中级会计实务试题799

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简答题

1、某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况

如下：

(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额5000万元、

增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、

保险费用30万元；

⑵销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输

费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；

⑶销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；

该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，移

送至异地分支机构使用。市场上无B型小轿车销售价格；

⑷从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资何I收经营单位开

具的增值税专用发票，注明金额为500万元；另支付运输费用30万元取得运费

发票；

(5)将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出10万；

(6)转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元，成本为200万元；

⑺发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；

⑻发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；

⑼向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6乐金融

机构同期贷款利率为5%；

(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；

(11)投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益56万元(被投及方税率25%)；

(12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利

费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教

育经费支出20万元。

(注：小轿车适用消费税税率9乳B型小轿车成本利润率8机支付的运费均己取

得相应的运费发票；不考虑印花税)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

1.分别计算该企业2009年应缴纳的消费税；

单选题

2、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负

债表日后调整事项的是()。

A.吸收合并另一境外企业

B.为母公司巨额借款提供担保

C.上年销售因质量问题发生退货

D.对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议

多选题

3、会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括()。

A.会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量有标

B.本期进行对账的未达账项

C.固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定

D.操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定

单选题

4、200X年6月，U公司的一台机器设备达到了预计使用年限，按规定办理了报

废手续。注册会计师在检查U公司对这一业务的账务处理是否正确时，不应实施

以下()实质性程序。

A.检查累计折旧科目下到200义年5月为止对这台机器设备计提的折旧、减值

准备与计入固定资产清理账户的金额之和是否等于该台机器设备的原值

B.查阅固定资产明细账，检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废

时所转销的“累计折旧”的账面金额

C.检查固定资产明细账上所记载的原始成本金额是否与报废时贷记的“固定资

产”账户金额一致

D.检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确，井检查U公司6月

份是否仍对该机器设备计提折旧

多选题

5、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有()。

A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存

货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换

当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换

当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性

房地产按照转换当日的账面价值计价

简答题

6、甲股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,下列事

项中，除标明为含税价格外，其余均为不含增值税价格。该公司2004年度发生

的业务和事项及其会计处理如下：

(1)2004年6月1日以经营租赁方式租入一项全新的生产经营用机械设备，该设

备原账面价值总额为120万元，预计使用年限为10年，甲公司对此设备的折旧

采用了与自有应计折旧资产相一致的折旧政策(假设为年限平均法)，6月为该项

设备计提折旧1万元。

⑵将一项公司开发的无形资产的使用权转让给D公司使用，合同规定的转让费

为60万元，使用期限为2年，甲公司将收取的转让费收入计入了营业外收入进

行核算。

(3)2004年9月工厂•台机床损坏，发生修理费用2000元，另台汽车发生改

良支出20000元，为此甲公司将此两项费用合计为22000元计入了当期损益。

［要求］

确定甲公司对上述事项的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的

会计处理。

单选题

7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处

理时，应计入管理费用的是()。

A.收发计量差错造成的存货净损失

B.自然灾害造成的存货净损失

C.应由保险公司赔偿的存货损失

单选题

11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处

理时，应计入管理费用的是()。

A.收发计量差错造成的存货净损失

B.自然灾害造成的存货净损失

C.应由保险公司赔偿的存货损失

D.应由过失人赔偿的存货损失

单选题

12、北方股份有限公司2003年度的财务会计报告于2004年4月18日经董事会

批准对外报出，则该公司2004年度发生的下列事项中，属于资产负债表日后非

调整事项的是()。

A.2004年3月2日发生在2003年11月的一项诉讼法院判决北方股份有限公司

支付赔偿款100万元，北方股份有限公司决定不再上诉

B.2004年5月15口萱事会决定发放2003年度的现金股利100万元

C.2004年3月20日以银行存款1000万元对南方公司投资，占南方公司有表决

权股份总数的25%

