中心企业财务管理体制的建立与完善

摘要

近年来，市场经济体制得到进一步完善，经济实现蓬勃发展，为中小企业

的发展创造了有利条件，使得中小企业的数量逐渐增多，在推动国民经济发展

的过程中发挥着不可缺少的作用，但与此同时•，这也意味着，中小企业间的市

场竞争将更加激烈。一直以来，中小企业由于资金实力有限、发展规模较小，

得不到国家强有力的政策支持，税收优惠力度也不足，致使中小企业的融资渠

道狭窄，依靠自身信用筹资规模较小，加上专业管理人才的缺乏，导致中小企

业的发展举步维艰。为了增强自身实力，扩大经营规模，中小企业一直将工作

的着眼点放在生产与销售上，而忽略了财务管理，导致其资金筹集、分配以及

使用受到严重影响。在这种情况下，分析和研究中小企业的财务管理对其自身

实力壮大、资金利用率的提升以及利润最大化目标的实现具有重要意义。

本文主要从中小企业财务管理概述出发，对财务管理体制进行适当论述，

分别从国内与国外的角度阐述中小企业财务管理现状，指出财务管理体制的重

要意义，并提出当前中小企业在这方面存在的问题，主要有权责不明、制度不

规范、内控制度薄弱以及资金短缺等问题，在此基础上，就如何完善中小企业

财务管理体制提出相关的策略，具体包括：建立健全财务管理体制，保证权责

分明；规范构建财务管理制度；完善内部控制制度，构建完善的财务预算管理

体制，以期能够提高中小企业财务管理水平，为今后做大做强奠定基础。

关键词财务管理.；财务管理存在的问题；财务管理体制

I

目录

摘要.....................................................I

引言.....................................................1

一、中小企业财务管理概述.................................2

二、中小企业与财务管理的体制.............................3

（一）中小企业财务管理的现状............................3

1.国内现状.....................................

