医院审计内控制度

PAGE医院审计内控制度一、总则（一）目的本制度旨在建立健全医院审计内部控制体系，规范医院经济活动，防范财务风险，确保医院资产安全，提高资金使用效益，保障医院各项事业健康、可持续发展。（二）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国审计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和政策规定制定。（三）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及其所属单位的财务收支、经济活动及内部控制审计。（四）基本原则1.合法性原则：医院审计内部控制制度的建立与实施应符合国家法律法规、政策及相关行业标准的要求。2.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等各个方面，不留审计死角。3.重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要经济活动和高风险领域，重点对重大资金支出、关键岗位人员、重大项目建设等进行严格审计监督。4.制衡性原则：确保医院内部各部门、各岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，形成有效的制衡机制，防止权力滥用和舞弊行为。5.适应性原则：根据医院内外部环境的变化，及时调整和完善审计内部控制制度，使其适应医院发展的需要。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的审计部门，在医院院长的直接领导下开展工作，向医院管理层和董事会负责并报告工作。审计部门应配备与医院规模、业务复杂程度相适应的专业审计人员，确保审计工作的有效开展。（二）审计人员职责1.审计主管负责制定医院年度审计计划和审计工作方案，并组织实施。对审计人员进行业务指导和培训，提高审计人员的专业素质和业务能力。审核审计报告，确保审计结论准确、客观、公正。协调与医院内部各部门及外部审计机构的关系，保障审计工作的顺利进行。2.审计人员按照审计计划和工作方案，实施具体的审计工作，包括审查财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。收集、整理审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告，并对审计发现的问题提出整改建议。跟踪审计整改情况，确保审计意见得到有效落实。参与医院内部控制制度的建设与完善，提供专业意见和建议。（三）审计人员职业道德与素质要求1.审计人员应具备良好的职业道德，遵守审计准则和职业道德规范，保持独立性、客观性和公正性。2.审计人员应具备扎实的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、财务会计、审计等相关专业知识，并不断更新知识结构，提高业务水平。3.审计人员应具备较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力，能够有效地开展审计工作，准确地反映审计结果。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。2.审核医院各项支出的合规性、合理性，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、管理费用等，检查支出是否符合国家有关法律法规和医院财务制度的规定，有无超预算、超标准支出，以及虚列支出、套取资金等问题。3.审查医院财务报表的真实性、准确性和完整性，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表等，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，数据是否真实可靠，勾稽关系是否正确。（二）预算管理审计1.审查医院预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制依据是否充分、预算编制方法是否恰当、预算指标是否细化等，检查预算编制是否符合医院发展战略和年度工作计划的要求。2.监督医院预算执行情况，检查预算执行进度是否与预算安排相符，有无擅自调整预算、无预算支出等问题，分析预算执行差异原因，提出改进建议。3.审查医院预算调整的必要性和合规性，检查预算调整是否按照规定的程序进行，调整理由是否充分，调整幅度是否合理。4.评价医院预算绩效管理情况，检查预算绩效目标设定是否明确、合理，绩效指标是否可衡量、可考核，绩效评价结果是否得到有效应用，促进医院提高预算资金使用效益。（三）收入管理审计1.审查医院医疗收费项目和收费标准的合规性，检查收费项目是否经过物价部门批准，收费标准是否符合规定，有无自立项目收费、超标准收费、分解项目收费等问题。2.监督医院收费票据的管理和使用情况，检查收费票据的领购、保管、开具、核销等环节是否规范，有无使用非法票据、虚开票据、票据丢失等问题。3.审查医院收入核算的准确性和及时性，检查收入确认是否符合收入准则的规定，收入是否及时足额入账，有无漏记、错记收入等问题。4.检查医院退费管理情况，审查退费原因是否合理，退费手续是否齐全，退费流程是否规范，有无违规退费、虚假退费等问题。（四）支出管理审计1.审查医院各项支出的审批制度执行情况，检查支出审批流程是否规范，审批权限是否明确，有无越权审批、未经审批擅自支出等问题。2.监督医院成本核算与控制情况，审查成本核算方法是否合理，成本数据是否准确，成本控制措施是否有效，分析成本变动原因，提出降低成本费用的建议。3.审查医院专项资金的管理和使用情况，包括财政专项资金、科研专项资金、项目专项资金等，检查专项资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占专项资金等问题，专项资金使用效益是否达到预期目标。4.检查医院物资采购与库存管理情况，审查物资采购计划的合理性、采购程序的合规性、采购合同的有效性，以及库存物资的验收、保管、领用、盘点等环节是否规范，有无物资积压、浪费、丢失等问题。（五）资产管理审计1.审查医院固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的管理情况，检查固定资产管理制度是否健全，固定资产核算是否准确，固定资产折旧计提是否符合规定，固定资产处置是否按照程序进行，有无固定资产流失等问题。2.监督医院无形资产的管理情况，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等，审查无形资产的计价是否合理，无形资产摊销是否符合规定，无形资产转让、出租等处置行为是否合规，有无无形资产闲置、浪费等问题。3.审查医院流动资产的管理情况，包括货币资金、应收及预付款项、存货等，检查货币资金的收付、存储是否安全，应收及预付款项的账龄分析、坏账准备计提是否合理，存货的盘点、清查是否及时，有无流动资产损失、浪费等问题。