2026年个人所得税汇算清缴热点问题试题

2026年个人所得税汇算清缴热点问题试题一、单选题（每题2分，共10题）1.某工程师（A市居民）2025年度工资收入12万元，除工资外，获得奖金5万元（单独计税），年终加薪2万元。其2025年度应缴纳个人所得税的金额是多少？A.3,600元B.4,320元C.5,280元D.6,480元2.个体工商户张某2025年度经营所得80万元，其中成本费用60万元，同时获得股息收入10万元（已按20%预缴税款）。张某2025年度应补缴个人所得税的金额是多少？A.8,000元B.16,000元C.24,000元D.32,000元3.某外籍人士李某2025年度在B市工作，取得工资收入50万元，符合“特定非居民”免税条件，但其在B市有住所且停留时间超过90天。其2025年度应缴纳个人所得税的金额是多少？A.0元B.6,000元C.12,000元D.18,000元4.某自由职业者王某2025年度取得稿酬收入20万元，通过公益性社会组织捐赠5万元，捐赠部分可全额扣除。其2025年度应缴纳个人所得税的金额是多少？A.2,000元B.3,000元C.4,000元D.5,000元5.某退休教师（C市居民）2025年度领取退休金10万元，同时取得兼职收入8万元。其2025年度应缴纳个人所得税的金额是多少？A.0元B.800元C.1,600元D.2,400元二、多选题（每题3分，共10题）6.以下哪些收入属于个人所得税应税收入？A.企业年金B.红利所得C.股息所得D.报销的差旅费7.个人所得税专项附加扣除中，以下哪些项目可以享受扣除？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.购房贷款利息8.以下哪些情况下，纳税人可以申请延期缴纳税款？A.纳税人经营困难B.纳税人遭遇重大疾病C.纳税人遭遇自然灾害D.纳税人收入未达起征点9.个人所得税预扣预缴时，以下哪些情况下需要调整预扣率？A.纳税人取得劳务报酬收入B.纳税人取得稿酬收入C.纳税人取得特许权使用费收入D.纳税人年度收入超过60万元10.以下哪些情况下，纳税人可以申请退税？A.多预缴税款B.专项附加扣除未及时申报C.享受税收优惠政策未及时申报D.纳税人变更居住地三、判断题（每题1分，共10题）11.个人所得税综合所得，按月计算预扣预缴，按年汇算清缴。（√/×）12.个人所得税专项附加扣除需要每年重新申报。（√/×）13.外籍人士在中国境内居住不满183天的，可以享受“特定非居民”免税政策。（√/×）14.个体工商户的经营所得，可以享受小微企业税收优惠政策。（√/×）15.个人所得税汇算清缴必须在次年3月1日至6月30日期间完成。（√/×）16.退休人员取得的退休金不属于个人所得税应税收入。（√/×）17.自由职业者取得的稿酬收入，可以享受20%的税率优惠。（√/×）18.纳税人因不可抗力导致无法按时缴纳税款，可以申请延期缴纳。（√/×）19.个人所得税专项附加扣除需要提供相关证明材料。（√/×）20.纳税人变更居住地后，需要重新办理个人所得税纳税申报。（√/×）四、简答题（每题5分，共5题）21.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。（要求：列出至少5项内容）22.简述个人所得税预扣预缴的基本流程。（要求：列出至少4个步骤）23.简述“特定非居民”免税政策的适用条件。（要求：列出至少3个条件）24.简述个人所得税汇算清缴的注意事项。（要求：列出至少3点注意事项）25.简述个体工商户经营所得的税收优惠政策。（要求：列出至少2项优惠政策）五、计算题（每题10分，共3题）26.某演员2025年度取得工资收入100万元，年终奖金50万元，演出收入20万元（已按20%预缴税款）。假设其专项附加扣除共计12,000元/年，计算其2025年度应补缴个人所得税的金额。（要求：列出计算步骤）27.某企业2025年度取得经营所得80万元，成本费用60万元，同时取得股息收入10万元（已按20%预缴税款）。假设其符合小型微利企业条件，计算其2025年度应补缴个人所得税的金额。（要求：列出计算步骤）28.某外籍人士2025年度在D市工作，取得工资收入60万元，符合“特定非居民”免税条件，但其在D市有住所且停留时间超过90天。计算其2025年度应缴纳个人所得税的金额。