中级财务会计 重大 习题 第六章固定资产

第六章固定资产

一、单项选择题

1.甲企业（增值税一般纳税人）外购不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发

票上注明的价款为120力兀，增值桥桎额为15.6力兀，支付保险费1力兀，取得运输增值

税专用发票注明的运费为6万元，增值税税额为0.54万元。则甲企业该固定资产的入账价

值为（）万元。

A.127.54

B.I21

C.127

D.I43.14

2.甲企业（增值税一般纳税人）向乙企业一次性购入三台型号不同的机器设备A、B、

C,取得增值税专用发票注明的金额为1800万元，增值税税额为234万元，支付包装费12

万元。已知设备A、B、C的公允价值分别为1（X）。万元、200万元、800万元，购买设备C

时还发生安装费25.2万元。则甲公司购入C设备的入账金额为（）万元。

A.724.8

B.734.88

C.750

D.872.4

3.甲公司为增值税一般纳税人，2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用

发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元。购买过程中，以银行存款支付

运杂费等费用12万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税税额为0.78万元;

支付安装工人工资14万元。该设备于3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用

年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，则

当年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.9

B.9.9

C.11

D.13.2

4.甲公司为增值税一般纳税人，20X3年12月31FI购入不需安装的生产设备一台，当

日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预

计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备20X4年应计提的折旧为（）万元。

A.72

B.I20

C.135.6

D.II8.8

5.甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10

年，预计净残值为①在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件

进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原

价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。

A.I100

B.920

C.800

D.700

6.A公司20X3年9月10日自行建造生产用设备一台，购入工程物资价款为500万元，

进项税额为65万元，已全部领用；领用生产用原材料成本3万元，原进项税额为0.39万元；

领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为13%；支付其他相关费用92

万元。20X3年10月16EI完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备20X4年应提折旧为（）万元。

A.240

B.144

C.134.4

D.224

7.下列关于固定资产后续支出的说法中，正确的是（）。

A.销售部门固定资产的修理费用应计入管理费用

B.固定资产大修理费用，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本

C.固定资产的日常修理费用符合资本化条件的，计入固定资产成本

D.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化

8.甲公司为增值税一般纳税人，该公司20X3年5月10日购入需安装设备一台，价款

为500万元,增值税65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，

领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于

20X4年3月31日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用4年期年数总和法计提折旧，

预计净残值为零。20X4年该设备应计提的折I口额为（）万元。

A.196.05

B.194

CJ74.6

D.122.53

9.甲公司1月25日购入全新设备一套，预计使用年限为6年，该固定资产买价为300

万元,预计净残值为0.30万元。采用直线法计提折旧，则当年该设备应计提的折旧额为（）

万元。

A.74.93

B.68.68

C.49.95

D.45.79

1（）.甲企业20X3年7月1口接受乙投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方

在协议中约定的价值为2f0（）00元，经评估确定的该设各的公允价值为20（）000元。安装过

程中领用生产用材料一批，实际成本为2000元；领用自产的产成品一批，实际成本为5000

元，售价为12000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。20X3年末该设备达到

预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，20X4年

末该设备的可收回金额为150000元。甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,

假定不考虑所得税因素，20X4年末该设备的账面价值为（）元。

A.166560

B.150（XX）

C.164800

D.166000

11.远洋公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。该公司采用自营方式建造一条

生产线（动产），实际领用工程物资678万元（含增值税金额78万元）；另外领用本公司自

产产品一批，账面价值为130万元，未计提存货跌价准备，公允价值和计税价格均为160

万元。发生在建工程人员工资及福利费为230万元；另外发生专业人员服务费8万元。假定

该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价

值为（）万元。

A.1046

B.968

C.960

D.998

12.远方公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%,5月初自华宇公司购入一台需

要安装的生产设备，实际支付买价120万元，增值税26万元；另支付运杂费6万元（假

定不考虑运费抵扣进项税的因素），途中保险费16万元;安装过程中，领用一批外购原材料，

成本12万元，售价为13万元，支付安装人员工资10万元，该设备在当年9月I日达到预

定可使用状态，则该项设备的入账价值为（）万元。

A.164

B.I65

C.149

D.183.2

13.P公司20X3年12月15日购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为I230

万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。20

X7年12月31口，经检查，该设备的可收回金额为560万元，预计尚可使用年限为5年，

预计净残值为10万元，折旧方法不变。20X8年度该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.110

