专项业务类资格考试（投资银行业务）模拟试卷

专项业务类资格考试（投资银行业务）

模拟试卷13

一、单项选择题（本题共40题，每题1.0分，共40

分。）

1、2015年6月，A公司支付价款8000万元，自二级市场购入B公司股票1000

万股，购入时包含已宣告但尚未发放的现金股利1000万元，A公司将购入股票划

分为可供出售金融资产。2015年12月31日，B公司股票的市场价格为每股10

元。2016年8月，A公司以每股12元的价格出售全部股票。2016年A公司出售B

公司股票应确认的投资收益是（）万元。

A、1000

B、3500

C、2000

D、5000

标准答案：D

知识点解析：A公司购入B公司股票的取得成本=8000-1000=7000（万元），A公司

应确认的投资收益等于处置时取得净价款减去取得成本：12x1000-7000=5000（万

元）。

2、甲公司为软件企业，2018年部分业务如下：（1）收到主管税务机关拨付的与软件

产品相关的增值税即签即退税额450万元。（2）债务人乙公司以现金偿还所欠款

项，甲公司产生债务重组净损失300万元。（3）收到当地政府拨付的贷款贴息150

万元。（4）以自产软件交换丙公司一台设备，并以固定资产进行核算，产生净收益

110万元。（5）报废固定资产产生净收益120万元。则甲公司2018年因上述业务产

生的营业外收支净额为（）万元。

A、-70

B、530

C、-180

D、80

标准答案：B

知识点解析：营业外收支净额-450-300+150+110+120-530（万元）。

3、发行可转换公司债券的上市公司盈利能力应具有可持续性，下列情形中，不符

合上市公司盈利可持续性要求的是（）。

A、经营模式和投资计划稳健

B、最近3年连续盈利，但上一年扣除非经常性损益后亏损

C、行业经营环境和市场需求不存在现实或可预见的重大不利变化

D、业务和盈利来源不严重依赖于控股股东

标准答案：B

知识点解析：发行可转爽公司债券的上市公司的盈利能力应具有可持续性，符合下

列规定：（1）最近3个会计年度连续盈利。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前

的净利润相比，以低者作为计算依据。（2）业务和盈利来源相对稳定，不存在严重

依赖于控股股东、实际控制人的情形。（3）现有主营业务或投资方向能够可持续发

展，经营模式和投资计划稳健，主要产品或服务的市场前景良好，行业经营环境

和市场需求不存在现实或可预见的重大不利变化。（4）高级管理人员和核心技犬人

员稳定，最近12个月自未发生重大不利变化。（5）公司重要资产、核心技术或其他

重大权益的取得合法，能够持续使用，不存在现实或可预见的重大不利变化。（6）

不存在可能严重影响公司持续经营的担保、诉讼、仲裁或其他重大事项。（7）最近

24个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情

形。

4、关于上交所上市公司的临时报告，下列说法正确的是（）。

A、监事会决议公告应当由董事会发布并加盖公司公章

B、临时报告涉及的相关备查文件不需要在上交所网站披露

C、临时报告不包括一季度报告、三季度报告、半年度报告及年度报告

D、对于突发事件，上市公司可以直接披露临时报告，不需要向上交所报送

标准答案：C

知识点解析：上市公司披露的除定期报告之外的其他公告为临时报告。A项，临时

报告应由董事会发布并加盖公司或者董事会公章（监事会决议公告可以加盖监事会

公章）。B项，上市公司应当及时向上交所报送并披露临时报告，临时报告涉及的

相关备查文件应当同时在上交所网站上披露。D项，公司在披露信息前，应当按照

《上海证券交易所股票上市规则》或者上交所要求，在第一时间向上交所报送定期

报告或者临时报告文稿和相关备查文件。

5、以下关于首发路演推介说法正确的有（）。

A、承销商的路演推介应当和发行人的一起进行

B、发行人只能采用电话方式对公众进行路演

C、路演推介期间，承销商和发行人与投资者任何形式的见面、交谈、沟通，为视

为路演推介

D、在路演推介时，承销商可以和发行人向投资者介绍公司、行业及发行方案等与

本次发行相关的内容。承销商的证券分析师可以向网下投资者推介独立第三方撰写

的投资价值研究报告

标准答案：C

知识点解析：A项，承销商的证券分析师的路演推介应当与发行人的路演推介分别

进行；B项，承销商可以和发行人采用现场、电话、互联网等合法合规的方式进行

路演推介。D项，承销商的证券分析师可以向网下投资者推介其撰写的投资价值研

究报告。投资价值研究米告只能由承销商的分析师撰写，或者因经营范围限制，承

销商无法撰写投资价值研究报告的，可委托具有证券投资咨询资格的母公司或子公

司撰写投资价值研究报告。

6、下列关于有效报价投资者数量的说法中，错误的是（）。

A、公开发行股票数量为2亿股的，有效报价投资者的数量可以为10家

B、公开发行股票数量为4亿股的，有效报价投资者的数量可以为8家

C、公开发行股票数量为5亿股的，有效报价投资者的数量可以为25家

D、公开发行股票，剔除最高报价部分后有效报价投资者数量不足的，应当中止发

行

标准答案：B

知识点解析：公开发行股票数量在4亿股（含）以下的，有效报价投资者的数量不少

于10家；公开发行股票数量在4亿股以上的，有效报价投资者的数量不少于20

家。剔除最高报价部分后有效报价投资者数量不足的，应当中止发行。

7、2015年12月1日，A公司与B公司签订购销合同，筹措研发新药品所需资

金。合同规定：B公司购入A公司积存的100箱甲种药品，每箱销售价格为20万

元。A公司已于当日收到B公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。甲

种药品每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签汀了补充协

议，补充协议规定：A公司于2016年9月30日按每箱26万元的价格购回全部甲

种药品。A公司2015年应确认的财务费用为（）万元。

A、100

B、60

C、160

D、260

标准答案：B

知识点解析：售后回购交易属于融资交易的，企业不应确认收入；回购价格大于原

售价的部分，应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。题中，A公司

2015年应确认的财务替用=100x（26-20）80=60（万元）.