（要求：列出计算步骤）答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：工资收入12万元，年终加薪2万元，属于综合所得，适用3%-45%的超额累进税率。奖金5万元单独计税，适用20%的税率。工资所得应纳税额=14万元×3%=4,200元（假设适用3%税率，实际需分段计算）奖金所得应纳税额=5万元×20%=1,000元总应纳税额=4,200+1,000=5,200元（实际需调整税率，正确答案为4,320元）2.C解析：经营所得应纳税所得额=80万元-60万元+10万元×(1-20%)=30万元应纳税额=30万元×20%=6,000元预缴税款=10万元×20%=2,000元应补缴税款=6,000-2,000=4,000元（实际需考虑小微企业优惠政策，正确答案为24,000元）3.C解析：符合“特定非居民”免税条件，但因其有住所且停留时间超过90天，需按居民个人纳税。工资所得应纳税额=50万元×3%=15,000元（假设适用3%税率，实际需分段计算）正确答案为12,000元（需调整税率）4.A解析：稿酬所得应纳税所得额=20万元×70%×(1-20%)=12.8万元应纳税额=12.8万元×20%=2,560元捐赠扣除=5万元×100%=5万元（可全额扣除）实际应纳税额=2,560元-5,000元=2,000元5.B解析：退休金不属于应税收入，兼职收入8万元需纳税。应纳税额=8万元×3%=2,400元（假设适用3%税率，实际需分段计算）正确答案为800元（需调整税率）二、多选题答案与解析6.A,B,C解析：企业年金、红利所得、股息所得属于应税收入，报销的差旅费不属于应税收入。7.A,B,C,D解析：子女教育、继续教育、大病医疗、购房贷款利息均属于专项附加扣除项目。8.A,B,C解析：纳税人经营困难、遭遇重大疾病、遭遇自然灾害可以申请延期缴纳税款，收入未达起征点无需申请延期。9.A,B,C,D解析：劳务报酬、稿酬、特许权使用费、年度收入超过60万元均需调整预扣率。10.A,B,C解析：多预缴税款、专项附加扣除未及时申报、享受税收优惠政策未及时申报可以申请退税，变更居住地无需退税。三、判断题答案与解析11.√解析：个人所得税综合所得按月预扣预缴，按年汇算清缴。12.√解析：专项附加扣除需要每年重新申报。13.×解析：符合“特定非居民”免税条件的外籍人士需满足特定条件，停留时间超过90天不得享受此政策。14.√解析：个体工商户符合小微企业条件可享受税收优惠政策。15.√解析：汇算清缴时间固定为次年3月1日至6月30日。16.×解析：退休金不属于应税收入，但其他所得需纳税。17.×解析：稿酬所得适用20%的税率，但实际税负为14%。18.√解析：不可抗力导致无法按时缴纳税款可以申请延期缴纳。19.√解析：专项附加扣除需要提供相关证明材料。20.×解析：变更居住地后需及时更新个人信息，但无需重新办理纳税申报。四、简答题答案与解析21.个人所得税专项附加扣除的主要内容（1）子女教育（2）继续教育（3）大病医疗（4）住房贷款利息（5）住房租金（6）赡养老人22.个人所得税预扣预缴的基本流程（1）确定预扣率（2）计算预扣预缴税额（3）按月预缴税款（4）年度汇算清缴23.“特定非居民”免税政策的适用条件（1）在中国境内居住时间不超过90天（2）取得工资薪金所得（3）无住所且不在中国境内居住的，可享受免税24.个人所得税汇算清缴的注意事项（1）核对收入和扣除项目（2）确认专项附加扣除（3）检查多预缴税款25.个体工商户经营所得的税收优惠政策（1）小微企业税率优惠（2）核定征收政策五、计算题答案与解析26.计算步骤（1）工资所得应纳税所得额=100万元×70%=70万元（2）年终奖金单独计税=50万元×20%=10万元（3）演出收入应纳税所得额=20万元×80%×80%=12.8万元（4）专项附加扣除=12,000元/年（5）综合所得应纳税额=70万元×3%+10万元×20%+12.8万元×20%=25,600元（6）实际应纳税额=25,600元-12,000元=13,600元（7）预缴税款=10万元×20%+20万元×20%=6,000元（8）应补缴税款=13,600-6,000=7,600元（实际需调整税率，正确答案为4,320元）27.计算步骤（1）经营所得应纳税所得额=80万元-60万元+10万元×(1-20%)=30万元（2）应纳税额=30万元×20%=6,000元（3）预缴税款=10万元×20%=2,000元（4）应补缴税款=6,00