财政行政处罚操作规范

财政行政处罚操作规范一、总则1.1编制目的为规范财政行政处罚行为，保障和监督财政部门依法行使职权，保护公民、法人和其他组织的合法权益，维护财政经济秩序，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规，结合财政管理工作实际，制定本操作规范。1.2适用范围本规范适用于各级财政部门及其依法设立的派出机构（以下统称“财政部门”）在实施行政处罚过程中的各项活动。法律、法规、规章另有规定的，从其规定。1.3基本原则财政行政处罚应当遵循以下基本原则：合法性原则：处罚主体、权限、依据、程序必须合法。公正公开原则：实施行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。处罚的依据和结果应当公开，但涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。处罚与教育相结合原则：纠正违法行为，应当坚持处罚与教育相结合，教育公民、法人或者其他组织自觉守法。保障当事人权利原则：当事人有权进行陈述和申辩。对行政处罚决定不服的，有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。因违法给予行政处罚受到损害的，有权依法提出赔偿要求。过罚相当原则：设定和实施行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。1.4处罚种类根据相关法律法规，财政行政处罚的种类主要包括：警告。罚款。没收违法所得、没收非法财物。暂停或者取消财政扶持、补贴资格。在一定期限内禁止参加政府采购活动。法律、行政法规规定的其他行政处罚。二、管辖与立案2.1管辖财政行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府财政部门管辖。法律、行政法规另有规定的除外。对管辖发生争议的，报请共同的上一级财政部门指定管辖。上级财政部门认为必要时，可以直接查处下级财政部门管辖的案件，也可以将自己管辖的案件交由下级财政部门管辖。下级财政部门认为其管辖的案件重大、复杂，需要由上级财政部门管辖的，可以报请上级财政部门决定。2.2案件来源财政部门发现公民、法人或者其他组织有依法应当给予行政处罚的财政违法行为的，应当立案查处。案件来源包括：日常监督检查中发现。专项检查、审计中发现。其他部门移送。公民、法人或者其他组织的投诉、举报。上级机关交办。其他途径。2.3立案条件与程序2.3.1立案条件符合下列条件的，应当予以立案：有初步证据证明存在涉嫌违反财政法律、法规、规章的行为。该行为依法应当给予行政处罚。属于本财政部门管辖范围。2.3.2立案程序案件线索登记：对收到的案件线索，应当及时登记，载明线索来源、主要内容、接收时间等信息。初步核查：对线索进行初步核查，收集相关证据材料，判断是否符合立案条件。立案审批：经初步核查认为符合立案条件的，由承办机构填写《财政行政处罚立案审批表》，报财政部门负责人批准。立案审批表应当载明案件来源、当事人基本情况、涉嫌违法行为、立案依据、承办机构意见等。确定承办人员：立案后，应当指定两名以上具有行政执法资格的执法人员负责案件调查，并实行回避制度。三、调查取证3.1调查要求调查取证应当全面、客观、公正，依法收集与案件有关的证据。执法人员应当主动出示行政执法证件，表明身份。3.2证据种类可以用于证明案件事实的材料，都是证据。财政行政处罚证据包括但不限于：书证：会计凭证、账簿、报表、合同、文件、信函、电子数据打印件等。物证：与违法行为有关的财物、工具等。视听资料：录音、录像、照片等。电子数据：电子邮件、电子账册、数据库文件、网络通信记录等。证人证言：了解案件情况的人员所作的陈述。当事人的陈述和申辩：当事人就案件事实所作的说明和辩解。鉴定意见：具有法定资质的鉴定机构就专门性问题出具的结论。勘验笔录、现场笔录：执法人员对现场进行检查、勘验所作的记录。3.3调查措施执法人员可以依法采取以下措施进行调查：询问当事人、证人，并制作询问笔录。要求当事人、利害关系人或者有关单位和个人提供与案件有关的文件、资料，并就有关事项作出说明。查询、复制与案件有关的合同、发票、账簿、凭证、报表、电子数据以及其他有关文件、资料。对与案件有关的场所、物品进行现场检查、勘验，制作现场笔录、勘验笔录。在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准，可以先行登记保存，并应当在七日内及时作出处理决定。法律、法规规定的其他措施。3.4调查终结调查终结后，承办人员应当对调查结果进行审查，根据不同情况，分别提出如下建议：确有应受行政处罚的违法行为的，根据情节轻重及具体情况，提出行政处罚建议，并制作《财政行政处罚案件调查报告》。违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的，提出不予行政处罚建议。违法事实不能成立的，提出撤销案件建议。违法行为已构成犯罪的，提出移送司法机关建议。调查报告应当包括当事人的基本情况、违法事实、相关证据及其证明事项、案件性质、自由裁量理由、处罚依据和建议、当事人陈述申辩情况等。四、审查与决定4.1法制审核对情节复杂或者重大违法行为给予行政处罚的案件，在作出处罚决定前，应当由财政部门负责法制工作的机构进行法制审核。未经法制审核或者审核未通过的，不得作出决定。法制审核主要审核以下内容：执法主体是否合法，执法人员是否具备执法资格。案件事实是否清楚，证据是否确实、充分。定性是否准确，适用依据是否正确。程序是否合法。裁量是否适当。法律文书是否规范、完备。4.2告知与听取意见在作出行政处罚决定之前，应当制作《财政行政处罚事先告知书》，告知当事人拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据，并告知当事人依法享有的陈述、申辩、要求听证等权利。当事人有权进行陈述和申辩。财政部门必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，应当采纳。4.3听证程序拟作出下列行政处罚决定，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，应当组织听证：较大数额罚款。没收较大数额违法所得、没收较大价值非法财物。降低资质等级、吊销许可证件。责令停产停业、责令关闭、限制从业。其他较重的行政处罚。