2.国外现状......................................................4

（二）财务管理体制的意义................................4

三、中小企业财务管理体制存在的问题......................6

（一）财务管理体制权责不明..............................6

（二）财务会计制度不规范.............................6

（三）内部控制制度薄弱..................................6

（四）资金严重不足......................................7

四、建立和完善我国中小企业财务管理体制的对策...........8

（一）建立权责分明的财务管理体制........................8

（二）建立规范的财务管理制度........................8

（三）建立健全内部控制制度..............................8

（四）建立财务预算管理体制...............................9

结束语..................................................11

参考文献................................................12

I

引言

当前.，市场经济体制己经趋于完善，经济发展水平也不断提高，为中小企

业提供了肥沃的“生长土壤”，各个地区的中小企业数量持续增长，截止到2018

年底，仝国范围内的中小企业数量已经突破3000万大关，创下了50%以上的税

收，这表明，中小企业已经成为推动国民经济发展的重要力量，但是，中小企

业数量的增多会加剧他们彼此之间的竞争，还要与大型企业争夺市场份额，使

得中小企业的发展面临重重阻力。长期以来，限于资金实力与发展规模，中小

企业的发展一度陷入困境，加上政策与税收支持的供应不力，融资受阻，人力

资源不足，导致其发展活力不足。为了尽快发展壮大，中小企业一直注重生产

与销售，而忽视了财务管理，致使其资金筹集、分配以及使用不规范，内部管

理乏力，因此，分析和研究中小企业的财务管理体制对其自身实力壮大、资金

利用率的提升以及利润最大化目标的实现具有重要意义，这也是本文研究的根

本原因所在。

财务管理指的是为顺利实现利润最大化的目标，针对企业各项经济活动开

展的预测、决策、计划、控制、协调、核算、分析和考核等一系列管理活动的

总称。从本质上来说，财务管理是对企业生产与再生产过程中的价值运动实施

有效管理的活动，可以说，财务管理工作的真实性、准确性以及完整性对中小

企业的营运能力、盈利能力、偿债能力以及发展能力的正确及准确分析与预测

有着重要影响。

面对激烈的市场竞争形势，中小企业的发展面临严峻挑战，而对于财务管

理而言，能够对企业财务活动及财务关系进行有效处理的重要工作，在企业管

理中居于核心地位。因此选定中小企业财务管理体制的建立与完善这个选题，

通过网上查阅资料和图书馆查阅相应的文献资料，总结归纳出权责不明、财务

会计制度缺乏规范性、内部控制制度薄弱、资金严重短缺等4个主要问题点，

在分析原因的基础上提出相应的解决策略，如建立健全财务管理体制，保证权

责分明、规范构建财务会计制度、完善内部控制制度、加快构建财务预算管理

体制等，使其财务管理更加完善，以便更好地进行盈利，并获得健康发展。

一、中小企业财务管理概述

中小企业指的是依照中国的法律法规设立于国内的、经营规模较小，人员

数量不多的企业，通常，中小企业不仅包括中型和小型企业，还包括小微企业。

