2026年税务师考试涉税服务实务简答题预测

2026年税务师考试涉税服务实务简答题预测题型一：税务代理实务（2题，每题10分）题目1（10分）某小型微利企业（注册地在广东省）2025年度营业收入200万元，营业成本120万元，发生符合规定的研发费用30万元，无其他调整事项。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策条件，请计算其应纳企业所得税税额，并说明计算依据及政策适用要点。答案11.应纳税所得额计算营业收入200万元-营业成本120万元=80万元（利润总额）小型微利企业其他扣除项目（如允许扣除的研发费用等）不影响应纳税所得额。应纳税所得额=80万元（无其他调整事项）。2.税收优惠政策适用-广东省地方税收优惠政策：根据《广东省关于小型微利企业所得税优惠政策的公告》（2025年修订），对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。-计算步骤：-前100万元部分：100万元×12.5%×20%=2.5万元-超过100万元部分：80万元-100万元=-20万元（实际无超出部分，按100万元计算）-应纳税额=2.5万元。3.政策要点-小型微利企业需符合《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关问题的公告》（2025年修订）条件，年应纳税所得额不超过300万元。-研发费用加计扣除政策不适用于小型微利企业所得税计算，但可享受增值税、个人所得税等其他优惠。题目2（10分）某个人独资企业在上海市经营餐饮业务，2025年度取得经营所得150万元，其中含通过股权转让获得收益50万元。该企业主同时作为另一家企业的股东，取得股息收入20万元。请计算其经营所得个人所得税应纳税额，并说明股权转让所得和股息收入的税务处理。答案21.经营所得个人所得税计算-经营所得应纳税额=150万元（不含股权转让、股息收入）×35%-6.75万元（速算扣除数）=48.75万元。-转让股权所得50万元不属于经营所得，需单独计算：-个人股权转让所得应缴纳个人所得税=50万元×20%=10万元。-股息收入20万元属于“利息、股息、红利所得”，适用20%税率：-应纳税额=20万元×20%=4万元。2.税务处理要点-股权转让所得：根据《个人所得税法实施条例》，个人转让股权所得按“财产转让所得”税目缴纳20%个税，与企业经营所得分开计算。-股息收入：非上市公司股息免征个税，但上市公司股息需缴纳20%个税（2025年政策调整）。-上海市地方政策：上海市对小型微利企业主经营所得可额外享受地方附加扣除（如每年6万元），但本题未涉及。题型二：增值税实务（3题，每题10分）题目3（10分）某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）在安徽省销售一批化妆品，取得含税销售额117万元，同时收取包装费2万元。该批化妆品成本80万元，已抵扣进项增值税13万元。请计算该企业应纳增值税额，并说明价外费用和进项税额转出的处理。答案31.销项税额计算-含税销售额=117万元，包装费2万元属于价外费用，需并入销售额计算：-不含税销售额=(117万元+2万元)÷1.13≈103.45万元。-销项税额=103.45万元×13%≈13.45万元。2.价外费用处理-根据《增值税暂行条例》，包装费需按含税价并入销售额，且价外费用适用税率与主货物相同（化妆品适用13%税率）。3.进项税额及转出处理-该批化妆品进项税额13万元可抵扣，但若因管理不善导致库存毁损，需作进项税额转出：-转出金额=80万元（成本）×13%=10.4万元（假设无其他可抵扣进项）。-进项税转出后，销项税额调整为13.45万元-10.4万元=3.05万元（若其他可抵扣进项为2.6万元）。题目4（10分）某连锁餐饮企业（增值税一般纳税人）在重庆市开展促销活动，销售火锅底料并赠送啤酒。火锅底料销售额100万元（含税），啤酒成本20万元（无进项税）。促销政策为“买火锅底料赠送啤酒一瓶”。请计算该企业应纳增值税额，并说明视同销售的处理。答案41.火锅底料销项税额-销售额=100万元÷1.13≈88.49万元。