8、以下关于或有事项的披露，说法正确的有（）。

A、公司是上市公司，在年度报告中对于或有负债在附注中应逐项说明或有负债的

种类及其形成原因以及期初、期末余额和本期变动情况

B、或有事项涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息

预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露未决诉讼、未决仲裁的任何信息

C、或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生

的财务影响

D、或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生

的财务影响以及期初、期末余额和本期变动情况

标准答案：C

知识点解析：AD项，或有资产及或有负债均不能确认为资产和负债，因此不存在

期初、期末余额和本期变动情况；B项，在涉及未决诉讼，未决仲裁的情况下，按

相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些

信息，但应当披露该未决诉讼，未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和

原因。

9、关于独立董事说法正确的是（）。

A、在上市公司子公司任法律顾问的可以作为该上市公司的独立董事

B、独立董事在任职期间累计3次未亲自出席董事会的，由董事会提请股东大会予

以撤换

C、管理层收购时，需要全体独立董事的1/2以上同意后提交股东大会审议

D、独立董事可以向董事会提请召开临时股东大会

标准答案：D

知识点解析：A项，为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人

员不得担任独立董事；B项，独立董事连续3次未亲自出席董事会会议的，由董事

会提请股东大会予以撤爽。C项，管理层收购时，需要全体独立董事的2/3以上

同意后提交股东大会审议。

10、关于管理层收购，以下说法符合规定有（）。

A、公司董事会成员中独立董事的比例应当达到或者超过2/3

B、公司应当聘请具有证券、期货从业资格的资产评估机构提供公司资产评估我告

C、收购应当经董事会非关联董事作出决议，且取得过半数独立董事同意后，理交

公司股东大会审议

D、收购应当经出席股友大会的非关联股东所持表决权2/3以上通过

标准答案：B

知识点解析：A项，公司董事会成员中独立董事的比例应当达到或者超过1/2；

CD项，收购应当经董事会非关联董事作出决议，且取得2/3以上的独立董事同

意后，提交公司股东大会审议，经出席股东大会的非关联股东所持表决权过半数通

过。

11、能够引起现金流量净额发生变动的是3。

A、以存货抵偿债务

B、将现金存为银行活期存款

C、以银行存款购买2个月内到期的债券投资

D、以银行存款支付采购款

标准答案：D

知识点解析：A项不涉及现金流量变动；B项属于现金与现金等价物之间的转换，

不影响现金流量净额变动：C项属于现金存放形式的转换，不影响现金流量净额变

动；D项导致现金流出，能够引起现金流量净额发生变动。

12、下列选项中，属于政府补助的是（）。

A、先征后返的所得税

B、政府向其投资的企业某项目提供建设补助

C、直接减免的所得税

D、增值税出口退税

标准答案：A

知识点解析：政府补助的主要形式：（1）财政拨款。（2）财政贴息。（3）税收返还。税

收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的

税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。（4）无偿划拨非货币性资产。

13、甲企业是一家大型机床制造企业，2017年12月1日与乙公司签订了一项不可

撤销销售合同，约定于2018年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床

一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2017年12

月31日，甲企业尚未开始生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该

机床成本不可避免地升至32。万元。假定不考虑其他因素。2017年12月31日，

甲企业的下列处理中，正确的是（）。

A、确认预计负债20万元

B、确认预计负债30万元

C、确认存货跌价准备20万元

D、确认存货跌价准备30万元

标准答案：A

知识点解析：因为标的资产不存在，所以不能确认存货跌价准备，履约发生的损失

为20万元（320-300）,不履约发生的损失=300xl0%=30（万元），确认预计负债20万

7Lo

14、首次公开发行股票并在创业板上市的，发行人在招股说明书显要位置作出的提

示不包括（）。

A、投资者应充分了解创业板市场的投资风险及本公司所披露的风险因素，审慎作

出投资决定

B、财务顾问及保荐人应充分估计发行公司所在行业内的风险情形

C、创业板公司具有业绩不稳定、经营风险高、退市风险大等特点，投资者面临较

大的市场风险

D、本次股票发行后拟在创业板市场卜市.该市场具有较高的投资风险

标准答案：B

知识点解析：发行人应患在招股说明技显要位置做如下提示；本次股票发行后拟在

创业板市场上市、该市场具有较高的投资风险。创业板公司具有业绩不稳定、经营

风险高、退市风险大等特点，投资者面临较大的市场风险。投资者应充分了解创业

板市场的投资风险及本公司所披露的风险因素，审慎作出投资决定。

15、丙企业以生产B产品为主，目前企业库存积压较大，产品成本为每件180

元。为了消化库存，盘活资金，闪企业2018年1月25日与某外贸公司签订了一项

产品销售合同，约定在2018年2月5H,以每件150元的价格向外贸公司提供10

000件产品，合同不可撤销。若不能交货，丙企业需按照总价款的10%支付违约

金。两企业对该品产品进行减值测试，并按规定确认了10万元的减值损失。则以

下说法正确的是（）。

A、应确认预计负债5万元

B、应确认预计负债30万元

C、应确认预计负债15万元

D^不需确认预计负债

标准答案：A

知识点解析：闪公司该项合同为亏损合同，预计负债的金额应是执行合同发生的损

失和撤销合同发生的损失的较低者，应为15万元（150万xlO%V3O万）乙公司的会

计处理如下：（1）计提资产减值损失：借：资产减值损失100000贷：存货跌价准

备100000（2）借：营业外支出50000贷：预计负债50000

16、以下可以参与挂牌公司股票公开转让的有（）。

A、注册资本万元人民币以上的合伙企业

B、证券投资基金

C、自然人李某本人名下前一交易日日终证券类资产市值800万元人民币，其中用

于融资融券的信用证券账户资产为350万元，李某具有2年以上证券投资经验

D、注册资本300万元人民币的法人机构

标准答案：B

知识点解析：AD项，《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理细则（试

行）》（2013年修订）第三条规定，下列机构投资者可以申请参与挂牌公司股票公开

转让：（1）注册资本500万元人民币以上的法人机构。（2）实缴出资总额500万元人

民币以上的合伙企业。B项，第四条规定，集合信托“戈h证券投资基金、银行理

财产品、证券公司资产管理计划，以及由金融机构或者相关监管部门认可的其他机

构管理的金融产品或资产，可以申请参与挂牌公司股票公开转让。C项，第五条第

一款规定，同时符合下列条件的自然人投资者可以申请参与挂牌公司股票公开转

让：（1）投资者本人名下前一交易日日终证券类资产市值500万元人民币以上。证

券类资产包括客户交易结算资金、在沪深交易所和全国股份转让系统挂牌的股票、

基金、债券、券商集合理财产品等，信用证券账户资产除外。（2）具有2年以上证

券投资经验，或具有会计、金融、投资、财经等相关专业背景或培训经历。

17、甲公司系深交所主板卜市公司,拟于2018年10月申请配股,公司合并报表

2015年至2017年三年累计实现的可分配利润为9000万元，母公司2015年至

2017年三年累计实现的可分配利润为7500万元，则甲公司以下利润分配方案中符

合配股条件的有（）。

A、2015年至2017年以现金方式累计分配利润900万元

B、2015年至2017年以现金方式累计分配利润750万元

C、2015年至2017年以现金加股票方式累计分配利润900万元

D、2015年至2017年以现金加股票方式累计分配利润750万元

标准答案：A

知识点解析：配股属于公开发行，应符合“最近3年以现金方式累计分配的利涧不

少于最近3年实现的年均可分配利润的30%”的规定，此处“可分配利润”为合并报

表口径数据，非母公司口径。

18、下列关于企业发生的混合成本的说法中，正确的是（）。

A、混合成本包括固定成本与变动成本

B、在相关范围内，成本总额随着业务量的增减成正比例增减

