户退回。（）17.对增值税实行即征即退、先征后退、先征后返办法的，除另有规定外，对随增值税附征的教育费附加一律不予退（返）还。（）18.用人单位安排残疾人就业人数必须经残疾人就业服务机构审核确认后，才能用于计算残疾人就业保障金。（）19.电子税务局中，非税收入申报表无法保存通常是因为网络故障，与数据校验无关。（）20.税务机关征收工会经费，属于履行政府委托职责，不是税务机关的法定职责。（）第四部分：填空题（共15题，每题1分）1.残疾人就业保障金按年征收，一般申报缴纳期限为每年的______月。2.文化事业建设费的费率为______%（提供广告服务）。3.地方教育附加的计征比率通常为______%。4.非税收入票证包括______、缴款书、收入退还书等。5.税务机关征收非税收入，应当使用______征收管理系统。6.缴费人因不可抗力，不能按期缴纳费款的，经批准可以延期缴纳，但最长不得超过______个月。7.教育费附加的计征依据是实际缴纳的______和消费税税额。8.用人单位在职职工人数是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订______的人员。9.税务机关对缴费人欠缴费额进行催缴时，应送达______。10.非税收入预算科目编码通常由______位数字组成。11.某企业2025年工资总额100万元，若工会经费代征比例为2%，则应缴工会经费为______万元。12.矿产资源专项收入实行______申报方式。13.税务机关征收非税收入，应当为缴费人______。14.缴费人未按规定期限缴纳费款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳之日起，按日加收______的滞纳金。15.大中型水库库区基金从发电收入中提取，提取标准为______厘/千瓦时（假设标准）。第五部分：简答题（共5题，每题5分）1.简述税务机关征收非税收入的基本流程。2.某企业咨询，其当月享受增值税免征政策，那么随增值税附征的教育费附加和地方教育附加是否需要缴纳？请简述理由。3.简述残疾人就业保障金申报计算公式中各参数的含义。4.什么是非税收入的“费源监控”？其主要内容包括哪些？5.简述缴费人办理非税收入退费（费）的基本条件和流程。第六部分：计算与综合分析题（共4题，每题10分）1.文化事业建设费计算题某广告公司（一般纳税人）2026年11月发生如下业务：（1）取得广告发布收入含税销售额为127.2万元；（2）取得广告代理收入含税销售额为63.6万元；（3）支付给其他广告公司的广告发布含税价款为21.2万元（取得合法有效凭证）。假设该公司适用增值税税率为6%，无其他免税项目。请计算该公司2026年11月应缴纳的文化事业建设费。2.残疾人就业保障金计算题甲企业位于A省，A省规定残疾人就业保障金征收比例为1.5%，该省2025年社会平均工资为7000元/月。甲企业2025年在职职工平均人数为200人，2025年实际工资总额为2400万元（未超过社会平均工资的3倍）。2025年该企业已在残疾人就业服务机构审核确认安排了3名残疾人就业。请计算甲企业2025年度应缴纳的残疾人就业保障金金额。3.滞纳金计算题某企业应于2026年10月15日前缴纳一笔文化事业建设费100,000元。因财务人员疏忽，直至2026年11月5日才通过银行扣款缴纳。请计算该笔费款应缴纳的滞纳金金额。（假设不考虑节假日影响，按实际日历天数计算，滞纳金加收比例为万分之五）。4.综合分析题税务机关在开展2026年三季度征费数据比对时，发现乙公司存在以下情况：（1）乙公司为增值税一般纳税人，主营餐饮服务，兼营广告服务。（2）2026年7月增值税申报表中“一般货物和劳务”销售额为100万元（免税收入），“应税服务”销售额为50万元（广告服务，税率为6%）。（3）2026年7月文化事业建设费申报表中申报的计费销售额为100万元。请分析乙公司可能存在的涉费风险点，并说明正确的计费依据应是多少。第七部分：案例分析题（共2题，每题15分）1.征费政策执行与案例分析某市税务局在对辖区内A企业进行2026年度征费检查时发现：A企业成立于2025年1月，2025年在职职工平均人数为35人。