B.I12

C.250

D.I44

14.下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（）。

A.购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应计入固定资

产成本

B.购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入管理费用

C以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比

例，分别确定各项固定资产的成本

D.暂估入账的固定资产，在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提佗折IH

15.下列选项中，不应计提折旧的是（）o

A.更新改造完成后的固定资产

B.提前报废的固定资产

C.新购入的一项管理用固定资产

D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产

二、多项选择题

1.下列关于固定资产折旧的表述正确的有（

A.当月增加固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧

B.提前报废的固定资产不需补提尚未提取的折旧

C.暂估入账的固定资产办理竣工决算后不需要调整原已计提的折旧

D.固定资产提足折旧后，若能继续使用，仍应计提折旧

2.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。

A.固定资产原价

B.固定资产的预计使用寿命

C.固定资产预计净残臂

D.已计提的固定资产减值准备

3.下列各项中，企业应计提折旧的资产有（）。

A.日常维修停用的设备

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼

C.已提足折旧仍继续使用的厂房

D.单独计价入账的土地

4.下列各项中，关于企业固定资产折旧的会计处理表述正确的有（）。

A.自行建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本

B.基本生产车间使用卦有固定资产，计提的折旧应计入制造费用

C.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用

D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用

5.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。

A.固定资产盘亏的账面价值

B.固定资产更新改造支出

C.固定资产毁损净损失

D.固定资产出售的账面价值

6.下列关于固定资产的说法表述正确的有（）«

A.工程物资的成本包括购买价款、不能抵扣的增值税税额、运杂费、保险费等相关税费

B.建设期间发生的工程物资盘亏、报废和毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等

赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本

C.闲置的固定资产不提折旧

D.固定资产定期大修理期间，照提折旧

7.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有

A.工程人员的工资

B.生产车间为工程提洪的水、电等费用

C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失

D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

8.下列各项中，应计入固定资产成本的有（

A.工程人员的工资

B.生产车间为工程提供的水、电等费用

C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失

D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

9.企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计

处理中，正确的有（）。

A.重新预计净残值

B.重新确定折旧方法

C.重新确定入账价值

D.重新预计使用寿命

10.确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有（）。

A.固定资产账面价值

B.固定资产减值准备

C.应收保险赔偿

D.相关清理人员薪酬

11.下列各项中，导致企业固定资产账面价值减少的事项有（）。

A.计提固定资产折旧

B.提前报废固定资产

C.盘亏固定资产

D.确认固定资产减值损失

12.下列各项中，在处置固定资产的过程中，应通过“固定资产清理”借方科目核算的

有（）o

A.固定资产的账面价值

B.固定资产清理费用

C.应由保险公司或过失人赔偿的损失

D.收回出售固定资产的价款和残料价值和变价收入

三、判断题

1.企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余额转入“资产处置损

益”科目。（）

2.企业在财产清查中盘盈固定资产的重置成本,应通过“营业外收入”科目核算，）

3.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行

复核。（）

4.企业固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间可以转I可。（）

5.工作量法的特点是每年计提的折旧额相等。年限平均法的特点是单位工作量的折旧额

相等。（）

6.企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。（）

7.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比

例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）

8.企业接受投资者投入的一项固定资产，按照投资合同或者协议约定的价值入账。（）

9.固定资产盘盈时，应该作为前期差错，通过以前总度损益调整科目处理。（）

10.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予以终止

确认。（）

四、业务处理题

（-）购入需要安装的固定资产的业务处理

资料：甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价

款为200000元，增值税税额为26000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费

40000元，税率9%,增值税税额3600元。甲公司为增值税一般纳税人。

要求：请编制相关业务的会计分录。

（1）购入进行安装时；

（2）支付安装费时；

（3）设备安装完毕达到预定可使用状态交付使用时。

（二）购入固定资产的业务处理

资料•：甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司（增值税〜般纳税人）一次购进了三台不

同型号且具有不同生产能力的设备A、R、C,取得的增值税专用发票上注明的价款为100000

000元,增值税税额为13000000元,另支付包装费750000元,增值税税额45000元,全

部款项以银行存款转账支付。假设设备A、B、C的公允价值分别为45000000元、38500000

元和16500000元。

要求：请编制购入固定资产的会计分录。

（三）自行建造固定资产的业务处理

资料：甲公司为增值税一般纳税人，6月1日，自行建造厂房一幢，购入建造工程用的

各种物资500000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为65000元,全部用于工程建设。

领用木企业生产的水泥一批，实际成木为400000元，应计工程人员薪酬100000元。支付

的安装费取得增值税专用发票上注明的安装费30000元，税率9%,增值税税额2700元。

工程完工并达到预定可使用状态。

要求：请编制相关业务的会计分录。

（1）购入工程物资时；

（2）工程领用全部工程物资时；

（3）工程领用本企业生产的水泥时；

（4）分配工程人员薪酬时；

（5）支付工程发生的其他费用时；

（6）工程完工结转固定资产时。

（四）自行建造固定资产的业务处理

资料•：甲公司为增值税一般纳税人，7月1日，将一幢厂房的建造工程出包给丙公司（增

值税一般纳税人）承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款并取得

丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款600000元，税率9%,增值税税额54000元。

工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据和增值税专月发票，补付工程款并取得丙公司开

具的增值税专用发票，注明工程款400000元，税率9%,增值税税额36000元。工程完工

并达到预定可使用状态。

要求：请编制相关业务的会计分录。

（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时；

（2）补付工程款时；

（3）工程完工并达到预定可使用状态时。

（五）固定资产资本化支出的业务处理

资料：甲航空公司为增值税一般纳税人，20X（）年12月，购入一架飞机总计价款合计

80000000元（含发动机），其中发动机价款为5000OOQ元。甲航空公司未将发动机单独作

为一项固定资产进行核算，20X9年6月末，甲航空公司开辟新航线，航程增加。为延长飞

机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。公司以银行存款购入新发动

机•台，增值税专用发票上注明的价款为7000（XX）元，增值税税额为910000元：另支付

安装费用并取得增值税专用发票，注明安装费100000元，税率9%,增值税税额9000元。

飞机的年折旧率为3%,不考虑预计净残值，替换下的老发动机报废且无残值收入。

要求：请编制相关业务的会计分录。

（1）固定资产转入在建工程；

（2）购入并安装新发动机；

（3）支付安装费用；

（4）终止确认旧发司机；

（5）新发动机安装完毕飞机达到预定可使用状态。

（六）固定资产清理的业务