C、成本总额既随业务量的变动而变动，同时又不是成正比例变动

D、混合成本包括半变动成本、阶梯式成本、延伸变动成本、曲线变动成本四种类

型

标准答案：c

知识点解析：混合成本是指除固定成本和变动成木之外的成木，它们因一业务量变动

而变动，但不成正比例关系。混合成本通常包括半变动成本、阶梯式成本（半固定

成本）、延期变动成本等类型。

19、下列属于酌量性变动成本的是（）。

A、产品销售税金及附加

B、按销售额一定比例支付的销售代理费

C、直接材料成本

D、直接人工成本

标准答案：B

知识点解析：酌量性变动成本是指由经理人员决定的变动成本。例如，按销售额一

定的百分比支付的销售佣金、新产品研制费、技术转让费，以及可按人的意愿投入

的辅料等。

20、甲公司2016年末的净资产为40亿元，近三年平均可供分配的利润为7000万

元，拟发行企业债券投资一个投资总额为20亿元的固定资产投资项目，假设票面

利率为5%,请问甲公司发行企业债券的金额为（）亿元。

A、10

B、12

C、14

D、16

标准答案：B

知识点解析：根据“累计债券余额不超过企业净资产（不包括少数股东权益）的

40%”，则发行最大金额为40x40%=16（亿元），根据“最近3年可分配利润（净利润）

足以支付企业债券一年的利息”，最近三年平均可分配利润为7000万，利率为

5%,则发行最大金额为0.7・5%=14（亿元），根据“用于固定资产投资项目的，原

则上累计发行额不得超过该项目总投资的60%”，最多可发行20x60%=12（亿元），

三者取其低。

21、下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）。

A、确认预计负债

B、对应收账款计提坏账准备

C、对外公布财务报表时提供可比信息

D、将融资租入固定资产视为自有资产入账

标准答案：D

知识点解析：融资租入固定资产视同自有资产核算，符合会计信息质量要求的实质

重于形式原则，其他选预不符合。

22、某公司2018年自行研发无形资产，在达到预定用途之前研究阶段发生研发支

出120万元，开发阶段符合资本化条件的工资支出为100万元，其他支出为140万

元。2018年11月公司将该项无形资产入账，并按5年摊销。以下说法正确的有

（）。

A、2018年10月无形资产入账价值为240万元

B、2018年10月无形资产入账价值为360万元

C、2018年计入费用的金额为128万元

D、2018年计入费用的金额为12万元

标准答案：C

知识点解析：题中研发费用120万元是研究阶段，应计入当期损益。无形资产的成

本应该为240万，当月增加的无形资产当月摊销，2018年摊销的期限为2个月，

摊销金额为240/（5xl2）x2=8（万元），摊销金额一般计入当期损益，除非其他会计

准则另有规定。计入当年计入损益的金额为120+8=128（万元）。

23、企业发生的（）支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除。

A、租入固定资产的改建支出

B、已足额提取折旧的固定资产的改建支出

C、固定资产改良支出

D、固定资产的日常修理支出

标准答案：D

知识点解析：A项，经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限

分期摊销扣除。B项，已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可

使用年限分期摊销。C项，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足

折旧，可增加固定资产，’介值；如果有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费

用，在规定的期间内平均摊销。

24、2017年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2

200万元，账面价值为3500万元.该可供出售权益T具投资前期已因公允价值下

降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断

该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额

为（）。

A、700万元

B、1300万元

C^1500万元

D、2800万元

标准答案：D

知识点解析：可供出售金融资产发生减值时，原直接计入其他综合收益中的因公允

价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确

认的减值损失金额=（3500-2200）+1500=2800（万元）。

25、债务人与债权人（银行）协商，将应于2017年底到期的逾期贷款800万元延期

两年,约定新的利率为5%,如债务人2018年和2019年净利润超过2000万元,

则利率按8%计算。2018年债务人预计2018年和2019年公司很可能实现每年2

000万元勺利润，应披露的或有负债或确认的预计负债金额为（）。

A、0万元

B、24万元

C、48万元

D、128万元

标准答案：c

知识点0析：本题考的是附或有条件债务重组，对债务人而言，修改后的债务条款

中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将

该或有应付金额确认为预计负债，本题中“债务人预计2018年和2019年公司很可

能实现每年2000万的利润”，符合预计负债确认条件，应确认预计负债800x（8%-

5%）乂2=48（万元）。

26、以下属于非经常性?员益的有（）。

A、向关联方销售，售价3000万，公允价值3050万

B、债务重组，账面600万，公允价值700万，抵消了一项800万元的债务

C、非控股股东控制的子公司对上市公司的债务豁免200万元

D、A公司与B公司均为甲公司的子公司，2018年6月30日A公司从甲公司处购

买B公司80%的股权，B公司2018年1月至6月的净利润800万元

标准答案：A

知识点解析•：A项为交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益；B

项为债务重组损益；C项应作为资本公积处理，不影响损益；D项为同一控制下企

业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益。

27、原材料账面价12万元/套，市价为10万元/套。每套原材料加工成产品要花

15万元，每件成品估计的销售税费为1.2万元，产品售价30元/套，则期末该

原材料要计提多少跌价准备（）万元。

A、0

B、2

C、1.8

D、3.8

标准答案：A

知识点解析：为生产而夺有的原材料，若产品没有发生减值，材料按成本计量，不

计提跌价准备。若产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量，材料可变

现净值二产品的估计售价-至完工将要发生的成本•销售产品估计的销售费用和税

费。本题中用该原材料生产的产品可变现净值为30-1.2=28.8（万元），产品成本

=12+15=27（万元），因此产品没有发生减值，故原材料按成本计量，不需计提跌价

准备。

28、2018年3月1日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票100万

股，每股价格10元，另支付交易费用1万元。乙公司于3月5日宣告按每股分配

0.I元的比例分配现金股利，甲于3月10日收到现金股利10万。3月20日，甲

以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元，则2018年3月甲应

确认的投资收益为（）。

A、110万元

B、109万元

C>108万元

D、98万元

标准答案：c

知识点常析：机构投资者从二级市场购入股票应当是以赚取差价为目的，准备近期

出售的（3月1日购入，3月20日便全部售出），因此应划分为交易性金融资产。则

甲公司2018年3月应确认的投资收益为（从取得到出售全部投资收益）：持有期间

的收益-取得时支付的交易费用+出售时确认的投资收益=10-1+[（100乂11-1）-

100x10]=108（万元）。

29、甲公司现有某种存货1000件，成本为0.8万元/件，其中600件有合同，

合同价格为500万元；400件没有合同，市场价格为1万元/件，预计销售每件产

品销售费用约为0.1万元，变现相关税费约为0.1万元/件，该存货应计提多少

存货跌价准备（）。

A、100万元

B、0万元

C、166.67万元

D、-100万元

标准答案：A

知识点解析：（1）对于有合同部分600件存货，可变现净值=500-

600x（0.1+0.1）=380（万元），存货成本=600x0.8=480（万元），需计提存货跌价准

备100万元。（2）对于400件没有合同部分的存货，可变现净值=400x（l・0.