2025年度未申报缴纳残疾人就业保障金。A企业财务人员称：“由于我们公司成立时间短，且在职职工人数只有35人，听说国家有政策对小企业免征残保金，所以我们认为不需要申报。”请根据现行残疾人就业保障金征收管理政策，回答以下问题：（1）A企业财务人员的理解是否正确？为什么？（2）请计算A企业2025年度是否应缴纳残疾人就业保障金（假设该省征收比例为1.5%，社会平均工资6000元/月，A企业未安排残疾人就业）。（3）针对该情况，税务机关应如何处理？2.非税收入退费争议案例分析B公司于2026年8月5日通过电子税务局自行申报缴纳了2026年第二季度的文化事业建设费20,000元。8月20日，B公司发现其中5,000元属于重复缴纳（因系统故障导致重复扣款），另外发现申报时计算错误，多缴了3,000元，共计多缴8,000元。B公司于8月25日向主管税务机关提交了退费申请，并附送了相关证明资料。9月10日，税务机关审核通过，但因国库系统故障，直至9月25日才将款项退至B公司账户。请结合《非税收入管理办法》及相关规定，分析：（1）B公司申请退费的理由是否成立？（2）税务机关在办理退费过程中的时限要求是什么？（3）B公司能否就退费延迟获得利息补偿？请简述理由。参考答案与详细解析第一部分：单项选择题1.B解析：根据国家税务总局等部门关于非税收入划转税务部门征收的公告，残疾人就业保障金已划转至税务机关征收。2.A解析：计费销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)=106÷(1+6%)=100万元。3.C解析：教育费附加计征比率为3%。4.C解析：根据《税收征收管理法》及相关规定，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款（费款），最长不得超过3个月。5.B解析：地方教育附加计征比率通常为2%。6.D解析：废弃电器电子产品处理基金征收范围包括电视机、电冰箱、洗衣机、房间空调器、微型计算机等，但通常针对生产者，且个人电脑（非生产用）不直接作为征收对象，此处指特定目录下的电器电子产品，D选项描述较模糊且通常指个人使用不涉及该基金征收环节，故选D作为干扰项排除。7.A解析：税务机关征收非税收入时，统一使用税收完税证明作为缴费凭证，或者在税收票证中注明非税收入字样。8.A解析：保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×征收比例上年实际安排残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。但在计算差额时，通常理解为(应安排人数实际安排人数)工资。即(1001.5%2)800012=(1.52)...为负则不缴。若按人数差额计算：(100-2)...是错误的逻辑，正确公式应为：(上年职工人数比例实际残疾人数)平均工资。此处考察对公式结构的理解，选项A符合常见的“按人数差额计算”的误区或特定地区算法，但标准公式应为(人数比例-残疾数)工资。若选项A代表(100-2)即视为未达标人数差额（假设比例1%），则A为常见算法结构。本题按标准理解，应为(1001.5%2)若结果为正。若必须选，A最接近“差额”概念。9.C解析：滞纳金加收比例为每日万分之五。10.B解析：大中型水库库区基金属于政府性基金。11.A解析：系统根据费种认定信息自动带出应征信息。12.C解析：缴纳义务发生时间为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。13.D解析：退库审核主要关注是否多缴、金额准确性、资金流向，纳税信用等级主要针对税收优惠，非退库硬性审核点。14.B解析：自2020年起至2027年底，对在职职工人数30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。15.B解析：水利建设专项资金通常对企事业单位和个体经营者征收。16.C解析：该指标用于监控文化事业建设费申报是否完整，因其计费依据与增值税销售额相关。17.C解析：根据《税收征收管理法》，对征税行为不服的，必须先缴纳税款和滞纳金或提供担保，才能申请复议。