4.检查医院对外投资的管理情况，审查对外投资项目的可行性研究、决策程序、投资收益核算等是否规范，有无未经批准擅自对外投资或投资损失等问题。（六）建设项目管理审计1.审查医院建设项目的立项、可行性研究、初步设计、概算编制等前期工作的合规性和科学性，检查建设项目是否符合国家有关政策和医院发展规划的要求，项目投资估算是否合理，建设规模和标准是否适度。2.监督医院建设项目的招投标管理情况，审查招标程序是否合法、合规，招标文件是否严谨、公正，评标过程是否公平、公正，有无围标、串标、泄露标底等违规行为。3.审查医院建设项目的合同管理情况，检查合同签订是否规范，合同条款是否明确、完整，合同执行是否严格，有无合同纠纷或违约行为。4.监督医院建设项目的施工管理情况，审查施工单位资质是否符合要求，工程进度是否符合合同约定，工程质量是否达到标准，工程变更是否合理、合规，有无工程质量事故或安全隐患。5.审查医院建设项目的竣工决算审计情况，检查竣工决算编制是否真实、准确，竣工财务决算报表是否完整、合规，竣工决算审计报告是否客观、公正，有无高估冒算、虚报工程造价等问题。（七）合同管理审计1.审查医院合同管理制度的建立与执行情况，检查合同管理流程是否规范，合同签订、审批、履行、变更、终止等环节是否有明确的规定和操作程序。2.监督医院合同文本的合法性、完整性和准确性，审查合同条款是否符合法律法规的要求，合同内容是否明确双方的权利义务，合同格式是否规范。3.审查医院合同签订的合规性，检查合同签订是否经过必要的授权和审批，签订合同的双方是否具有合法的主体资格，合同签订程序是否符合规定。4.跟踪医院合同履行情况，检查合同双方是否按照合同约定履行各自的义务，有无合同违约行为，合同履行过程中的变更、解除等事项是否符合规定。5.审查医院合同档案管理情况，检查合同档案是否完整、齐全，合同资料的归档、保管、查阅等是否规范。四、审计工作流程（一）审计计划制定1.审计部门应根据医院年度工作计划、财务收支状况、内部控制情况以及以往审计工作中发现的问题等，制定年度审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排以及审计人员分工等内容，并报医院院长批准后实施。3.在审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应报医院院长批准，并及时通知相关部门和人员。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长，并明确审计组成员的分工。2.审计组应收集与审计项目相关的资料，包括医院的财务报表、会计凭证、账簿、预算文件、合同协议、规章制度等，了解被审计部门或项目的基本情况。3.审计组应制定具体的审计实施方案，明确审计步骤、审计方法、审计时间安排以及审计人员的工作要求等内容。审计实施方案应报审计部门负责人审核批准后实施。4.审计组应在实施审计前向被审计部门或项目下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及被审计部门或项目应提供的资料等事项。（三）审计实施1.审计人员应按照审计实施方案的要求，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计部门或项目进行详细审查。2.在审计过程中，审计人员应及时收集、整理审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题以及相关证据等内容，确保审计工作底稿真实、完整、准确。3.审计组应定期召开审计工作会议，汇报审计工作进展情况，讨论审计发现的问题，分析问题产生的原因，研究解决问题的措施和建议。4.审计人员在审计过程中如发现重大问题或涉嫌违法违规行为，应及时向审计部门负责人和医院领导汇报，并采取必要的措施，防止问题扩大或证据灭失。（四）审计报告1.审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应做到内容完整、表述清晰、证据充分、结论准确、建议可行。审计报告初稿形成后，应征求被审计部门或项目的意见。被审计部门或项目应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计部门或项目提出意见的合理性进行分析研究，并根据情况对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计组组长审核后，报审计部门负责人复核。审计部门负责人应重点复核审计报告的内容是否完整、审计证据是否充分、审计结论是否准确、审计建议是否可行等。经复核无误后，审计报告报医院院长审批。4.医院院长对审计报告审批后，审计部门应及时将审计报告送达被审计部门或项目，并要求其在规定的时间内落实审计意见，进行整改。（五）审计整改跟踪1.被审计部门或项目应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的时间内将整改情况书面报告审计部门。2.审计部门应建立审计整改跟踪机制，定期对被审计部门或项目的整改情况进行检查和督促，确保审计意见得到有效落实。3.对于整改不力或拒不整改的部门或项目，审计部门应及时向医院领导汇报，并提出严肃批评，必要时可采取进一步的措施，如追究相关人员的责任等。4.审计部门应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的共性问题，提出完善医院内部控制制度的建议，促进医院管理水平的提高。五、内部控制评价与监督（一）内部控制自我评价1.医院应定期开展内部控制自我评价工作，由审计部门牵头，组织各部门、各科室对本部门或科室的内部控制制度执行情况进行自查自纠。2.内部控制自我评价应涵盖医院经济活动的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等。评价内容应包括内部控制制度的健全性、合理性和有效性。3.内部控制自我评价应采用适当的方法，如问卷调查、访谈、实地观察、穿行测试、抽样检查等，收集相关证据，对内部控制制度的执行情况进行客观评价。4.审计部门应根据内部控制自我评价结果，撰写内部控制自我评价报告，总结内部控制工作的成效与不足，提出改进建议和措施，并报医院管理层和董事会。（二）内部监督检查1.审计部门应定期对医院内部控制制度的执行情况进行内部监督检查，重点检查关键岗位人员的履职情况、重要经济活动的审批程序、财务收支的合规性、资产管理的安全性等。2.内部监督检查应采用定期检查与不定期抽查相结合的方式，确保监督检查的全面性和及时性。对于发现的问题，应及时下达整改通知书，要求相关部门或科室限期整改。3.审计部门应建立内部监督检查档案，记录监督检查的过程、发现的问题以及整改情况等内容，以便对内部控制制度的执行情况进行跟踪和分析。4.医院管理层应定期听取内部监督检查工作汇报，了解内部控制制度的执行情况和存在的问题，研究解决问题的措施和建议，推动医院内部控制制度的不断完善。（三）外部审计监督1.医院应按照国家有关