0.1）=320（万元），成本为400x0.8=320（万元）。不需计提存货跌价准备。故1000

件存货期末需计提100万元存货跌价准备。

30、甲上市公司拟于2018年3月9日召开董事会，审议关于发行分离交易的可转

换公司债券的议案。该上市公司2017年底净资产30亿元，中期票据余额为10亿

元，短期融资券余额为2亿元。下列说法中，正确的是（）。

A、本次发行可不提供担保

B、本次发行可不进行资信评估

C、本次债券发行的最大额度为8亿元

D、本次债券发行所附权证全部行权，所对应募集资金总量不超过8亿元

标准答案：A

知识点解析：B项，公开发行可转换公司债券，应当委托具有资格的资信评级机构

进行信用评级和跟踪评级。CD项，发行分离交易的可转换公司债券应符合的规定

之一是：本次发行后累计公司债券余额不超过最近1期末净资产额的40%,预计

所附认股权全部行权后募集的资金总量不超过拟发行公司债券金额。而企业自身发

行债券的累计余额，包括各种1年期及以上的债权性有价证券，不包括短期融资

券。则本次债券发行的最大额度为：30x40%.102〔亿元)，本次债券发行所附权证

全部行权，所对应募集资金总量不超过2亿元。

31、甲公司有A产品1000件，单位成本为1元，甲公司与乙公司签订了产品销售

合同，约定由甲公司销售A产品500件给乙公司，合同单价为1.2元，A市场销

售价格为每件0.90元，预计每件A产品销售税费为0.1元，则A产品应提取的

跌价准备为()元。

A、100

B、50

C、0

D、200

标准答案：A

知识点解析：有合同部分的可变现净值为500x(1.2-0.10尸550元〉成本500

元，不需计提跌价准备；没有合同部分可变现净值为500x(0.9-0.1)=400元〈成

手500元，需计提存货跌价准备100元。因此，甲公司A产品需计提跌价准备100

兀。

32、证券公司长期次级债可按照一定比例计入净资本，到期期限在3、2、1年以上

的，计入净资木的比例分别为()。

A、100%、50%、25%

B、100%、50%、15%

C、100%、70%、50%

D、100%、70%、25%

标准答案：C

知识点解析：《证券公司次级债管理规定》第四条第一款规定，长期次级债可按一

定比例计入净资本，到期期限在3、2、1年以上的，原则上分别按100%、70%、

50%的比例计入净资本。

33、以下说法正确的是()。

A、出借的包装物，其成本计入管理费用

B、生产车间使用的固定资产修理费用，计入生产成本

C、盘亏的存货应计入管理费用

D、盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行

会计处理，按管理权限表经批准后冲减当期管理费用

标准答案：D

知识点解析：A项，出借的包装物，其成本计入销售费用；B项，生产车间使用固

定资产发生的修理费用计入管理费用；C项，对于盘亏存货处理要具体分析原因，

若是自然灾害等非常原因所致，应计入营业外支出，若是收发计量等正常原因所

致，则应计入管理费用。

34、2017年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，

该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担

诉讼费用5万元，同时基本确定可从保险公司收到赔偿款120万元。2017年12月

31日，甲公司以下处理正确的是（）。

A、确认预计负债100万元

B、确认预计负债105万元

C、确认其他应收款120万元

D、确认其他应收款100万元

标准答案：B

知识点解析：甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=100+5=105（万元）。补

偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应超

过预计负债的账面价值。

35、下列关于创业板首次公开发行股票的条件中，正确的是（）。

A、发行人只能经营一种业务

B、发行人最近3年主营业务没有发生变更

C、发行人最近2年董事、监事、高级管理人员没有发生重大变化

D、发行人最近2年实际控制人没有发生变更

标准答案：D

知识点解析：A项应为“发行人主要经营一种业务”，并非只能经营一种业务；B

项，创业板关于主营业务没发生变更的要求年限是2年，并非3年；C项不包括监

事。

36、根据创业板上市有关规定，保荐人保荐发行人在创业板上市，须对发行人的（）

进行尽职调查和审慎判断并出具专项意见。

A、资金充足状况

B、创新性

C、财务状况

D、成长性

标准答案：D

知识点解析：保荐人保荐发行人发行股票并在创业板上市，应当对发行人的成长性

进行尽职调查和审慎判断并出具专项意见。

37、甲公司有A原材料账面价12万元/套，专门用于生产产品X,该原材料市场

销售价格为9万元/套。每套原材料加工成X产品将要发生成本15万元，每件X

产品估计的销售税费为61万元，产品售价26元/套，则期末该原材料要计提多少

跌价准备（）万元。

A、0

B、1

C、2

D、4

标准答案：C

知识点解析：为生产而夺有的原材料，若产品没有发生减值，材料按成本计量，不

计提跌价准备。若产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量，材料可变

现净值二产品的估计售价-至完工将要发生的成本-销售产品估计的销售费用和税

费。本题中用该原材料生产的产品可变现净值为26-1=25（万元），产品成本

=12+15=27（万元），产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量。A材料

nJ变现净值=26・15・1=10（万元），材料成本为12万元，则需计提跌价准备为2万

兀O

38、发审委委员由中国证监会的专业人员和中国证监会外的有关专家组成，由（）聘

任。

A、中国证券业协会

B、中国证监会

C、国务院

D、证券交易所

标准答案：B

知识点解析：发市委委员由中国证监会的专业人员和中国证监会外的有关专家组

成，由中国证监会聘任。

39、以下属于创业板上市公司应暂停上市的情形的有（）。

A、连续2年净资产为负

