东艺鞋业成本管理解决方案

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东艺鞋业成本管理关键需求及解决方案

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2009-2-22巨本省1.0

目录

1、项目情况简介.............................................................3

1』、客户简介.............................................................3

1.2、项目属性.............................................................4

1.3、组织结构图...........................................................4

1.4、总体业务流程.........................................................5

1.5、合同购买模块.........................................................5

2、成本管理整体现状.........................................................6

2.1、鞋业单款多尺码类别.................................

2.1.1、需求描述...................................

3、成本管理模式.............................................................6

3.1、需求描述.............................................................6

3.2、需求分析.............................................................7

3.3、解决方案.............................................................7

3.3.1、“生产订单+款式+颜色+尺码”核算模式...........................7

4、成本管理阶层.............................................................7

4」、需求描述.............................................................7

4.2、需求分折.............................................................8

4.3、解决方案.............................................................8

5、成本核算..................................................................9

5.1、成本归集.............................................................9

5.1.1、需求描述.....................................................9

5.1.2、需求分析.....................................................9

5.1.3、解决方案.....................................................9

5.2、成本分摊............................................................10

5.2.1、需求描述....................................................10

5.2.2、需求分析....................................................II

5.2.3、解决方案....................................................11

5.3、成本期初............................................................13

531、需求描述....................................................13

5.3.2、需求分析....................................................13

5.3.3、解决方案....................................................13