不同于大型企业，中小企业的经营主要表现出如下特点：第一，中小企业

的创办者独自掌控着企业所有权与经营决策权，这样一来，就无需投入监督成

本，企业做出决策的速度往往更快，更有助于确定自身经营目标，为实现利润

最大化的目标而不懈努力。第二，因为规模小的限制，所能掌控的各种资金资

源比较有限，企业创办之初的资金来源多为个人积累，也有通过各种关系渠道

获得的借款，以内源型融资为主，资金规模不大，分散性程度高，相应地.也

就限制了外部融资能力的增强，无法从商业银行获得贷款融资，导致其面临巨

大的经营风险。第三，缺乏应用财务管理思想的意识，不注重财务管理，也就

不能对经营者进行监督与激励，不能同时实现管理者目标与利润最大化目标。

与一般大型企业相比，其财务管理主要有如下区别：

①专业管理人才严重匮乏，将工作的重心放在生产和销售商，而无暇投入

时间和精力加强理财与内部管理，在面临较大发展机遇时，往往会失之交臂。

②由于内部管理意识薄弱，限制了其管理水平的提升，资金周转率也偏低。

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二、中小企业与财务管理的体制

(-)财务管理的研究现状分析

1.国内研究现状

国内进行相关研究的学者众多，比如说，王安秋(2019)选取中小企业作

为研究对象，着重研究会计规范化问题，并在其文章中指出，当前，经济发展

相当迅猛，中小企业的数量逐年攀升，在国民经济体系中的占比也会增大，这

也就意味着，中小企业即将面临的市场竞争将异常激烈，为了获得生存与发展，

就必须把握现代企业发展方向，及时调整经营管理策略，使财务管理更加规范，

并完善相关管理制度，确保内部管理体系更加健全，进而推动企业的发展。

陈钱琪(2019)在《中小企业财务管理制度的建立》中说明随着市场经济

的快速发展，中小企正逐步成为重要的国民经济发展支柱。其自身实现壮大发展

能够为国民经济发展提供持续的推动力，增加专利技术申请数量，并帮助政府

解决就业问题。随着逐步深入发展，财务管理制度的缺陷更加明显，比如说，

没有编制财务规划，对自身发展目标不明确、专业管理人才不足。所以，完善中

小企业的财务管理制度至关重要。

刘一博(2019)在其发表的文章中指出，财务管理工作掌握着企业全部经

济命脉，对中小企业更是如此，其不仅是对企业经济流动情况的简单记录和管

理，更重要的是通过对企业财务信息的汇总、核对来结合市场发展状况，从中分

析出企业未来的发展走势，以此来为企业各项工作计划及战略性发展规划的制

定提供极具指导意义的意见和建议，使企业能够紧密结合市场经济发展动向,来

对自身的发展计划作出合理的调整和规划，促进自身新时期可持续发展目标的

实现。

郑斌(2019)在《浅谈中小企业财务内控管理》中认为小企业在我国国民

经济中有着举足轻重的地位，但是由于资金筹集渠道狭窄、产品竞争力差、技术

缺乏等原因使得中小企业发展规模速度缓慢,再加上企业管理者往往只注重企

业效益,疏忽内部控制的管理，导致很多中小企业存活时间不长。

黄惠欣(2008)通过研究指出，小企'也是一个不容忽视的整体，对于各国

经济发展具有重要意义。当前，经济全球化程度日益加深，中小企业这股力量

日渐得到各国政府的重视，但是，在众多的中小企业中，就有一些企业不顾一

切的增加销量，提高市场份额，导致财务管理工作被忽视，管理思想得不到及

时更新，企业陷入生产经营型管理格局，影响了风险控制作用的发挥，也阻塞

了其融资渠道。归根结底，是因为得不到财务管理模式支持。所以，从这个意

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义上来说，就必须不断加强财务改革，做好财务潜能的发掘工作，改革财务管