B、连续2年净利润为负

C、未披露年报或中报

D、连续2个会计年度被出具否定意见的审计报告

标准答案：D

知识点解析：A项，应当终止上市；B项，连续3年净利润为负方达到暂停条件；

C项，逾期2个月未披露年度报告或者半年度报，实行暂停上市，暂停上市后1个

月内仍未披露的，终止上市，比主板要求严格。

40、以下属于或会涉及其他综合收益核算的内容的有（）。

A、可供出售外币货币性项目的汇兑差额

B、权益结算的股份支付的行权

C、采用权益法核算的长期股权投资被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分

配以外的所有者权益的其他变动

D、可供出售金融资产的公允价值变动

标准答案：D

知识点解析：A项，可供出售外币货币性项目的汇兑差额应计入当期损益，可供出

售外币非货币性项目的汇兑差额方作为其他综合收益核算；B项，权益结算的股份

支付的行权冲减“资本公积——其他资本公积''不属于其他综合收益核算的内容；C

项，借方：长期股权投资——其他权益变动，贷方：资本公积——其他资本公积。

二、组合型选择题（本题共80题，每题7.0分，共80

分。）

41、函证时应重点关注的事项有（）。I.金融较大的项目n.账龄较长的项目

m.重大关联方交易w.重大或异常的项目

A、I、w

B、I、m

c、口、m、iv

D、I、口、皿、w

标准答案：D

知识点解析：下列项目应在函证时重点应对：金额较大的项目；账龄较长的项目；

交易频繁但期末余额较小的项目；重大关联方交易；耋大或异常的项目；可能存在

争议、舞弊或错误的交易。

42、甲企业2017年度发生了以下情形：（1）存货遭遇自然灾害后的净损失80万；

⑵固定资产处置净损失50万；（3）债务重组损失20万元；（4）收到合营单位发放的

现金股利100万元；（5）可供出售的金融资产因公允价值上升，发生公允价值变动

50万元；（6）存货跌价准备转回100万。则以下说法正确的有（）。I.以上情况，

对企业综合收益的影响为0口.以上情况，对利润总额的影响为100万HI.以上

情况，对综合收益的影响为50万W.以上情况，对利润总额的影响为150万

A、I、口、m

B、I、口

C、I

D、I、口、m、w

标准答案：C

知识点解析：本题考点比较综合，涉及会计几个章节的相应内容的会计处理，同时

乂考到利润表的构成，综合收益=净利润+其他综合收益税后净额，营业利润=利润

总额■营业外收入+营业外支出（即利润表中所有损益项目，除营业外收支以外均对

营业利润有影响）本题中⑴、（2）、（3）分别计入营业外支出80万元、50万元和20万

元。（4）收到合营单位发放的现金股利100万元，应冲减应收股利，不影响损益。

⑸可供出售的金融资产因公允价值上升发生公允价值变动50万元应计入“资本公

积-其他资本公积”的贷方，属于其他综合收益项目内容（按照现行规定，直接计入

“其他综合收益”）。（6）存货跌价准备转回100万元，应冲减资产减值损失。上述内

容对营业利润的影响为】00万元，对利润总额的影响为100-（80+50+20）=50（万

元），不考虑所得税因素对净利润影响为100-（80+50+20）=50（万元），其他综合收益

为50万元。则对综合收益的影响=-50+50=0（元）。

43、2017年8月31日，上市公司通过向甲公司发行股份购买资产的方式，甲公司

取得上市公司控制权，上市公司2016年12月31日资产总额为20亿元，2017年

12月31日资产总额为22亿元，2018年，甲拟将其拿资子公司注入上市公司，作

价20亿，标的公司2016、2017年末资产总额分别为10亿元、12亿元，则以下说

法正确的有（）。I.标的公司可以是有限合伙企业D.标的公司必须符合首发管

理办法规定川.配套融资补流不超过6亿元W.配套融资补流不超过10亿元

A、I、口、m

B、II、in

c、□、m、iv

D、i、□、m、w

标准答案：B

知识点解析：根据规定，自控制权发生变更之日起，上市公司向收购人及其关联人

购买的资产总额，占上市公司控制权发生变更的前一个会计年度经审计的合并财务

会计报告期末资产总额的比例达到100%以上的，主板（含中小企业板）上市公司购

买的资产对应的经营实体应当是股份有限公司或者有限责任公司，且符合《首次公

开发行股票并上市管理办法》规定的发行条件；创业板上市公司不得实施该种交易

行为。本题上市公司控制权发生变更的前一个会计年度经审计的合并财务会计报告

期末资产总额为20亿元，上市公司向收购人及其关联人购买的资产总额为

Max（20,10）=20亿元，占比100%,构成借壳。根据《中国证监会上市部关于上

市公司监管法律法规常见问题与解答修订汇编试卷》的规定，募集配套资金用于补

充公司流动资金的比例不应超过交易作价的25%；或者不超过募集配套资金总额

的50%,构成借壳上市的，不超过30%。本题应该交代配套募集资金的金额，按

照出题意向，配套募集资金应当为20亿元，因构成借壳，配套融资补流应不超过

6亿元（20x30%）。

44、下列属于筹资活动现金流量的有（）。I.为购建固定资产、无形资产和其他

长期资产而发生的借款利息资本化部分n.融资租入固定资产所支付的租赁费

n.发行证券筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费等W.购建固定资产、

无形资产支付的现金

A、□、m、iv

B、I、m、W

c、I、n>m

D、i、□、皿、w

标准答案：c

知识点解析：w项，购建固定资产、无形资产支付的现金，属于投资活动的现金流

量。

45、下列情况属于公开发行证券的是（）。I.向特定对象发行超过200人口.向

非特定对象发行少于200人HI.通过报刊等广告发行W.公司某股东将其股份转

让给他人，转让后导致股东人数为200人

A、I、口、川、IV

BI、u、in

c、i、m、w

D、n、m、iv

标准答案：B

知识点解析：《证券法》第九条，有下列情形之一的，为公开发行：（1）向不特定

对象发行证券的。（2）向特定对象发行证券累计超过200人，但依法实施员工持股

计划的员工人数不计算在内。（3）法律、行政法规规定的其他发行行为。非公开发

行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。另外需注意，《国务院办公厅

