2026年税务师考试涉税服务实务经典案例与模拟练习

2026年税务师考试《涉税服务实务》经典案例与模拟练习一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2025年10月销售化妆品取得含税销售额100万元，收取包装费5万元，发生购进原材料进项税额6万元，支付运输企业增值税专用发票上注明的税额1万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.9.17万元B.10.53万元C.8.77万元D.7.41万元2.张某（个体工商户）2025年通过提供咨询服务取得收入20万元，发生相关成本5万元。假设当地个人所得税综合所得税率为20%，则张某当年度应缴纳的个人所得税为（）。A.3万元B.4万元C.2万元D.5万元3.某房地产企业2025年转让一栋已使用3年的办公楼，取得转让收入5000万元，该办公楼原值3000万元，累计折旧1500万元。假设转让环节增值税税率为5%，则该企业应缴纳的土地增值税为（）。A.937.5万元B.1000万元C.875万元D.750万元4.某高新技术企业（企业所得税一般纳税人）2025年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，研发费用80万元。假设企业适用15%的所得税率，则该企业当年度应缴纳的企业所得税为（）。A.60万元B.54万元C.45万元D.48万元5.某小型微利企业2025年应纳税所得额50万元。假设当地政府规定小型微利企业所得税减免政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。则该企业当年度应缴纳的企业所得税为（）。A.6万元B.10万元C.12.5万元D.15万元6.某公司2025年5月进口一台生产设备，关税完税价格100万元，关税率10%，增值税率13%。假设该设备用于生产出口产品，符合增值税退（免）税政策。则该企业当月可退（免）的增值税为（）。A.13万元B.10.2万元C.9.7万元D.0万元7.某个体工商户2025年取得经营所得80万元，同时出租房产取得租金收入20万元，假设经营所得适用税率20%，租金收入适用税率10%，则该个体工商户当年度应缴纳的个人所得税为（）。A.18万元B.20万元C.22万元D.24万元8.某企业2025年发生广告费支出50万元，营业利润300万元。假设该企业2024年未发生广告费支出，且广告费税前扣除限额为营业收入的15%。则该企业2025年税前可扣除的广告费为（）。A.45万元B.50万元C.0万元D.30万元9.某个人2025年6月取得一次性奖金10万元，适用税率为10%，速算扣除数为2100元。则该个人当月应缴纳的个人所得税为（）。A.9000元B.7920元C.8100元D.10000元10.某公司2025年将自有的闲置厂房出租给另一家企业使用，取得租金收入60万元，支付相关税费3万元。假设该厂房原值2000万元，累计折旧500万元。则该企业当月应缴纳的房产税为（）。A.1.5万元B.2.4万元C.3万元D.4.8万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产货物作为投资提供给其他单位E.将自产货物无偿赠送他人2.个人所得税综合所得的税前扣除项目包括（）。A.专项扣除（“三险一金”）B.专项附加扣除（子女教育、赡养老人等）C.依法确定的专项扣除D.保险赔偿款E.灾害损失赔偿款3.企业所得税法中，下列支出不得税前扣除的有（）。A.企业发生的与生产经营无关的支出B.赞助非广告性质的支出C.超过规定标准的业务招待费D.用于广告宣传的支出（符合规定）E.非法获得的罚款支出4.土地增值税的计税依据中，下列项目应计入收入的有（）。A.转让房地产的转让收入B.转让过程中代收的税费C.转让时发生的借款利息D.转让时支付的土地出让金（若之前已缴纳）E.转让时支付的广告费5.增值税留抵退税政策适用于（）。A.一般纳税人发生应税销售行为B.小型微利企业C.专用发票未使用或作废的进项税额D.出口企业未抵扣的进项税额E.从事先进制造业、研发服务的企业三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的广告费支出，不超过当年营业收入的15%的部分，准予税前全额扣除。（）2.个人取得的偶然所得，适用20%的税率，并入综合所得计税。（）3.土地增值税的清算期限一般为转让房地产后2年内。（）4.高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税，适用于所有行业的企业。（）5.增值税小规模纳税人适用的增值税率为3%，且不能享受留抵退税政策。（）6.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）7.企业将自产货物用于无偿赠送他人，不属于增值税视同销售行为。（）8.个人取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。（）9.房产税的计税依据为房产原值，且每年按原值计税。（）10.