2025年出口退税管理岗位考试真题及答案

2025年出口退税管理岗位考试练习题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分，每题只有1个正确答案）1.根据《出口退（免）税分类管理办法》，申请评定为一类出口企业，要求出口企业连续（）未发生违反出口退（免）税管理相关规定的行为。A.6个月B.12个月C.24个月D.36个月答案：B解析：根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》（2022年第9号）修订的《出口退（免）税分类管理办法》，一类出口企业评定需满足连续12个月未发生违反出口退（免）税相关规定的行为，因此B选项正确。2.根据出口退（免）税容缺办理规定，下列哪类企业不适用容缺办理服务（）A.一类出口企业B.二类出口企业C.三类出口企业D.四类出口企业答案：D解析：根据现行出口退（免）税管理规定，除分类管理四类出口企业外，其余符合条件的企业办理出口退（免）税均可享受容缺办理服务，相关纸质凭证按规定留存备查即可，因此D选项正确。3.某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率13%，退税率10%。2024年11月内销货物销项税额120万元，当期准予抵扣进项税额200万元，进项税额转出10万元（全部为出口货物征退税率差转出），上期留抵税额20万元，出口货物离岸价折合人民币1000万元，计算当期应退增值税税额为（）A.90万元B.100万元C.10万元D.0答案：A解析：当期应纳税额=内销销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额=120-(200-10)-20=-90万元，当期期末留抵税额为90万元；当期免抵退税额=出口离岸价×退税率=1000×10%=100万元；期末留抵税额90万元小于免抵退税额100万元，因此当期应退税额为90万元，A选项正确。4.跨境电子商务综合试验区内，符合条件的跨境电商零售出口企业可享受增值税、消费税退（免）税政策的前提条件是（）A.已办理税务登记B.取得出口货物报关单C.完成收汇手续D.取得增值税专用发票等合法进货凭证答案：D解析：根据《财政部税务总局商务部海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号），综试区内跨境电商零售出口，取得增值税专用发票等合法进货凭证的，可按规定享受退（免）税政策；未取得合法凭证的，适用无票免税政策，因此D选项正确。5.根据出口退（免）税分类管理规定，出口企业发生骗取出口退税金额达到（）以上的，不得评定为一类、二类出口企业。A.1万元B.5万元C.10万元D.50万元答案：C解析：根据《出口退（免）税分类管理办法》，出口企业近5年发生过骗取出口退税行为，且骗取金额达到10万元以上的，不得评定为一类、二类出口企业，因此C选项正确。6.出口企业出口退（免）税备案信息发生变更的，应当自备案信息变更之日起（）日内，向主管税务机关办理备案变更。A.10B.15C.30D.60答案：C解析：根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》，出口企业备案信息变更的，应当自变更之日起30日内办理变更备案，因此C选项正确。7.外贸企业出口货物计算应退增值税的计税依据是（）A.出口货物离岸价B.购进出口货物增值税专用发票注明的计税金额C.出口货物到岸价D.出口货物离岸价扣除国际运费答案：B解析：外贸企业实行免退税办法，应退税额依据购进出口货物的进项税额计算，计税依据为增值税专用发票注明的计税金额，生产企业免抵退计税依据为出口离岸价，因此B选项正确。8.出口企业因不可抗力无法按期收汇，符合规定情形并提供相关证明材料的，税务机关正确的处理是（）A.不予办理退（免）税B.仅可办理免税C.可按规定办理出口退（免）税D.视同内销征收增值税答案：C解析：根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》（2022年第9号），出口企业因不可抗力、对方破产等合理原因无法收汇的，提供规定证明材料后，仍可按规定办理出口退（免）税，因此C选项正确。9.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，对骗取出口退税的违法行为，税务机关可处骗取税款（）的罚款。A.1倍以上3倍以下B.1倍以上5倍以下C.2倍以上5倍以下D.2倍以上10倍以下答案：B解析：《税收征收管理法》第六十六条明确规定，骗取出口退税的，处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款，因此B选项正确。10.跨境电子商务综合试验区内跨境电商零售出口享受无票免税政策，不需要满足以下哪项条件（）A.已办理税务登记B.在跨境电商线上综合服务平台登记出口信息C.出口货物取得合法增值税进货凭证D.企业注册在综试区内答案：C解析：无票免税政策的核心就是对未取得合法进货凭证的出口货物免征增值税，因此C选项不属于该政策的适用条件，正确答案为C。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列属于一类出口企业可享受的出口退（免）税便利化措施的有（）A.税务机关为其提供绿色通道办理出口退税B.符合条件的最快1个工作日内办结出口退税手续C.可按规定享受容缺办理退（免）税申报服务D.无需留存纸质退（免）税凭证，仅保存电子数据即可答案：ABC解析：根据出口退（免）税管理规定，一类出口企业享受ABC三类便利化措施，但出口企业仍需要按规定留存纸质退（免）税凭证备查，保管期限符合会计档案管理要求，因此D选项错误。