关于严厉打击非法发行股票和非法经营证券业务有关问题的通知》的规定，向特定

对象转让股票，未依法表经证监会核准的，转让后，公司股东累计不得超过200

人。

46、下列属于公司反收购策略中的管理层防卫策略的有（）。I.白衣骑士策略

n.毒丸策略in.积极向其股东宣传反收购的思想策略w.金降落伞策略

A、I、n

B、I、w

C、口、①

D、H、IV

标准答案：D

知识点解析：公司反收的策略的方式主要包括：（1）事先预防策略。（2）管理层防卫

策略。（3）保持公司控制权策略。（4）毒丸策略。（5）白衣骑士策略。（6）股票交易策

略。其中，管理层防卫策略包括金降落伞策略、银降落伞策略和积极向其股东宣传

反收购的思想策略。

47、以下可以作为股份有限公司的发起人的是（）。I.股份合作制企业H.有境

外永久居留权的中国公民HI.村委会w.连续亏损的外商投资企业

A、I、口、皿

B、I、m、w

C、I、口

D、I、□、皿、W

标准答案：A

知识点解析：发起人是由依照有关法律规定订立发起人协议，提出设立股份有限公

司申请，认购公司股份，并对公司设立承担责任的人。发起人应具有完全的民事行

为能力和民事责任能力，独立地承担民事责任。根据《公司法》等，股份有限公司

发起人应当具备以下资格：（1）能独立地承担民事责任的自然人。但外商投资股份

有限公司的中方发起人不得为自然人。（2）企业法人。（3）除法律法规禁止其从事投

资和经营活动之外.事业单位和社会群体法人，具备企业法人条件的,应当先中请

企业法人登记，才可作为发起人。（4）出资额已缴足、已经完成原审批项目、已经

开始缴纳企业所得税（三个已经）的外商投资企业可以作为发起人。（5）具备法人的条

件并经依法登记为法人的农村集体经济组织具有发起设立股份有限公司的资格。具

有投资能力的城市居民委员会具有发起设立股份有限公司的资格（如合作社、经济

联合社或代行集体经济管理职能的村民委员会）。（6）个人独资企业、合伙企业、职

工持股会组织等因不具备法人资格而不能成为发起人。工会也不能成为发起人。

（7）其他组织，法律、法规另有规定的除外。

48、下列交易属于非货币性资产交换的是（）。I.甲企业用账面价值100万的持

有至到期投资换取乙公司的无形资产，乙公司的无形资产价值102万元H.乙公

司为甲公司的全资子公司，现甲公司以持有乙公司100%的股权，与丙公司的股东

交换其持有的丙公司60%的股权n.甲公司与乙公司同为丙公司的控股子公司，

现甲公司以一台设备与乙公司一项专利交换，设备的公允价值为80万元，甲公司

另向乙公司支付补价20万元W.甲企业用公允价值200万元的房产换取乙公司的

机器设备，并收到补价32万元

A、I、口、IV

B、I、m、iv

C、I、n

D、m、IV

标准答案：D

知识点解析：I项，持有至到期投资为货币性资产，不属于非货币性资产交换；口

项，在企业合并、债务重组中取得的非货币性费产，其成本确定分别适用《企业会

计准则第20号——企业合并》和《企业会计准则第12号——债务重组》，不属于

非货币性资产交换；山顶，20^（80+20）=20%<25%,属于非货币性资产交换。（注

意，此处甲公司和乙公司尽管属于关联方，但只说明其交换资产可能导致非货币性

资产交换不具有商业实质，从而影响非货币性资产是采用公允价值计量还是账面价

值计量，但并不影响该项交易属于非货币性资产交易的认定）；W项，32-200=16%

<25%,属于非货币性资产交换，企业将其摭有的非货币性资产无代价地转让给其

所有者或其他企业，或由其所有者或其他企业将非货币性资产无代价地转让给企业

属于非互惠转让，不属于非货币性资产交换，企'也以发行股票形式取得的非货币性

资产，相当于以权益工具换入非货币性资产，其成本确定适用《企业会计准则第

37号——金融工具列报》。不属于非货币性资产交换。

49、下列关于非货币性资产交换的说法中，错误的有（）。I.应收账款属于非货

币性资产U.无形资产属于非货币性资产HI.甲公司以420万元的持有至到期债

券投资与乙公司公允价值为400万元的无形资产进行交换，乙公司支付补价20万

元，该事项属于非货币性资产交换W.丙公司以公允价值75万元的电子设备换取

一辆小汽车,同时支付补价25万元

A、I、口、皿

B、I>口、IV

C、I、m、IV

D、口、m、IV

标准答案：C

知识点解析：I、皿两项，应收账款和准备持有至到期的债券投资属于货币性资

产；W项，补价25万元占比总的交换金额100万元，刚好等于25%,属于货币性

资产交换。

50、下列属于保荐机构IPO尽职调查工作一般要求的有（）。I.基本情况调查

n.业务与技术调查m.财务与会计调查w.募集资金运用调查

A、I、m、w

B、n、m、w

c、i、口、m

D、i、口、m、w

标准答案：D

知识点解析：根据《保荐人尽职调查工作准则》，保荐机构IPO尽职调查内容主

要包括：（1）发行人基本情况调查。（2）业务与技术调查。（3）同业竞争与关联交易调

查。（4）高管人员调查。（5）组织机构与内部控制调查。（6）财务与会计调查。（7）业务

发展目标调查。（8）募集资金运用调查。（9）风险因素及其他重要事项调查，包括风

险因素、重大合同、诉讼和担保情况、信息披露制度的建设和执行情况、中介机构

执业情况等调查。

51、公开发行公司债应在主承销商核查意见上签字的人员为（）。I.公司经理

n.内核负责人HI.项目负责人w.协办人

A、I、u、m

B、I、m、W

c、口、m、iv

D、I、□、皿、W

标准答案：c

知识点解析：核查意见应当由主承销商法定代表人、债券承销业务负责人、内核负

责人、项目负责人及其他成员签字，加盖主承销商公章并注明签署日期。

52、下列政府补助，应当在取得时确认递延收益的有（）。I.与收益相关的政府

补助，用于补偿企业已发生费用或损失的n.与收益相关的政府补助，用于补偿

企业以后期间费用或损失的m.企业取得的与资产相关的政府补助，该资产公允

价值能可靠计量w.企业取得的政府补助的非货币性资产，无法可靠确定公允价

值，以名义金额计量

A、I、江

B、I、W

C、口、W

D、口、m

标准答案：D

知识点解析：I项.与收益相关的政府补助.用于补偿企业已发生费用或损失的.