6、成本分析与控制..........................................................13

7、成本预测.................................................................15

8、关键应用价值.............................................................15

1、项目情况简介

1.1、客户简介

东艺鞋业有限公司创建于I991年9月，在“追求卓越，缔造完美”的企业理念鼓舞下，

现已发展成为职工3000多人，固定资产达5亿元，皮鞋出口量与创汇量均居全国同行之首

的中国鞋业巨头，是中国皮革协会常务理事单位，是中国500强民营企业之一。

公司技术力量雄厚，引进意大利先进制鞋设备，拥有12条现代化皮鞋生产流水线，口

生产能力可达28000双。质量是品牌的基石，公司提出“制作精益求精、服务尽善尽美”的质

量方针，建立现代化的质检中心和管理模式，通过了ISO—9001质量体系认证工作，从而

形成了生产、营销、科研、检测、管理五大体系。

公司已在中国鞋都产业园区建立东艺工业园，占地面积为127000建筑面积为80000

叶，现已成为全国专业生产中、高档男、女系列皮鞋的重要生产基地。东艺工业园同时也是

一座集办公、贸易、生产、生活于一体的高标准、全方位、多功能的鞋业基地，外贸创汇中

80%来自于OEM代工生产，20%来自“东艺”系列名牌产品的海外销售，自有“东艺”品牌

的95%以上的产品销往英、美、法、德、俄等20多个国家与地区。

女鞋系列男鞋系列

1.4、总体业务流程

1.5、合同购买模块

软件版本应用子系统基础模块用户并发数

总账

UFO报表

财务会计固定资产3

应收款管理

应付款管理

用友ERP—U8V8.70

管理会计成本管理1

采购管理

销售管理

供应链管理10

库存管理

存货核算

软件版本应用子系统基础模块用户并发数

人事管理

薪资管理1

人力资源管理

考勤休假管理

宿舍管理1

物料清单

需求规划

生产制造管理5

生产订单

车间管理

零售管理端+零售数

支持20个门店

连锁零售据交换服务器

门店客户端20

UFMOBILE端口开通1000条短信

服装鞋帽行业插件

2、成本管理整体现状

由于缺乏全面、高度集成的ERP应用基础，目前东艺鞋业成本管理主要以手工处理方

式为主，这给企业在成本唁息统计、归集、分摊、查询、分析、控制等方面都带来了很大的

不便与困惑。企业急需借助财务、供应链、制造等全面集成的信息化系统在成本管理效率、

数据准确性、及时性、分析/管控力度等层面进行有效提高和改进。

3、成本管理模式

3.1v需求描述

企业之前成本管理相对比较粗放，但随着全球经济危机对实体经济影响的日益深入，企

业对成本管理精细化的需求也日益迫切，以便为企业经营（如接单报价）提供更加精细的决

策信息。

成本管理精细化的基珊是成本核算必须要精细化，因此企业要求建立以“生产订单+款

式+颜色+尺码”为基本成本对象的核算模式。

3.2、需求分析

以“生产订单+款式+颜色+尺码”为基本成本对象的精细化成本管理模式，本身意味着

企业在进行组织生产、物料投入、费川归集、数据统计（完工、在产、工时、人工等数据）

等作业时必须按更加精细化的生产订单+款式+颜色+尺码等多个纬度进行操作，这势必对企

业的业务流程与规范、作业量、信息质量、人员操作习惯、内部控制制度等都提出了更高的

要求。

其实问题关键在于，企业在进行材料领用、直接人刀成本归集时能否根据“尺码”来执

行，如果不能直接确定到具体尺码而被迫采用分摊的方式进行处理时，分摊标准就成了能否

准确按尺码核算成本的关键。换言之只有分摊标准能按尺码进行准确统计时，按尺码进行成

本核算才真正可行。

总而言之，企业必须在企业的业务流程与规范、作业量、信息质量、人员操作习惯、内

部控制制度等层面做好充分准备与保障，这是精细化成本核算的基础，否则ERP系统中所

谓的以“生产订单+款式+颜色+尺码”为基本成本对象的精细化成本管理模式将成为空中楼

阁。

3.3、解决方案

3.3.1、“生产订单+款式+颜色+尺码”核算模式

>将款式+颜色定义为产成品存货档案；

>将尺码定义为结构性+核算性自由项：

>在定义BOM时需要按产品存货编码+尺码机构性自由项进行定义；

>成本系统启用“生产制造数据来源”，从而构建以“生产订单+款式+颜色+尺码”

为成本核算对象的成本核算模式。

4、成本管理阶层

4.1、需求描述

鞋的加工主要经历了裁断、针车、成型3个关键工段，从产品形态上讲有半成品鞋面、

鞋面、成品鞋三种不同的形态。但从业务角度讲企业通常只关注最终向客户所提供产品即成

品鞋（个别情况鞋面.、鞋底不合成就发货销售）的生产成本构成情况。

4.2、需求分析

企业对产品生产成本管理的角度，是决定产品BOM搭建方式的重要因素之一。

4.3、解决方案

对于东艺鞋业重点关注最终产品生产成本的需求，建议按如下垂直方式搭建BOM即可:

成品鞋（普通）

材料1

材料2

材料3

•••

鞋底

材料A

材料B

材料C

•••

成品鞋（分离发

货）

材料1

材料2

材料3

•••

鞋底

材料A

材料B

材料C

•••

这种井分层式的BOM结构搭建时相对要简单一些，在煲际生产过程中也不需刻意区分

中间状态的半成品，当然也就没有所谓半成品的出入库流程和作业。这种BOM结构不仅满

足了成本管理的需要，同时也避免了分层BOM结构卜.由半产品订单、半产品出入库等带来

的额外流程和操作。但这种非分层式的BOM结构在生产过程忠如果想根据不同半成品工序

来分批领料时，就不是很方便了。（注意与用户再进行确认）

5、成本核算

5.1、成本归集

5.1.1、需求描述

基于全面集成的ERP系统，企业进行成本核算的各种数据，希望尽量通过ERP系统的

相关模块实现数据的自动归集和协同。

另外，刀模、棺头作为制鞋过程中的主要模具，其在整个鞋的总成本中所占价值相对还

是比较大的，因此如何准确的进行刀模、植头模具成本的归集，对最终产品的成本将产生重

要影响。由于模具未来使用状况的不可预测性，企业要求将刀模、棺头成本一次性记入第一

次使用该模具的订单产品上去。

5.1.2、需求分析

成本管理有关的数据主要包括材料成本、直接人工（计价工资）、间接人工、制造费用、

完工数量、在产数量、工时等数据，这些数据在ERP系统中大多都可以自动获取，但要求

各业务系统中这些数据的记录口径要与成本核算的纬度保持一致。否则将无法实现数据的自

动归集。

另外对于刀模、植头等模具成本，要想在第一次使用该模具的订单产品中进行归集，模

具首次领用时就必须建立与生产订单产品之间的关联。同时由于刀模、枪头和订单中的产品

都是分尺码的，因此将刀模、植头作为生产订单对应款式尺码鞋的子件，为解决模具成本的

准确归集问题提供了一个切实可行之道。

5.1.3、解决方案

U8成本管理与U8ERP其他系统高度集成与资源共享，成本核算所需要的料工费成本数

据、完工、在产、工时数据以及成本核算对象的信息大都可以从其他系统自动获取，从而为

成本核算的时效性提供了坚实的基础。

>对于超额领料、退料时也要求根据订单参照来领、退，否则此部分成本只能作为公

共成本进行分摊处理。这样也不利于订单领料的分析、控制与考核；

>刀模、桓头等模具成本归集：

1）刀模、植头首次被领用时，在生产订单上修改对应款式尺码产品的订单子件，

将刀模、植头添加到需耗用该模具的款式尺码子件中；子件耗显根据该订单本

款式尺码产量与模具的领用量反算即可；

2）根据订单参照领料时，会将刀模、檀头做为直接材料生成材料出库单；

3）模具成本会粮据其材料出库单直接计入本生产订单的款式、尺码成本对象上。

也就不存在所谓的模具成本分配问题了。

5.2、成本分摊

521、需求描述

公共材料、人工、制造费用等公共成本的分摊是否合理，也直接影响了生产成本核算的

准确性。

>公共材料：企业真正的公共材料相对比较少，即使有比如像胶类等材料其价值也比

较小，此部分成本在本车间按各款式尺码当期产量分摊即可；

>计价工资：计价工资企业目前不能按尺码进行统计，但成本是根据款式、尺码进行

核算的，计价工资针对相同款式不同尺码其单价大多都是一样的，企业希望计价工

资能作为直接人工直接记入各款式尺码成本对象中：

>间接工资、制造费用：如管理人员工资、制造费用等，根据产量进行分摊。

>在产与完工之间的分配：按约当系数进行分摊，其中费用的约当系数为0.5,材料

的约当系数为1（材料大都是一次领用的）。

522、需求分析

>计价工资：由寸•计价工资企业统计口径与实际成本核算纬度的小一致性（计价工资

不能按尺码统计），使得计价工资只能做为公共成本在各成本对象之间进行分摊。

如果计价工资针对相同款式不同尺码的单价在同一月份都是一样的，那么将各车间

统计出的计价工资总额根据各款式尺码的计价工资单价为系数来分配，其结果其实

就是各成本对象的实际计价工资。

>在产与完工之间的分配：企业的分配方案是将月末在产品数量按照完工程度折算为

相当于完工产品的产量，即约当产量，然后按照完工产品产量与在产品的约当产量

的比例分配计算完工与在产费用。在U8成本管理中也提供按照成本费用项目设置

约当系数的功能，以解决原料一次投放或费用发生不统一的情况。

5.2.3、解决方案

>公共材料、间接工资、制造督用等公共成本在U8产品中讲行分配率定义中接”产

品产量”设置即可。

>计价工资的处理：