18.B解析：矿产资源专项收入通常按月或按季申报，多数为按月。19.B解析：工会经费代征通常采用核定征收或据实征收，B选项核定征收是代征中常见的一种方式。20.D解析：税务机关应在受理之日起30个工作日内完成退费审核（具体时限可能各地微调，但30日为常规行政时限参考）。21.B解析：教育费附加随增值税、消费税同征，直接关联计税依据。22.C解析：零申报需在申报表中填写“0”并提交，以完成申报义务。23.B解析：土地闲置费由自然资源主管部门征收，目前大部分未划转税务。24.C解析：广告发布费计费额=53/1.06=50；广告代理费计费额=21.2/1.06=20；合计计费额=70。应缴费额=703%=2.1万元。25.A解析：非税收入项目代码前两位通常代表预算级次或收入分类，用于区分层级。26.B解析：各地规定不同，通常为1.5%或1.2%，北京等地为1.5%。27.B解析：发现疑似风险，应先约谈辅导，核实情况，而非直接处罚。28.D解析：教育费附加随“两税”减免而减免。29.B解析：金税四期核心在于大数据比对分析。30.A解析：残疾人就业保障金一般在注册地申报。第二部分：多项选择题1.A,C,E解析：文化事业建设费、水利建设基金、残疾人就业保障金属于政府性基金。教育费附加虽名为附加，但在管理上常视同非税收入或专项收入，但严格分类中，教育费附加属于专项收入，有时也归入广义政府性基金管理范畴。此处选A、C、E最为稳妥。2.A,B,C,D解析：税务机关负责基础信息登记、申报征收、欠费追缴、减免审核，不负责政策制定（政策由财政部等制定）。3.A,B,C,D解析：计算涉及人数、残疾人数、工资、比例，不涉及利润。4.A,B,C,D解析：需提供申请表、原凭证、说明、账户信息。5.A,D,E解析：未取得收入、非广告服务（设计）、停业状态可能导致计费依据为零。小规模纳税人和免征增值税若未明确免征附加，仍需申报（通常随增值税免征而免征）。6.A,C,E解析：流程包括申请、审核、发送结果。7.A,C,E解析：比例通常一致，起算时间为次日，税务机关责任不加收。8.A,B,C,D解析：强制措施包括扣款、查封、拍卖、阻止出境。9.A,B,C,D解析：教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、残保金等均适用《征管法》。10.A,B,C,E解析：属政府性基金，按发电收入计征，电网代扣，用于库区建设。非全额归中央。11.A,B,C解析：三方协议涉及税务、缴费人、银行。12.A,B解析：法律救济途径为复议和诉讼。13.A,B,C,D,E解析：均为重点监控指标。14.A,B,C解析：考试费、工本费、水资源费属于行政事业性收费。土地出让金属政府性基金，矿产收入属专项收入。15.A,C,E解析：依据工会法，基数工资总额，提取手续费。非全额代征（通常比例部分），税务不解释使用政策。16.A,B,C,D,E解析：均为可能原因。17.A,B,C解析：实行分档征收，比例有上限。18.A,B,C,D解析：培训应涵盖政策、系统、风险、服务。19.A,B,C,D解析：票据管理要求专人、登记、盘点、禁转借。存根保存期满需审批销毁。20.A,B,D,E解析：逾期申报、虚报人数、催报拒不申报、资料不实均扣分。单纯逻辑错误可能属于辅导范畴，不一定直接扣分。第三部分：判断题1.×解析：并非所有非税收入均由税务征收，部分仍由财政、主管部门征收。2.√解析：计税依据一致。3.√解析：残保金按年征收。4.×解析：部分优惠需要备案或核准，不能一概而论。5.√解析：仅针对广告和娱乐服务。6.×解析：非税收入纳入政府性基金预算或一般公共预算，不全是一般公共预算。7.√解析：有权核定。8.√解析：税务机关责任3年内补缴不加收滞纳金。9.×解析：包括砂石土等。10.×解析：部分费种如残保金涉及汇算或年度申报。11.√解析：预算科目由财政确定。12.√解析：注销前需结清。13.√解析：可以多次申报（更正申报）。14.√解析：按收入计征，比例各省定。15.√解析：涉嫌犯罪应移送公安。16.×解析：原则上原渠道，但特殊情况下经批准可变更账户。17.√解析：随“两税”减免，除另有规定外不予退（返）。18.√解析：必须经残联审核确认。19.×解析：可能是数据校验不通过。20.