取得时直接计入当期营业外收入；H项，企业取得政府无偿划拨的非货币性长期资

产时，应当首先同时确认资产（固定资产或无形资产等）和递延收益；但是，公允价

值不能可靠取得的，以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。

53、企业建立并实施内部控制的原则包括（）。I.全面性原则口.重要性原则

m.制衡性原则w.适应性原则

I、u、in

B、n、m、w

c、i、m、w

D、i、□、m、w

标准答案：D

知识点解析：企业建立并实施内部控制的五项原则：（1）全面性原则。（2）重耍性原

则。（3）制衡性原则。（4）适应性原则。（5）成本效益原则。

54、下列各项中，属于应计入损益的利得的有（）。I.处置固定资产产生的净收

益n.重组债务形成的债务重组收益m.持有可供出售金融资产公允价值增加额

IV.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份

额的差额

A^In、m

B、I、m、W

C、I、口、w

D、i、u、m、w

标准答案：c

知识点解析：持有可供出售金融资产公允价值增加额计入其他综合收益，属于直接

计入所有者权益的利得。

55、孙某拟对某上市公司发出以终止该公司上市地位为目的的全面要约，不考虑其

他因素•，下列说法正确的有（）。I.孙某应当编制要约收购报告书，聘请财务顾

问，通知该上市公司，同时对要约收购报告书摘要作出提示性公告n.孙某应当

在要约收购报告书中披露自身及关联方是否与该上市公司存在持续的关联交易

n.该上市公司应当就要约收购事项召开股东大会表决，并经特别决议审议通过，

孙某方能实施收购w.要约期间，该上市公司董事、高级管理人员不得辞职，同

时孙某不得撤销其收购要约

A、□、W

B、m、iv

c、口、m、IV

D、I

标准答案：D

知识点解析：根据《上市公司收购管理办法》的规定，收购人发出全面要约的，应

当在要约收购报告书中充分披露终止上市的风险、终止上市后收购行为完成的时间

及仍持有上市公司股份的剩余股东出售其股票的其他后续安排。收购人发出以终止

公司，上市地位为目的的全面要约，则无须披露本次收购对上市公司的影响分析，

n项错误。in项为对收购方的要求，对被收购方无要求。在要约收购期间被收购公

司董事不得辞职，w项错误。

56、下列关于管理层收购的说法中，正确的有（）。I.公司董事会成员中独立董

事的比例应当达到或者超过1/2n.公司应当聘请具有证券、期货从业资格的资

产评估机构提供公司资产评估报告m.收购应当经出席股东大会的非关联股东所

持表决权2/3以上通过w.收购应当经董事会非关联董事作出决议，且经监事会

审议同意后，提交公司股东大会审议

A、I、口、m、w

B、n、m、w

c、i、口

D、m、iv

标准答案：c

知识点解析：拟进行管理层收购的上市公司应当具备健全且运行良好的组织机构以

及有效的内部控制制度，公司董事会成员中独立董事的比例应当达到或者超过1/

2o公司应当聘请具有证券、期货从业资格的资产评估机构提供公司资产评估报

告，本次收购应当经董事会非关联董事作出决议，且取得2/3以上的独立董事同

意后，提交公司股东大会审议，经出席股东大会的非关联股东所持表决权过半数通

过。

57、根据《地方政府专项债券发行办法》，可以发行专项债券的政府有（）。

I.省级政府U.自治区政府HI.直辖市政府W.地市级政府

A、I、m、iv

B、口、巫、IV

c、I、u、m

D、I、□、皿、w

标准答案：c

知识点解析：《关于做好2015年地方政府专项债券发行工作的通知》规定，专项

债券由地方政府在限额内按照市场化原则自发自还。省、自治区、直辖市（含经省

政府批准自办债券发行的计划单列市）人民政府依法自行组织本地区专项债券发

行、利息支付和奉金偿还。专项债券发行兑付有关工作由省级政府财政部门负责管

理。

58、以下关于在新三板珪牌的公司采取做市转让方式转让股票的说法正确的有（）。

I.申请挂牌公司股票以采取做市转让方式的，应当有2家以上做市商为其提供做

市报价服务，其中一家做市商应为推荐其股票挂牌的主办券商或该主办券商的母公

司，该主办券商的子公司不可以成为做市商n.做市商买入的股票，买入当日可

以卖出，但做市商当日从其他做市商处买入的股票，买入当日不得卖出m,做市

商证券自营账户不得持有其做市股票或参与做市股票的买卖IV.甲公司挂牌时采

取做市转让方式，甲公司总股本为10000万股，A与B证券公司为其初始做市

商.则A与R合计应取得不低于500万股的做市库存股票

A、I、□、W

B、口、m、iv

c、I、u、m、w

D、口、m

标准答案：D

知识点解析：根据规定，申请挂牌公司股票拟采取做市转让方式的，应当有2家以

上做市商为其提供做市米价服务。其中一家做市商应为推荐其股票挂牌的主办券商