D.2004年4月3日由于商品质量存在问题，甲公司要求退货，北方股份有限公

司同意退货并开具了红字增值税专用发票给甲公司，退款己经支付

简答题

13、乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)采用债务法核算所得税，适用的所得

税税率为33%o

⑴乙公司2005年实现的利润总额为3600万元。2005年乙公司发生的交易和事

项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异

的交易和事项如下：

①2004年12月1口购建环保用A固定资产一项，其入账价值为1000万元，12

月20日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为10年，

预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该固定资产可以采用双

倍余额递减法计提折旧；折旧年限为10年，预计净残值为零。

②按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务。乙

公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元，已计入当期损益，税

法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司2005

年未发生相关的售后服务支出。

③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元。税法规定，国债利息收入免征

所得税。

④2005年12月31日，乙公司C产品的账面余额为2600万元，对C产品计提减

值准备400万元，计入当期损益。乙公司期初存货均未计提减值准备。税法规定，

资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。

(2)乙公司2006年实现的利润总额为4800万元，2006年乙公司发生的交易和事

项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异

的交易和事项如下：

①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产，仍处于使用中，并按投入

使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。该固定资产在

2006年未发生减值。

②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务，发生相关支出1£0万

元。乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元，计入当期损益。

③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元。

2006年12月31日，根据市场行情，转回C产品2005年计提的存货减值准备40

万元；对其他存货未计提存货跌价准备。

(3)其他有关资料：

①假定不考虑除所得税外其他相关税费。

②除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。

③2005年年初，乙公司递延税款期初余额为零。

④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂

时性差异的影响。

要求：

⑴分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税暂时性差异还

是可抵扣暂时性差异；

⑵计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会

计分录；

⑶分别计算乙公司2006年上述暂时性差异应确认的相关递延所得税金额：

(4)计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税及所得税费用，并编制相关的

会计分录。

单选题

14、下列各项中，不应计入管理费用的是()。

A.企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出

B.企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出

C.预计产品质量保证殒失

D.诉讼费

多选题

15、下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有()。

A.存货跌价损失

B.固定资产减值损失

C.长期股权投资减值7员失

D.持有至到期投资减值损失

单选题

16、下列不是房地产投资风险应对方法的是()。

A.风险预防

B.风险回避

C.风险应对

D.风险自留

多选题

17、科海股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出。公司

发生的下列事项中，必须在其2010年度会计报表附注中披露的有()。

A.2010年11月1口，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元

B.2011年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元

C.2011年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在

建工程

D.2011年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%

的股份

E.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或

者需要调整该项资产原先确认的减值金额

单选题

18、XX区文化局办公会议同意辖区文化馆《关于固定资产报废的请示》，但因

管理权限，需报区财政局审批；同时'议定向区财政局申请“赛龙舟、庆端午”

活动经费。局办公室的小吴拟写了给区财政局的公文，正文初稿如下：

“我区文化馆于2013年3月搬迁至新馆，经对原夏兴路10号老馆的固定资产全

面清算稽查，有一批音响、灯光、打印机……等等已损坏或过了使用期限、均已

无法继续使用的固定资产，准备报废

,经局办公会讨论，决定报送你局审批。另外，根据区政府指示，我局最近将举

办'赛龙舟、庆端午'活动，恳请你局拨款20万元作为活动经费。”然后，小吴

在专用发文稿纸的“发文机关标志”栏里填上“XX区文化局”和“XX区文化

馆”，“附件”栏填上“XX区文化馆关于固定资产报废的请示”，“抄送”栏填上

“区政府、区文化馆”。初稿经过修改，小吴将定稿送局领导审核签发。根据题

意，关于小吴对专用发文稿纸三个栏目的处理，下列判断正确的是o

A.“发文机关标志”栏填写正确

B.“附件”栏填写正确

C.“抄送”栏填写正确

D.三个栏目填写都正确

单选题

19、下列各项中，能够影响企业当期损益的是0。

A.采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B.采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额等于账面价值

C.采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值高于账面价值

D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换口房地产

的公允价值大于账面价值

多选题

20、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有()。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