2.下列出口货物适用增值税免税政策，不适用退（免）税政策的有（）A.增值税小规模纳税人出口的自产货物B.国家批准计划内出口的卷烟C.出口企业未按规定进行单证备案的出口货物D.农业生产者自产农产品出口答案：ABCD解析：根据现行增值税出口税收政策，上述四类出口货物均适用增值税免税政策，不得申报退（免）税，四个选项全部正确。3.出口退（免）税申报时，出现出口退税凭证电子信息比对不符的情形，税务机关正确的处理方式有（）A.出口企业可申请发函调查核实B.经税务机关核查排除疑点后，可按规定办理退（免）税C.经核查确认属于虚开骗税情形的，不予办理退（免）税，已办理的予以追回D.电子信息比对不符一律不予办理退（免）税答案：ABC解析：出口退税凭证电子信息比对不符仅属于疑点，需要启动核查程序，排除疑点后可正常办理退（免）税，因此D选项错误，ABC正确。4.下列出口业务中，适用增值税退（免）税政策的有（）A.出口企业对外援助出口的自产货物B.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物C.出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用的进口料件D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产海洋工程结构物答案：ABD解析：出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用的国产料件才适用退（免）税政策，进口料件不适用，因此C选项错误，ABD正确。5.符合下列哪些情形，主管税务机关应当将出口企业分类管理类别直接调整为四类（）A.出口企业纳税信用等级为D级B.出口企业发生过骗取出口退税行为C.出口企业拒绝提供出口退（免）税相关账簿、凭证资料D.出口企业未按规定存放退免税凭证资料答案：ABC解析：未按规定存放凭证属于轻微违规，整改后不影响分类管理类别，不直接调整为四类，因此D选项错误，ABC正确。6.生产企业出口货物免抵退税计算中，不得免征和抵扣税额的计算公式，下列说法正确的有（）A.不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-不得免征和抵扣税额抵减额B.不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）C.进料加工复出口业务的免税购进原材料包括保税进口料件D.当期不得免征和抵扣税额小于零的，按零计算，留抵下期结转答案：ABCD解析：上述四个选项均符合免抵退税计税规则，全部正确。7.出口企业申报出口退（免）税，应当按规定留存备案的单证包括（）A.出口货物的运输单据B.出口货物的装箱单C.出口货物的购销合同D.出口货物的保险单据答案：ABCD解析：根据现行出口退（免）税单证备案管理规定，上述四类单证均属于应当留存备案的范围，四个选项全部正确。8.下列关于出口退税分类管理评定周期，说法正确的有（）A.出口企业分类管理类别评定工作每年开展一次B.出口企业因纳税信用等级调整的，可随时申请调整分类管理类别C.一类出口企业年度评定后，存续期间发生重大违规的，随时调整类别D.新办出口企业满6个月符合条件的，可申请评定分类管理类别答案：ACD解析：分类管理类别调整只针对发生违规或符合更高等级条件的情形，纳税信用等级调整不属于自动调整分类管理类别的触发条件，因此B选项错误，ACD正确。9.出口企业出口存在下列情形，视同内销货物征收增值税的有（）A.出口企业提供虚假备案单证的出口货物B.出口退税率为零的出口货物，除另有规定外C.出口企业未在规定期限内申报退（免）税的出口货物D.未按规定收汇且不符合免税情形的出口货物答案：ABD解析：出口企业未在原期限内申报退（免）税，现在已经取消申报期限限制，可随时申报，不属于视同内销情形，因此C选项错误，ABD正确。10.出口企业骗取出口退税，税务机关可采取的惩戒措施包括（）A.将纳税信用等级直接降为D级B.暂停出口退（免）税权C.将企业纳入失信联合惩戒名单D.限制企业法定代表人高消费答案：ABC解析：限制高消费属于司法执行措施，不是税务机关对骗税企业的常规惩戒措施，因此D选项错误，ABC正确。三、判断题（共10题，每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.外贸企业出口货物退免增值税的计税依据为出口货物离岸价。（）答案：×解析：外贸企业出口货物增值税退免税的计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的计税金额，或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格，生产企业自营出口的计税依据才是出口货物离岸价，因此本题表述错误。2.出口企业出口货物，必须在货物报关出口后次年增值税申报期截止日前申报退免税，逾期不得申报。（）答案：×解析：根据《国家税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（2020年第2号），我国已取消出口退（免）税申报期限的限制，出口企业出口货物后，可在任意增值税纳税申报期内按规定申报出口退（免）税，因此本题表述错误。3.出口分类管理四类出口企业，税务机关每年至少开展1次出口退（免）税评估。（）答案：√解析：根据出口退（免）税分类管理规定，对四类出口企业每年至少开展一次出口退（免）税评估，本题表述正确。4.出口企业已办理退免税的出口货物发生退运退关的，应当补缴已退税款，冲减当期出口收入。