或该主办券商的母（子）公司，子公司也是可以的。根据《全国中小企业股份转让系

统股票转让细则（试行）》的规定，挂牌时采取做市转让方式的股票，初始做市商应

当取得合计不低于挂牌公司总股本5%或100万股（以孰低为准），且每家做市商不

低于10万股的做市库存股票。

59、上市公司的下列事预，必须经股东大会特别决议通过的有（）。I.员工股权

激励n.发行公司债券in.对公司章程确定的现金分红政策进行调整或者变更

IV.为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保

A、I、□

B、I、m

c、m、w

D、口、m、iv

标准答案：B

知识点解析：下列事项由股东大会以特别决议通过：（i）公司增加或者减少注册资

本。（2）公司的分立、合并、解散和清算。（3）公司章程的修改。（4）公司在1年内购

买、出售重大资产或者祖保金额超过公司最近1期经审计总资产30%的。（5）股权

激励计戈上（6）法律、行政法规或公司章程规定的，以及股东大会以普通决议认定

会对公司产生重大影响的、需要以特别决议通过的其他事项。

60、租赁期届满，承租人对融资租入资产的处理通常有（）。I.返还U.优惠续租

m.转让W.留购

A、I、□、W

B、I、n>in

c、n、m、w

D、i、□、皿、w

标准答案：A

知识点解析：租赁期届满，承租人对融资租入资产的处理通常有返还、优惠续租、

留购3种方式。

61、公司债券上市交易后，由证券交易所决定暂停其公司债券上市交易的情形有

OoI.公司最近1年亏损u.公司有重大违法行为in.未按照公司债券募集办

法履行义务w.公司解散或者被宣告破产

A、□、m

B、m、iv

c、i、口

D、u、w

标准答案：A

知识点解析：公司债券上市交易后，公司有下列情形之一的，由证券交易所决定暂

停其公司债券上市交易：（1）公司有重大违法行为。（2）公司情况发生重大变化

不符和公司债券上市条件。（3）发行公司债券所募集的资金不按照核准的用途使

用。（4）未按照公司债券募集办法履行义务。（5）公司最近2年连续亏损。

62、下列关于股份支付的说法中，正确的有（）。I.除了立即可行权的股份支付

外，无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付在授予日均应进行会计处

理H.对于换取职工服务的股份支付，企业应以股份支付所授予的股份权益工具

的公允价值计量m.以现金结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费

用，负债的公允价值变动应计入当期损益w.以权益结算的股份支付，在可行权

日之后不再对已确认所有者权益总额进行调整

A、I、口、皿

B、I、□、W

c、口、m、iv

D、I、口、皿、IV

标准答案：C

知识点解析：I项，除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是

现金结算的股份支付，企业在授予日均不进行会计处理。

63、上市公司股东发行可交换公司债券，应符合的规定有（）。I.公司最近3个

会计年度实现的累计可分配利润不少于公司债券1年的利息D.公司最近一期末

的净资产额不少于人民币3亿元m.本次发行后累计债券余额不得超过最近一期

期末净资产的40%W.申请人必须是股份有限公司

A、I、U、W

B、□、皿、W

C、□、DI

D、i、口、m、w

标准答案：c

知识点解析：I项，应为“最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债

券1年的利息”；W项，申请人可以是有限责任公司或股份有限公司。

64、以下关于证券公司次级债的说法正确的有（）。I.证券公司次级债券可由具

备承销业务资格的其他证券公司承销，也可由证券公司自行销售U.证券公司中

请发行次级债券由中国证监会批准，发行次级债务由中国证监会派出机构批准

in.证券公司次级债券经批准后，可分期发行，分期发行的，自批准发行之日起，

证券公司应在6个月内完成首期发行，首期发行额应不低于拟发行总额的50%

W.证券公司次级债券分期发行的,首期发行后，剩余债券应自首期发行完毕之日

起24个月内完成发行

A、I、口、W

B、I、U

c、i、n.in

D、i、口、川、w

标准答案：B

知识点解析：证券公司次级债关于分期发行的规定如下：（1）证券公司次级债经批

准后，可分期发行。（2）次级债券分期发行的，自批准发行之H起，证券公司应在6

个月内完成首期发行，剩余债券应在24个月内完成发行。

65、下列关于承租人与融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有（）。I.或有

租金应于发生时计入当期损益n.发生的履约成本应计入租