-销项税额=88.49万元×13%≈11.51万元。2.视同销售处理-根据《增值税暂行条例实施细则》，赠送行为需视同销售，啤酒按成本价计算销售额：-啤酒成本价=20万元÷1.13≈17.68万元。-视同销售销项税额=17.68万元×13%≈2.29万元。3.总销项税额-总销项税额=11.51万元+2.29万元=13.8万元。-注意：啤酒适用税率13%，与火锅底料相同（若不同税率需分别计算）。题目5（10分）某外贸企业（增值税一般纳税人）在山东省出口一批农产品，离岸价折合人民币200万元，内销同类货物销售额80万元（含税）。该企业已抵扣进项增值税30万元。请计算其应纳增值税额，并说明出口退税政策。答案51.内销货物销项税额-不含税销售额=80万元÷1.13≈70.79万元。-销项税额=70.79万元×13%≈9.20万元。2.出口退税处理-农产品出口适用“免税并退税”政策，离岸价200万元对应的进项税需退还：-假设出口货物退税率10%（山东省农产品退税率为10%），退税金额=200万元×10%=20万元。-若企业未抵扣进项，则直接退税20万元；若已抵扣30万元，需按退税额冲减进项：-实际退税=20万元（若退税额≤进项额）。3.应纳增值税额-若退税额等于进项额，则应纳税额=9.20万元-20万元=0（即零申报）。-若退税额小于进项额，需补缴差额。题型三：企业所得税实务（2题，每题10分）题目6（10分）某高新技术企业（注册地在江苏省）2025年度研发费用投入1000万元，其中委托外部研究机构支出200万元，符合加计扣除条件。假设该企业年应纳税所得额300万元，请计算其应纳税额，并说明研发费用加计扣除政策。答案61.研发费用加计扣除计算-高新技术企业研发费用加计扣除比例75%（江苏省地方政策可提高至100%）：-加计扣除金额=1000万元×100%=1000万元。-实际可享受扣除=1000万元（外部支出按100%扣除）。-调整后应纳税所得额=300万元-1000万元=-700万元（亏损）。2.企业所得税计算-企业亏损可结转以后年度弥补，2025年度应纳税额为0。-研发费用加计扣除政策要点：-委托外部研究机构支出可全额加计扣除。-江苏省对高新技术企业额外给予地方研发费用加计扣除（如100%），需关注最新政策。题目7（10分）某房地产开发企业（注册地在浙江省）2025年度销售商品房收入5000万元，成本4000万元，期间发生财务费用800万元（其中含非金融企业借款利息300万元，超过同期贷款利率部分50万元不得扣除）。请计算其应纳税所得额，并说明财务费用扣除政策。答案71.应纳税所得额计算-营业利润=5000万元-4000万元=1000万元。-财务费用扣除调整：-非金融企业借款利息超限额部分50万元不得扣除，实际可扣除750万元。-调整后财务费用=800万元-50万元=750万元。-应纳税所得额=1000万元-750万元=250万元。2.政策要点-房地产开发企业财务费用扣除需符合《企业所得税法实施条例》，超过同期贷款利率部分不得扣除。-浙江省对房地产企业可额外给予土地增值税预缴比例优惠（如按3%预缴），但本题未涉及。题型四：个人所得税实务（2题，每题10分）题目8（10分）某演员（注册地在北京市）2025年度取得演出收入100万元，其中含出场费80万元、广告代言费20万元。假设该演员个人收入已预缴个人所得税15万元，请计算其应补（退）税额，并说明预扣预缴政策。答案81.应纳税额计算-演出收入按“劳务报酬所得”税目计税，收入额减除20%：-应纳税所得额=(80万元+20万元)×(1-20%)=96万元。-适用税率40%（超过96万元部分），速算扣除数7020元：-应纳税额=96万元×40%-7020元=28200元。-已预缴15万元，应补税=28200元-150000元=-121800元（退税）。2.政策要点-北京市对劳务报酬所得可额外享受地方附加扣除（如每年6万元），但本题未涉及。-预扣预缴率按月或次预缴，年度汇算清缴时调整。题目9（10分）某工程师（注册地在四川省）2025年度取得股息收入30万元，转让专利权收入50万元。假设股息收入已按20%税率预缴6000元，请计算其应补（退）税额，并说明综合所得与分类所得政策。答案91.应纳税额计算-股