单选题

21、A企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2009年1月1日，A企业将

一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为260万元，已提折

旧20万元，已经计提的减值准备为20万元。该投资性房地产的公允价值为120

万元。转换日投资性房地产的入账价值为()万元。

A.200

B.120

C.140

D.150

多选题

22、下列有关投资性房地产的说法中，不正确的有()。

A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照

资产减值的有关规定进行减值测试

B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折

旧或进行摊销

C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额

的差额计入其他业务收入

D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其

他业务收入

多选题

23、企业的资产总额包括()。

A.对外投资

B.固定资产

C.库存股

D.尚未完工的基建项目

单选题

24、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是；)。

A.计量差错造成的存货盘亏

B.管理不善造成的存货盘亏

C.管理不善造成的固定资产盘亏

D.工程建造期间发生的工程物资盘亏

单选题

25、下列项目中，不应计入存货成本的有()。

A.商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用

D.存货的加工成本

单选题

26、甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2

月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。甲公司2010年财务报告批准

报出日为2011年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是0。

A.作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理

B.作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理

C.冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目

D.冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目

简答题

27、2009年1月，甲企业计划将拥有的一栋写字楼用于对外出租。该写字楼原

值2800万元，企业采用平均年限法摊销，预计可使用年限为40年，已提折旧

700万元。2009年8月，甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定2010年初

正式将这栋写字楼出租给乙企业，为期3年。每年支付租金130万元，适用的营

业税率5%。该写字楼在2010年末发生减值，预计可收回金额为1450万元，无

残值。甲企业决定在3年后，经该写字楼收回转为自用。假定不考虑其他因素，

甲企业采用成本模式计量。

要求：

编制2010年与投资性房地产相关分录。

多选题

28、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有()。

A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存

货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换

当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换

当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性

房地产按照转换当H的账面价值计价

多选题

29、固定资产修理费属于项目生产运营支出的费用，下列关于固定资产修理费的

说法中，正确的有()。

A.修理费可以预提

B.修理费可以摊销

C.修理费可直接在成本中列支

D.生产运营各年的修理费率必须一致

E.修理费应计入总成本费用中的其他费用

单选题

30、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处

理时，应计入管理费用的是()。

A.收发计量差错造成的存货净损失

B.自然灾害造成的存货净损失

C.应由保险公司赔偿的存货损失

D.应由过失人赔偿的存货损失

1-答案：广告费、业务宣传费扣除限额

暂无解析

2-答案：C

［解析］资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了

新的或进一步证据的事项。ABD三项对斐产负债表日的状况无影响，只有选项C

对资产负债表日的状况有影响。

3-答案：A,B,C,D

会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括：（1）操作人员

姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定；（2）固定资产折旧方法、存货计价方

法等会计核算方法的选定；（3）会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、

累计发生数及有关数量指标；（4）本期进行对账的未达账项等。故选ABCD。

4-答案：A

［解析］按规定，U公司在200X年6月份仍应对这台设备计提折旧。程序A没有

考虑这部分折旧，所述的钩稽关系不可官自成立，注册会计师不应实施这样1勺程

序。

5-答案：A,B

［解析］选项A,应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科

目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“开

发产品”等科目；选项3应当以其转换当口的公允价值作为自用房地产的账面

价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益；选项D,投资性房地产按照

转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入

当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

6-答案：对于事项（1）,根据《企业会计准则第4号一一固定资产》和《企业会

计准则第21号一一租赁》的规定.对经营租赁的资产，租赁企业不计提折旧，

但是应分期确认应分排费用，计入当期损益，因此甲公司对该租入的设备计提折

旧是错误的。

暂无解析

7-答案：A

［解析］自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司

和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

8-答案：B

［解析］累计支出加权权平均数=4000X12/12+6000X7/12+6000X1/

12二8000（万元）；资本化率：（21000X6%+1000+5）+20000=7.3初资本化金额

-8000X7.3%=584（万元）。

9-答案：A

［解析］自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司

和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

10-答案：A

［解析］自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外文出”科目，应由保险公司

和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

11-答案：A

［解析］自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司

和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款"科目。

12一答案:C

A、D项均是在资产负债表日已经存在，但是日后获得了证据表明须对资产负债

表口的会计处理作出调整，因此属于资产负债表口后调整事项，B项由于时间不

在资产负债表涵盖的范围之内，所以不属于资产负债表日后调整事项。而C项在

资产负债表日并不存在，是日后才发生的重大事项，因此属于资产负债表日后非

调整事项。

13-答案：（1）分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税暂

时性差异还是可抵扣暂时性差异：

暂无解析

14-答案：C

［解析］预计产品质量保证损失应计入销售费用。

15-答案：B,C

［解析］新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产

按《企业会计准则一一金融工具确认计量》准则进行处理，一般可以转回。

16-答案：C

［解析］房地产投资风险应对方法有：风险预防、风险回避、风险转移、风险组

合、风险自留、风险利用。

17-答案:A,B,D

［解析］选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项B和D属于资产负债表口

后事项中有重大影响的非调整事项，应披露；选项C属于奉期发现前期的非重大

会计差错，不需在会计报表附注中披露；选项E属于调整事项。

18一答案:B

［解析］根据材料可知是“区文化局”向“区财政局”行文，所以“发文机关标

志”一栏不能填写“XX区文化馆”；公文根据需要可同时抄送相关上级机关和

同级机关，但不能抄送下级机关，所以“抄送”一栏不能填写“区文化馆”。排

除ACD三项，故本题答案选B。

19-答案：C

［解析］选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C,差额计入

公允价值变动损益，影响当期损益。

20-答案：A,B

［解析］可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期

间取得的现金股利应确认投资收益。

21-答案：B

［解析］自用房地产转奥为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房

地产应该按照转换当日的公允价值计量，所以投资性房地产的入账价值为120

万元，选项B正确。

22-答案：A,C

［解析］本题考核投资性房地产的后续计量。选项A,采用公允价值模式计量的

投资性房地产，不需要计提折旧或进行摊销，也不需要进行减值测试，应当以资

产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值：选项C,公允价值

高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。

23-答案：A,B,D

［解析］本题所考查的考点是资产的范围。资产是企业通过交易或事项所获得的

经济资源，这些经济资源必须能够用货币计量，弃且能够在未来为企业带来经济

效益。企业的资产按其变现所需要时间的长短，可以分为流动资产和非流动资产

（或长期资产）。流动资产是指在可以一年内或超过一年的一个营业周期内变为

现金或者被