卫生系统执行会计制度

PAGE卫生系统执行会计制度一、总则（一）目的本会计制度旨在规范卫生系统的财务核算与管理，确保财务信息的真实性、准确性、完整性和及时性，为卫生系统的决策提供可靠依据，保障卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类医疗卫生机构，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）依据本制度依据国家相关法律法规、会计准则以及卫生行业的特点和需求制定，如《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《基层医疗卫生机构财务制度》等。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保会计核算和财务管理合法合规。2.真实性原则：如实反映卫生系统的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖卫生系统财务活动的各个方面，不得遗漏重要信息。4.及时性原则：及时记录、报告财务信息，满足决策和管理的及时性要求。5.权责发生制原则：以权利和责任的发生来确定收入和费用的归属期。6.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比。二、会计机构与人员（一）会计机构设置各级医疗卫生机构应根据业务需要设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.会计机构负责人应具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法律法规和卫生行业财务制度。（三）会计人员职责1.按照本制度进行会计核算，编制财务报表。2.负责财务预算的编制、执行和分析。3.实施财务内部控制，防范财务风险。4.参与单位的经济决策，提供财务建议。5.保管会计档案，确保档案的安全完整。三、会计核算基础（一）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。四、资产核算（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应严格遵守现金管理制度，定期进行现金盘点和银行存款对账。2.应收及预付款项核算应收医疗款、预付账款等。应加强对应收款项的管理，定期进行账龄分析，及时催收欠款。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。应建立存货管理制度，定期盘点，确保存货的安全和完整。（二）固定资产1.定义与确认标准使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.分类与计价分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。按照取得时的实际成本计价。3.折旧方法根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法，如年限平均法、工作量法等。（三）无形资产1.定义与确认指不具有实物形态而能为单位提供某种权利的资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权等。2.计价与摊销按照取得时的实际成本计价，在受益期内平均摊销。五、负债核算（一）流动负债1.短期借款核算向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.应付及预收款项包括应付医疗款、应付账款、预收医疗款等。应及时清理债务，确保按时足额支付。（二）非流动负债长期借款等，核算向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。六、净资产核算（一）事业基金核算卫生系统拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。（二）专用基金包括医疗风险基金、职工福利基金等。应按照规定提取和使用，专款专用。（三）待冲基金核算使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。（四）财政补助结转（余）核算当年财政补助收入与支出相抵后的余额，以及历年滚存的财政补助结转和结余资金。（五）科教项目结转（余）核算科研、教学项目收入与支出相抵后的余额，以及历年滚存结转和结余资金。（六）本期结余与结余分配1.本期结余核算本期各项收入减去各项费用后的余额。2.结余分配按照规定进行结余分配，提取专用基金等。七、收入核算（一）医疗收入1.门诊收入包括挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。2.住院收入包括床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。（二）财政补助收入核算从财政部门取得的各类财政补助收入。（三）科教项目收入核算因开展科研、教学项目取得的收入。（四）其他收入包括培训收入、食堂收入、租金收入等。八、费用核算（一）医疗业务成本核算开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。（二）财政项目补助支出核算使用财政补助资金发生的项目支出。（三）科教项目支出核算开展科研、教学项目发生的各项支出。（四）管理费用核算行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用。（五）其他支出包括捐赠支出、财产物资盘亏损失等。九、财务报表（一）财务报表的种类1.资产负债表反映卫生系统在某一特定日期的财务状况。2.收入费用总表反映卫生系统在一定期间内的收入、费用及结余情况。3.现金流量表反映卫生系统在一定期间内现金的流入和流出情况。4.财政补助收支情况表反映卫生系统在一定期间内财政补助收入、支出及结转结余情况。（二）财务报表的编制要求1.数字真实确保财务报表数据真实可靠。2.内容完整涵盖规定的各项内容，不得遗漏。3.编报及时按照规定的时间及时编制和报送财务报表。（三）财务报表的报送与审核1.各级医疗卫生机构应按照规定向主管部门和财政部门报送财务报表。2.主管部门和财政部门应对报送的财务报表进行审核，确保报表质量。十、财务内部控制（一）内部控制目标1.保证财务信息的真实性、准确性和完整性。2.防范财务风险，确保资金安全。3.提高财务管理效率，促进卫生事业健康发展。（二）内部控制原则1.全面性原则涵盖财务活动的各个环节。2.重要性原则关注重要业务和高风险领域。3.制衡性原则确保不相容岗位相互分离、制约和监督。4.适应性原则与单位实际情况相适应。（三）内部控制措施1.岗位设置与职责分工明确各岗位的职责权限，不相容岗位相互分离。2.授权审批制度建立严格的授权审批流程，明确审批权限。3.预算控制加强预算编制、执行和监督，确保预算的严肃性。4.财产保护控制采取有效的财产保护措施，确保资产安全。5.会计系统控制按照本制度进行会计核算和财务管理。6.内部审计监督定期开展内部审计，检查内部控制执行情况。十一、会计档案管理（一）会计档案的范围包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据等。（二）会计档案的整理与归档按照规定的方法和程序进行整理和归档，确保档案的整齐有