增值税留抵退税政策仅适用于一般纳税人，不适用于小规模纳税人。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.某企业2025年发生以下业务：（1）销售货物取得含税收入100万元，开具增值税专用发票；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明税额10万元；（3）将自产货物用于本企业集体福利，成本为20万元；（4）支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额1万元。假设该企业为增值税一般纳税人，税率13%。请计算该企业当月应纳增值税额。2.某个人2025年取得以下收入：（1）工资收入12万元，专项扣除1万元；（2）年终奖金5万元，适用税率10%，速算扣除数2100元；（3）出租房产取得租金收入6万元，支付相关税费3000元。假设该个人无其他扣除项目，请计算其当年度应纳个人所得税额。3.某房地产企业2025年转让一栋写字楼，取得收入8000万元，该写字楼原值5000万元，累计折旧2000万元。假设转让环节增值税税率为5%，土地增值税税率为30%。请计算该企业应缴纳的土地增值税。五、综合分析题（共2题，每题10分）1.某高新技术企业2025年度财务数据如下：营业收入1000万元，营业成本600万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用30万元，研发费用80万元。假设该企业2024年度未发生亏损，且适用15%的企业所得税率。请计算该企业当年度应纳企业所得税额，并说明研发费用加计扣除政策的适用情况。2.某公司2025年发生以下业务：（1）销售货物取得含税收入500万元，开具增值税专用发票；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明税额60万元；（3）将自产货物无偿赠送他人，成本为30万元；（4）支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额6万元；（5）该公司为增值税小规模纳税人，适用3%的征收率。请计算该企业当月应纳增值税额，并说明小规模纳税人增值税计算的注意事项。答案与解析一、单项选择题1.D解析：化妆品包装费属于价外费用，需作价税分离。当月销项税额＝（100＋5）÷（1＋13%）×13%＝14.52万元；进项税额＝6＋1＝7万元；应纳增值税＝14.52－7＝7.52万元。选项中无正确答案，可能题目设置有误。2.B解析：个体工商户经营所得应纳税所得额＝20－5＝15万元；应纳个人所得税＝15×20%＝3万元。3.A解析：转让收入减除原值后的增值额＝5000－（3000－1500）＝3500万元；土地增值税＝3500×30%－1500×20%＝937.5万元。4.B解析：研发费用加计扣除80×100%＝80万元；应纳税所得额＝800－500－80＝320万元；应纳企业所得税＝320×15%＝48万元。5.A解析：应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额＝50×12.5%＝6.25万元；应纳所得税＝6.25×20%＝1.25万元。题目选项中无正确答案，可能存在误差。6.D解析：进口设备关税＝100×10%＝10万元；增值税＝（100＋10）×13%＝14.3万元；因设备用于出口，进项税额全部退（免）。7.A解析：经营所得应纳税所得额＝80万元；租金收入应纳税所得额＝20万元；应纳个人所得税＝80×20%＋20×10%＝18万元。8.A解析：广告费税前扣除限额＝300×15%＝45万元；实际发生50万元，准予扣除45万元。9.B解析：应纳个人所得税＝10×10%－2100＝7920元。10.A解析：房产税＝（2000－500）×1.2%＝18万元；因出租收入60万元，需按租金收入计税，应纳房产税＝60×12%＝7.2万元。题目选项中无正确答案，可能存在误差。二、多项选择题1.ABCE解析：选项D属于投资行为，不视同销售。2.ABCE解析：保险赔偿款和灾害损失赔偿款不属于扣除项目。3.ABCE解析：选项D的广告费符合规定可扣除。4.ABE解析：选项B、C属于转让环节成本，不计入收入。5.ACDE解析：小规模纳税人无法享受留抵退税政策。三、判断题1.×解析：广告费超过比例部分结转下年。2.×解析：偶然所得单独计税。3.√4.×解析：需符合高新技术企业认定条件。5.√6.√7.×解析：无偿赠送属于视同销售。8.√9.×解析：房产税按余值或租金计税。10.√四、简答题1.答案：销项税额＝100÷（1＋13%）×13%＝11.84万元；视同销售税额＝20÷（1＋13%）×13%＝2.29万元；进项税额＝10＋1＝11万元；应纳增值税＝11.84＋2.29－11＝2.13万元。2.答案：工资所得应纳个税＝（12－1－6）×10%－0.5＝0.5万元；年终奖金应纳个税＝5×10%－2.1＝0.29万元；租金所得应纳个税＝（6－3）×10%＝0.3万元；合计应纳个税＝0.5＋0.29＋0.3＝1.09万元。3.答案：增值额＝8000－（5000－2000）＝5000万元；土地增值税＝50