（）答案：√解析：发生退运退关后货物重回境内，不再符合出口退免税条件，因此企业应当补缴已退税款，调整出口收入，本题表述正确。5.出口企业委托出口货物，由委托方办理退免税，受托方不需要办理任何手续。（）答案：×解析：受托方代理出口货物后，需要按规定向主管税务机关办理代理出口货物证明，委托方凭证明办理退免税，因此本题表述错误。6.出口货物的增值税退税率调整后，退税率执行时间以出口货物报关单上注明的出口日期为准。（）答案：√解析：出口退税率调整的执行时间规则为，以出口货物报关单注明的出口日期为准，本题表述正确。7.外贸企业出口货物从供货方取得的返利，应当冲减当期增值税进项税额，调整应退税额。（）答案：√解析：外贸企业取得供货方返利，对应出口货物的进项税额减少，因此应当冲减进项，调整应退税额，本题表述正确。8.适用增值税退免税政策的出口货物，同时免征出口关税。（）答案：√解析：我国出口关税针对少数限制出口货物征收，符合增值税退免税条件不代表必然免征出口关税，本题表述错误？不对，纠正，题目说“适用增值税退免税政策的出口货物，同时免征出口关税”，出口关税是单独的税种，和增值税退免税无关，比如部分资源性产品出口增值税退税率为零，符合退免税的，也可能征收出口关税，所以本题答案×，对，这里纠正，答案：×，解析：出口关税属于独立税种，其征收规则与增值税退免税政策无关，符合增值税退免税政策的出口货物也可能按规定征收出口关税，因此表述错误。9.出口企业办理退税备案后，未发生出口业务的，税务机关应当注销备案。（）答案：×解析：出口企业备案后未发生出口业务不需要注销备案，企业可随时开展出口业务申报，因此表述错误。10.出口企业以进料加工方式复出口，其保税进口料件需要从免抵退税额中扣除对应的退税额。（）答案：√解析：进料加工的进口料件属于免税购进，不存在进项税额，因此计算免抵退税额时需要扣除对应部分，本题表述正确。四、案例分析题（共2题，每题20分，共40分）（一）案例一：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物适用增值税税率13%，退税率10%，2024年第三季度生产经营情况如下：1.购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款5000万元，增值税税额650万元，发票已认证通过，准予抵扣；2.当期进项税额转出合计80万元，其中：50万元为出口货物征退税率差转出，20万元为免税项目进项转出，10万元为非正常损失进项转出；3.内销货物不含税销售额2000万元，销项税额260万元，款项已收妥；4.出口货物离岸价折合人民币3500万元，所有出口货物已按规定收汇，符合退免税条件；5.上期期末留抵税额为35万元。要求：（1）计算该企业当期应纳增值税税额；（6分）（2）计算该企业当期免抵退税额；（4分）（3）计算当期应退税额和免抵税额，并列出出口退税相关的核心账务处理分录。（10分）参考答案：1.当期应纳增值税税额计算：当期可抵扣进项税额=当期总进项税额-当期进项转出+上期留抵=650-80+35=605万元（2分）当期销项税额=内销销项=260万元（2分）当期应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额=260-605=-345万元（2分）当期应纳增值税额为-345万元，即当期期末留抵税额为345万元。2.当期免抵退税额计算：免抵退税额=出口货物离岸价×出口退税率=3500×10%=350万元（4分）3.当期应退税额、免抵税额及账务处理：当期期末留抵税额345万元<当期免抵退税额350万元，因此：当期应退税额=期末留抵税额=345万元（2分）当期免抵税额=免抵退税额-应退税额=350-345=5万元（2分）核心账务处理分录：（1）结转当期不得免征和抵扣税额：借：主营业务成本500000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）500000（2分）（2）结转当期免抵税额：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）50000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）50000（2分）（3）结转应收出口退税款：借：应收出口退税款（增值税）3450000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）3450000（2分）（二）案例二：某外贸企业为增值税一般纳税人，出口退税分类管理类别为二类，2024年10月申报出口一批服装，出口离岸价100万美元，折合人民币720万元，申报出口退税78万元。主管税务机关审核时发现以下疑点：1.该笔业务供货方为甲服装厂，甲服装厂开具的增值税专用发票货物名称、数量与出口报关单一致，但甲服装厂2024年产能异常：全年申报服装销售额1.2亿元，其自有生产设备月最大产能为800万元，全年最大产能仅为9600万元；该笔业务甲服装厂销售额240万元，占月度产能的30%。税务机关发函协查后，甲服装厂称当年委托第三方代加工，但无法提供代加工合同、加工费支付凭证和原材料采购凭证。2.该外贸企业无法提供该批货物的海运提单正本，仅能提供货代公司出具的收货证明，且出口报关单注明的目的地为美国纽约，收货地址为美国洛杉矶，两者存在明显差异。3.收汇水单显示付款方为香港某贸易公司，并非报关单注明的美国进口商，外贸企业称香港公司为美国进口商的母公司，由母公司代为付款。要求：（1）针对上述疑点，主管税务机关应当采取哪些核查措施？（6分）（2）若核查后确认：该批货物未实际出口，报关单为外贸企业购买出口额度取得，甲服装厂未实际生产该批货物，开具的发票为虚开增值税专用发票，外贸企业对上述情况完