理运作方式，进而建立健全财务管理模式。

2.国外研究现状

1952年，国外出版了第一个与中小企业研究相关的学术刊物，预示着外国

研究中小企业的开端，紧接着，很多欧美国家也陆续加入到了中小企业研究的

队伍中来，也创刊了很多专门的刊物。

1958-1961年，M-M定理被首次提出，它是现代财务管理理论的基础。

自上世纪初，公司财务得不到应有的重视，导致企业的经营管理战略侧重于产

品生产与销售，进入70年代以后，受经济危机的波及作用，财务管理的缺陷暴

露无遗，导致那些财务战略缺失的企业面临重大损失。在资金筹集、分配与使

用环节，财务管理都表现出极大地作用。自此以后，美国更加注重财务战略，

并建立健全财务制度，在企业管理模式中确立了财务管理的核心地位，极大地

促进了公司的发展，研究涉足此领域的学者数量众多。

英国学者Soltow专门选择小规模金属与机械制造企业开展研究工作，适当

地阐明了部分小企业顺利茁壮成长的原因，这在当时的学术界内引起了不小的

反响。

Vatterl970年专门对大型企业与小型企业的关联性展开研究，并得出这样

的研究结论，对美国工业而言，大企业构成其垄断核心，剩余的部分则是在中

小企业部门内，在学术界同样占有重要地位。

对于中小企业的发展，国外比较注重社会服务体系的构建，并提供法津支

持。比如说，美国专门出台了《小企业法》，日韩等国颁布《中小企业基本法》，

为其提供专门的融资渠道，获得政策支持的可能性也比较大。这也是为什么国

内中小企业争相在海外上市的原因。

（二）财务管理体制的意义

财务管理体制是公司立足于自身实际，在法律法规及相关财务制度的环境

下，专门为加强财务管理制定出的公司体制，能够对财务管理过程中的权责利

关系进行合理划分。它会涉及资金运动与价值形态管理，在企业生产经营的全

过程中贯穿执行。要求企业把握财务管理为核心，不仅是为了适应市场经济发

展形势，也是社会经济发展的必然要求。在企业管理过程中，如何强化财务管

理，控制成本，从而获得一定的市场竞争力，就显得尤为重要。进入新的经济

发展阶段后，财务管理表现出滞后，缺乏完善的管理制度，财务管理主要针对

资金活动，而很少涉及资金分配与使用的相关研究，为此，就要加快构建财务

管理制度，使企业内部管理水平得到有效提升，总而言之，完善财务管理体制

4

能够提高经营管理水平，使企业经济效益得以增加。

5

三、中小企业财务管理体制存在的问题

(-)权责不明

为了构建完善的财务管理体制，首当其冲的就是要保证权责分明，对中小

企业而言，其财务管理体制表现为集中性程度高，进一步放大了财务管理者的

影响，从这个意义上来说，管理经营者直接关系到财务管理水平的高低。由于

诸多因素限制，导致财务管理体制基础薄弱，一是严重缺少专业管理人才，缺

乏针对性。二是财务人员往往不能做到各尽其责，更多的是高负荷工作，在处

理财务事务的同时，还要处理一些日常事务，而无暇进行深层次问题的钻研，

也就没有强烈的意愿介入到财务管理过程中，所以，无论是个人素质，还是业

务能力，都无法有效适应企业发展。对于中小企业来说，管理的重心并不在此，

也就不会建立健仝规章制度，比如说岗位职责管理制度、财务人员培训制度。

为了有效加强财务经营管理，就要指定财务管理人员的职责，使财务管理制度

更加规范，财务管理体制也能得到进一步健全，促进财务管理水平的提升。

(-)缺乏规范的财务会计制度

由于长期不重视财务管理工作，也就没有规范的此财务会计制度，也没有

相应的财务会计控制与管理制度。现如今，社会中介机构往往只会对本系统与

部门的企业提供服务。对于一些中小企业来说，不具备较强的主动获取信息的

意识，影响了财务管理人员决策的作出，也不能获取足够的培训信息，限制了

企业的发展。企业没有进行严格的财务管理审核，也没有进行有效的监督，致

使不同部门的数据缺乏一致性，使财务部门不能够及时获取各种相关信息。财

务会计制度的不规范导致企业财务账务处理混乱。

当前，信息技术发展水平逐年提高，在财务管理过程中，应当加快构建信

息化财务管理系统构建，但是如果采取新的管理模式，又要面临信息安全问题，

比如说，计算机系统崩溃、信息遗漏等问题，往往容易导致财务信息安全危机

的爆发。

(三)内部控制制度薄弱

在中小企业管理过程中，权利高度集中，导致其决策与经营管理容易受领

导者主观意识影响，没有一套规范的财务控制方法。第一，应收账款周转效率

低下，资金难以回笼，究其原因，是因为赊销政策不合理，催收力度不足，导

致坏账率不断上升。第二，产品数量控制力度不足，存货积库滞销，导致资金

闲置。第三，仓库管理力度不足，致使货物标识不够清楚，货物处于混乱摆放

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的状态，致使账簿与实物对照不上。第四，缺乏完善的生产计划管理，不能及