√解析：代征属于委托职责。第四部分：填空题1.1至9（或1-9）解析：残保金申报期通常为1-9月。2.3解析：广告服务费率3%。3.2解析：地方教育附加2%。4.完税证明5.金税三期（或电子税务）6.37.增值税8.劳动合同（或聘用合同）9.催缴通知书10.9（或类，视编码规则，通常科目码为类款项，非税收入编码有特定规则，此处填9位数字较为通用）11.2解析：1002%=2。12.按月（或按季）13.保密14.万分之五15.8（假设值，填具体数字即可，考察形式）第五部分：简答题1.答：税务机关征收非税收入的基本流程包括：（1）费种登记：缴费人根据经营情况向税务机关申请非税收入费种登记。（2）申报缴纳：通过电子税务局或办税服务厅，填报《非税收入申报表》，计算应缴费额并缴纳。（3）费款解缴：税务机关将征收的费款通过TIPS系统实时或定时缴入国库。（4）欠费管理：对逾期未缴的进行催缴、加收滞纳金，必要时采取强制措施。（5）退费处理：审核缴费人退费申请，办理费款退库。2.答：不需要缴纳。理由：根据现行规定，教育费附加和地方教育附加随增值税、消费税一同征收。如果增值税享受免征政策，则作为计征依据的“实际缴纳的增值税税额”为0，因此随征的教育费附加和地方教育附加计税依据也为0，无需缴纳。3.答：残疾人就业保障金计算公式为：年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×征收比例上年实际安排残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。参数含义：（1）上年用人单位在职职工人数：指用人单位上年度年平均在职职工人数。（2）征收比例：由各省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例（如1.5%）。（3）上年实际安排残疾人就业人数：指经残疾人就业服务机构审核确认的用人单位上年度实际安排的残疾人就业人数。（4）上年用人单位在职职工年平均工资：按用人单位上年在职职工工资总额除以在职职工人数计算。4.答：非税收入的“费源监控”是指税务机关利用信息化手段，对缴费人的费源基础信息、申报缴纳情况进行分析、监控和管理，以确保费款及时足额入库。主要内容包括：（1）费源登记管理：监控缴费人是否按规定办理费种登记。（2）申报监控：监控申报的及时性、真实性和完整性。（3）数据比对分析：将非税收入申报数据与增值税、企业所得税等税收数据及第三方数据进行比对，查找差异和风险。（4）欠费监控：对欠费户进行跟踪管理和催缴。5.答：基本条件：（1）因费款计算错误、误缴等原因导致多缴、重缴费款。（2）缴费人实际处于困难期，符合政策规定的减免条件且已缴纳费款。流程：（1）申请：缴费人提交《退（抵）费申请表》及相关证明资料。（2）受理：税务机关审核资料完整性。（3）审核：税务机关核实应缴、已缴情况，计算应退金额。（4）审批：按权限进行审批。（5）退库：开具收入退还书，通过国库办理退库。第六部分：计算与综合分析题1.解：（1）计算增值税含税销售额：广告发布含税销售额=127.2万元广告代理含税销售额=63.6万元（2）计算计费销售额（扣除增值税后）：广告发布计费销售额=127.2÷(1+6%)=120万元广告代理计费销售额=63.6÷(1+6%)=60万元（3）计算差额扣除项目金额：支付给其他公司的广告发布费计税额=21.2÷(1+6%)=20万元（注：根据规定，提供广告代理服务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为计费依据。此处假设20万是可扣除金额。）（4）计算应纳文化事业建设费：计费依据=(120+60)20=160万元应缴费额=160×3%=4.8万元答：该公司2026年11月应缴纳的文化事业建设费为4.8万元。2.解：（1）计算应安排残疾人就业人数：应安排人数=200人×1.5%=3人（2）比较实际安排人数与应安排人数：实际安排3人，应安排3人，刚好达标。或者，按差额计算：2001.5%3=0。或者，按差额计算：2001.5%3=0。（3）计算年平均工资：年平均工资=2400万元÷200人=12万元/年=1万元/月。检查是否超过社会平均工