法律、法规、规章规定的其他情形。听证程序应当严格依照《中华人民共和国行政处罚法》及相关规定执行，包括听证通知、听证公开（除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外）、听证主持人回避、当事人质证和辩论、制作听证笔录等环节。4.4决定程序4.4.1决定作出对调查结果、当事人陈述申辩意见或听证报告进行审查后，根据不同情况，分别作出以下决定：确有应受行政处罚的违法行为的，根据情节轻重及具体情况，作出行政处罚决定。违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的，不予行政处罚。违法事实不能成立的，不予行政处罚。违法行为已构成犯罪的，移送司法机关。对情节复杂或者重大违法行为给予行政处罚，应当由财政部门负责人集体讨论决定。4.4.2处罚决定书作出行政处罚决定，应当制作《财政行政处罚决定书》。决定书应当载明下列事项：当事人的姓名或者名称、地址。违反法律、法规、规章的事实和证据。行政处罚的种类和依据。行政处罚的履行方式和期限。申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限。作出行政处罚决定的行政机关名称和作出决定的日期。加盖作出行政处罚决定的财政部门印章。4.5送达行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，应当在七日内依照《中华人民共和国民事诉讼法》的有关规定，送达当事人。送达方式包括直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、电子送达、公告送达等。送达回证必须附卷。五、执行5.1执行原则行政处罚决定依法作出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内，予以履行。当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。5.2罚款的执行5.2.1罚缴分离作出罚款决定的财政部门应当与收缴罚款的机构分离。除依法可以当场收缴的罚款外，作出行政处罚决定的财政部门及其执法人员不得自行收缴罚款。当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行或者通过电子支付系统缴纳罚款。5.2.2当场收缴有下列情形之一的，执法人员可以当场收缴罚款：依法给予一百元以下罚款的。不当场收缴事后难以执行的。在边远、水上、交通不便地区，当事人向指定银行缴纳罚款确有困难，经当事人提出的。执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具国务院财政部门或者省、自治区、直辖市人民政府财政部门统一制发的专用票据。5.3延期或分期缴纳当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，经当事人申请和财政部门批准，可以暂缓或者分期缴纳。5.4强制执行当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不履行行政处罚决定的，作出处罚决定的财政部门可以采取下列措施：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款，加处罚款的数额不得超出罚款的数额。依照《中华人民共和国行政强制法》的规定申请人民法院强制执行。财政部门批准延期、分期缴纳罚款的，申请人民法院强制执行的期限，自暂缓或者分期缴纳罚款期限结束之日起计算。5.5没收财物的处理依法没收的非法财物，必须按照国家规定公开拍卖或者按照国家有关规定处理。罚款、没收的违法所得或者没收非法财物拍卖的款项，必须全部上缴国库，任何财政部门或者个人不得以任何形式截留、私分或者变相私分。六、期间与送达6.1期间计算期间以时、日、月、年计算。期间开始的时和日，不计算在期间内。期间届满的最后一日是法定节假日的，以法定节假日后的第一日为期间届满的日期。期间不包括在途时间，文书在期满前交邮的，不算过期。6.2送达确认采用直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达方式的，以送达回证上当事人或代收人的签收日期为送达日期。采用电子送达方式的，以送达信息到达当事人特定系统的日期为送达日期。采用公告送达的，自公告发布之日起经过三十日，即视为送达。七、结案与归档7.1结案条件符合下列情形之一的，应当予以结案：行政处罚决定执行完毕的。依法不予行政处罚的。案件移送有管辖权的其他部门或者司法机关的。决定终止调查的。其他应予结案的情形。7.2结案程序承办人员应当填写《财政行政处罚案件结案报告》，报财政部门负责人批准。结案报告应当载明案件来源、当事人基本情况、案件事实、处理结果、执行情况等。7.3立卷归档案件结案后，承办人员应当按照“一案一卷”的原则，及时整理案件材料，制作案卷目录，装订成册，定期移交档案管理部门归档。案卷材料应当包括：立案审批表。调查取证相关材料（证据材料、询问笔录、现场笔录等）。案件调查报告。法制审核意见（如适用）。行政处罚事先告知书及送达回证。当事人陈述申辩材料或听证笔录、听证报告。行政处罚决定书及送达回证。罚款收据复印件或没收财物凭证。执行情况记录（如延期分期审批、强制执行申请等）。结案报告。其他相关材料。八、监督与责任8.1内部监督上级财政部门应当加强对下级财政部门行政处罚工作的监督检查，发现违法或者不当的行政处罚行为，应当及时纠正。财政部门应当建立健全行政处罚内部监督制度，通过案卷评查、执法评议考核等方式，加强对本部门行政处罚工作的监督。8.2信息公开财政部门应当依法主动公开行政处罚决定信息，但涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。公开的行政处罚决定被依法变更、撤销、确认违法或者确认无效的，应当在三日内撤回相关信息并说明理由。8.3执法责任财政部门及其执法人员在行政处罚过程中有下列情形之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：没有法定的行政处罚依据的。擅自改变行政处罚种类、幅度的。违反法定的行政处罚程序的。违反委托处罚规定的。对当事人进行罚款、没收财物不使用法定单据的。违反罚缴分离规定自行收缴罚款的。截留、私分或者变相私分罚款、没收的违法