I）直接人工分配率选择按“产品权重系数”分配。并录入各款式、尺码产品的计价工

资单价作为权重:系数；

定义分配率X

直接人工分配率C全部统一r按成本中心制定

选择一种分自昉法

r平均分配c按产品产量

r技实际工时仄工3e按产品权重系数二］

c枪定额T时|三|c卷材料定额总成本

r自定义T

确定|取消|「助|

2）U8计价工资插件中统计出的各成本中心（车间）计价工资汇总数可实现自动传递

到成本管理系统对应成本中心的育接人丁静用表中：

3）成本计算后系统会根据权重（各款式、尺码产品的计件工资单价）进行自动分摊。

4）该方案要求相同款式、尺码产品的计件工资单价在同一个月要保持一致，如有变动

在月初或月底通过“产品权重系数”统一修改即可。

>在产与完工之间的分配：按“产品约当产量”进行分配即可，其中费用的约当系数

为0.5,材料的约当系数为1（材料大都是一次领用的）。

5.3、成本期初

5.3.1、需求描述

由于企业审计的需求，要求ERP初始化时必须从09年1月1号开始，以保持年度数据

的完整性。

532、需求分析

ERP系统的启用日期，决定了成本系统的期初数据也必须以年初为时间点进行搜集与统

计，并要求口径与成本核算口径“生产订单+款式+颜色+尺码”保持一致。

5.3.3、解决方案

根据''生产订单+款式+颜色+尺码”成本核算口径，将各产品的期初在成品料、工、费

成本统计出来，在成本“期初建账余额”中根据各“生产订单+款式+颜色+尺码”成本对象

录入即可。

6、成本分析与控制

根据计划成本和历史期间的实际成本数据，来分析目的期间的成本中心成本数据或目标

产品的成本数据，监控成本的高低变化情况，以达到对生产过程进行监督考核、降低成本提

高经济效益的目的。

系统提供目前在成本管理系统中提供产品成本差异分析•、成本项目构成分析•、材料消耗

差异、成本控制报告等多种分析方法，根据历史成本和计划成本资料，自动进行成本的分析。

还可对某产品根据其计划或历史成本进行销售成本的预测。

>产品成本差异分析

产品成本差异的分析提供用户比较各产品各月份的实际单位成本同计划单位成本的差

异，或者各产品不同月份之间的单位成本差异的功能。分析的结果以差异额和差异率的方式

表示。

消息中心分析结果表

产品成本差异分析结果表

表样式：豆Z

BOMJR本号费格器号产品产量褊码名彝单位计划数单位实际数单位差异教差异率%

1050.001121121134.000082.0000-52.0000-38.81

11311390,00002.0000-88.0000-97.78

小计：224.000084.0000-140.0000-62.50

>成本项目构成分析

成本项目构成分析采用图形的方式对各产品的成本项目构成比例进行分析，但只对系

统已计算成本的期间或期M段进行分析。

>材料消耗差异分析

材料消耗差异分析计算分析某种材料的本月实际消耗总数量与计划消耗总数量之间的

差用

，公砌「.丽；早#材料消耗差异分析

存赁：|02001-黑坯杯塞件年...存货单位：个同分：10

成本中心编码成本中心名领实际髭量计划侬差异领实际成本阮）i恢W阮）差异四阮）

0501包装车阻0.000000.0000000000000.0000

0502装配车间0.000.000.000.0000000000.0000

0603喷泳车阻0.000000.000.00000.00000.0000

0504不祜车间0.000.0000000000000.0000

0505五金车间0.000.000.000.00000.00000.0000

合计0.000000.0000000000000.0000

>成本控制报告

该功能提供根据产品标准成本与实际成本的量差、价差、费用等综合对比分析。

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7、成本预测

用户以可根据产品的标准成本、历史成本对产品成本进行预测，以为其判断销售是否

接单等提供决策依据。

消息中C分析结果强I材以消耗差异g析I明细预测结果显示

计划成本预测结果I历史成本，员测结果I

产品名称：111

刷产量：1200

成本项目单位规格型号单价1数量单位耗量金领单位成本

113(113)-I-108000.000090.0000

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