北京市医院财务制度

PAGE北京市医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范北京市医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院的健康可持续发展，为人民群众提供优质、高效、安全的医疗服务。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规，结合北京市医院的实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于北京市行政区域内各级各类公立和非公立医疗机构。（四）基本原则1.合法性原则：医院的财务活动必须符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务收支活动，确保财务信息的全面性。4.相关性原则：财务信息应与医院的管理决策、监督考核等相关，满足各方面的需求。5.成本效益原则：合理配置资源，降低医疗成本，提高资金使用效益。6.收支平衡原则：保持医院财务收支的相对平衡，避免出现财务风险。二、财务管理体制（一）管理机构设置医院应设立独立的财务管理机构，配备专业的财务管理人员。财务管理机构在医院管理层的领导下，负责医院的财务管理和会计核算工作。（二）职责分工1.财务部门负责人：全面负责医院财务工作的组织、领导和管理，制定财务管理制度和工作计划，参与医院重大经济决策，对财务工作的合规性、准确性和效益性负责。2.会计人员：按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，负责财务数据的记录、整理和分析，对财务信息的真实性和完整性负责。3.出纳人员：办理现金收付、银行结算等基础财务工作，保管库存现金、有价证券和财务印章等，严格执行现金管理制度，确保资金安全。（三）财务决策机制医院应建立健全财务决策机制，重大财务决策事项应经过集体讨论、论证和审批。涉及预算编制、重大投资、资产处置、对外担保等重要事项，应充分听取财务部门的意见，确保决策的科学性和合理性。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则：坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，根据医院的发展规划、年度工作计划和事业发展需要，合理编制预算。2.编制方法：采用零基预算和滚动预算相结合的方法，参考以前年度预算执行情况，综合考虑预算年度的业务工作量、物价变动、政策调整等因素，科学预测收入和支出。3.编制流程：医院各业务部门按照要求编制本部门的预算草案，经部门负责人审核后报送财务部门。财务部门对各部门预算草案进行汇总、审核和平衡，形成医院年度预算草案，提交医院管理层审议通过后报上级主管部门备案。（二）预算执行1.分解落实：医院将年度预算分解到各业务部门和各月份，明确各部门和各阶段的预算执行责任，确保预算有序执行。2.监控分析：财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行过程中的偏差，向相关部门反馈并提出改进建议。3.调整变更：如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。调整后的预算应及时下达各部门执行，并做好相关记录。（三）预算考核医院建立预算考核机制，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算，提高预算管理水平。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等，按照收费项目进行明细核算。2.财政补助收入：指医院从同级财政部门取得的各类财政补助资金，用于弥补医院运行成本和发展建设等。3.科教项目收入：指医院取得的各类科研、教学项目经费收入。4.其他收入：指医院除上述收入以外的其他收入，如租金收入、捐赠收入等。（二）收费管理1.收费标准：严格执行北京市物价部门规定的医疗服务收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。2.收费票据：使用财政部门统一监制的收费票据，确保票据的真实性、合法性和完整性。3.收费方式：提供多种收费方式，方便患者缴费，如现金、银行卡、移动支付等。同时，加强对收费环节的管理，防止漏费、欠费等情况发生。（三）收入确认1.医疗收入：按照权责发生制原则，在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时确认收入。对于采用预收医疗款方式的，在实际提供医疗服务时确认收入。2.财政补助收入：按照财政部门拨款金额和规定用途确认收入。3.科教项目收入：按照项目合同约定的收入确认条件和金额确认收入。4.其他收入：在实际收到款项时确认收入。五、成本管理（一）成本核算对象医院成本核算对象分为科室成本、医疗服务项目成本、病种成本和床日成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用，计算科室成本。2.医疗服务项目成本核算：在科室成本核算的基础上，进一步归集和分配各项目直接成本和间接成本，计算医疗服务项目成本。3.病种成本核算：选择一定数量的病种，按照成本核算要求，归集和分配相关成本费用，计算病种成本。4.床日成本核算：以住院床日为核算对象，计算每床日的成本。（三）成本控制措施1.成本预算控制：将成本控制目标纳入预算管理，通过预算分解和监控，确保成本控制在合理范围内。2.成本分析与考核：定期对成本进行分析，找出成本控制的关键点和存在的问题，采取针对性措施加以改进。同时，建立成本考核机制，将成本指标与科室绩效挂钩，激励科室降低成本。3.资源优化配置：合理配置人力、物力和财力资源，提高资源利用效率，减少不必要的浪费。4.成本控制信息化：利用信息化手段加强成本管理，实现成本数据的实时采集、分析和监控，提高成本管理的精细化水平。六、资产管理（一）货币资金管理1.库存现金管理：严格遵守现金管理制度，核定库存现金限额，确保现金收付安全。每日终了，出纳人员应核对现金日记账余额与实际库存现金余额是否相符，做到日清月结。2.银行存款管理：按照国家有关规定开立银行账户，加强银行账户管理。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。（二）固定资产管理1.固定资产定义与分类：固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六类。2.固定资产购置：按照医院发展规划和实际需要，编制固定资产购置计划，经审批后组织实施。购置固定资产应遵循公开、公平、公正的原则，通过政府采购等方式进行。3.固定资产折旧：采用年限平均法计提固定资产折旧，折旧年限按照国家规定执行。固定资产折旧不计入成本，直接冲减固定基金。4.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查结果应形成报告，对盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产管理1.无形资产定义与分类：无形资产是指医院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产计价：按照取得时的实际成本计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。3.无形资产摊销：采用直线法摊销无形资产，摊销期限按照国家规定执行。无形资产摊销计入管理费用。4.无形资产处置：无形资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入按照国家有关规定处理。（四）对外投资管理1.投资决策：医院对外投资应进行充分的可行性研究和论证，并按照规定程序报经主管部门和财政部门批准。2.投资方式：医院对外投资可以采用货币资金、实物、无形资产等方式。投资应遵循风险可控、效益优先的原则，确保投资资金的安全和收益。3.投资管理：加强对外投资的日常管理，定期对投资项目进行评估和分析，及时掌握投资项目的运行情况和收益情况。对于投资损失应及时查明原因，追究相关人员责任。七、负债管理（一）负债分类医院负债主要包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。(二)负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债给医院带来财务风险。2.优化负债结构，降低负债成本。3.严格按照合同约定偿还债务，维护医院的信用。（三）负债核算与监督1.按照国家统一的会计制度进行负债核算，确保负债信息的准确反映。2.定期对负债情况进行分析和评估，及时发现和解决负债管理中存在的问题。3.加强对负债资金使用的监督，确保资金用于医院的正常业务活动和发展建设。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.医院应按照国家统一的会计制度和财务报告制度的要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。编制完成后，应经财务部门负责人审核、医院管理层审批后对外报送。（二）财务分析1.财务分析的主要内容包括医院的财务状况、经营成果、现金流量、成本效益等方面。通过对各项财务指标的计算和分析，揭示医院财务活动的规律和存在的问题，为医院管理层决策提供依据。2.财务分析方法主要包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。财务部门应定期撰写财务分析报告，提出改进建议和措施。九、财务监督（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。内部审计部门应定期对医院财务收支、经济活动等进行审计监督，确保财务活动的合规性和真实性。2.