时准备生产所需原料，造成了生产商品的频繁更换。第五，采购人员不能保持

对物料价格变动的持续跟踪，致使财务成本较高。

（四）资金严重不足

一是资产处于无序管理的状态。由于计划或预算工作的不到位，导致很多

中小企业的现金处于闲置状态。不重视信用管理，也没有制定相应的信用政策，

对资金的把控力度不足，导致财务管理追随会计核算，而会计核算又受领导意

识影响。清欠措施力度不足，导致呆账坏账比率较高，限制了盈利能力的提升，

对资金流动造成严重阻碍。

二是固定资产得不到有效管理。对于新购进的固定资产，未能及时作入账

处理，也有的没有取得发票，影响了正常的入账。正是因为缺乏完善的原始记

录，影响了固定资产的分类折旧，部分固定资产已经进入了报废和处置程序，

并未及时作出清理，导致账实不相符。

此外，为了能够适应激烈的竞争形势，不少中小企业就会采用垫资发货销

售，也没有建立相应的的赊销制度，影响了应收账款的正常回收。不仅如此，

相关业务人员也没有加强应收账款的机会，经常出现遗漏的问题，未能制定相

应的清欠制度，致使呆账与坏账比例持续增大。部分企业会将资金存于银行，

而不用于生产经营，导致资金处于闲置状态。由于不动产的大量购置，致使资

金无法有效流动，财务陷入困境。对存货的管控力度不足，资金投入存货无法

及时周转出来。使用现金采购生产原材料，产品销售也是如此。资金预算体制

不健全，不能对资金运用作出合理安排，导致资金支取过去随意，坐支现金的

现场常会发生。

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四、建立和完善我国中小企业财务管理体制的对策

(-)建立健全财务管理体制，确保权责分明

首先面对部门应配对一位有较高的专业技能针对性的管理人员。其次面对

不同的岗位应配对对应的人员，管理人员对于各个岗位人员梳理清楚工作内容,

明确其岗位职责，避免存在兼岗人员的存在。

其次完善各项管理制度：

①构建岗位职责管理制度，完善相关规章制度，做好财务报表的编制工作，

强化经营核算管理，确保财务计划的执行得到有效反映，还要对财务纪律的执

行状况加以有效监督。树立一切工作服务于经营管理的意识，凡是涉及公司财

务相关的资料，都必须加强分析，不断完善财务监督，及时提出有效的改进意

见。加强对资金运作的分析，对资金进行有效调配，使企业资金运作水平得以

提高。对取得的收入，也要保障分配的合理性，及时完成需要上交的税收及管

理费用。

②奖励与处罚制度：根据各岗位工作内容的完成情况与准确度管理人员进

行制定奖惩制度，每月按照奖惩制度进行考核，提高人员的积极性与准确度。

③人员定期培训与考核制度：与外面的培训学校进行合作，每年不定期的

进行会计人员的培训，加强财会队伍的建设，提高会计人员专业知识和专业技

能，增强财会管理能力。

(二)规范构建财务会计制度

①企业财务部门应及时加快理念转变，不应再将内部价值信息进行综合处理,

一而应广泛收集信息，对市场进行主动研究，在企业投资预算及项目论证的过程

中，应当主动参与进去。将货币时间价值考虑进去，并考虑其风险大小，对投

资回报率与筹资成本率进行合理比对，严把财务预算关。加大资金筹措力度，

但避免急功近利，大规模举债，而应考虑自身偿债能力，以免面临巨大的筹资

风险。形成有效的报告，并及时向企业负责人提交，让财务管理人员能够及时

的进行筹资与投资。

②建立快捷灵敏的企业信息网络，将企业所有数据建立一个数据管理库，

财务人员定时进行查看，检查对应的数据是否准确，相关凭据是否已接收到；

及时查看上交的凭据是否完整，是否准确。

③建立档案归集、数据备份，将信息化数据设置自动备份，每月将数据打

印进行整理归档。

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（三）建立健全内部控制制度

为了有效加强内部控制，还应加快构建如下几项制度：

①建立仓库管理流程，出入库的产品必须是和相关部门人员进行交接，出、

入库的产品必须确保要有准确的标识卡，必须要从交接人员手中拿到对应的单

据，在交接时必须清点产品数量，在物品摆放时一定要按照物品摆放整齐，不

能随意丢放，要及时进行账务处理，进行定期或不定期的物品盘存，将盘存好

的数据交于财务进行盘亏盘盈的处理；

②建立生产计划制度，生产计划人员每三天出具一份生产安排计划，将数

据与生产部门、仓库部门进行共享，以便更快速、完整的准备好物料；

③建立采购管理制度，采购付款必须对供应商交货时间、交货数量做好跟

踪，每种物料应该寻找备用供应商，时时关注市场物料价格的变动以便能够及

时跟供应商进行调价；

④建立起公司固定资产、地址易耗品的使用、日常维护及维修制度，

⑤建立定期或不定期的企业财产盘存制度对公司财产进行清查盘点。

（四）建立财务预算管理体制

要想确保企业所有资源都能得到最优化配置，实现效益最大化的目标，就要

加强预算，防止出现资金严重短缺的问题。中小企业应当构建完善的预算体系，

对所属部门进行有效控制与协调，确保所有经济活动的管理更加有效，以哽企

业更好地进入市场。处在当前这个信息社会，预算管理日渐受到重视，可以说，

市场经济发展程度越高，就要求企业管理水平得到相应地提高，那么，预算管

理的重视度也会随之上升，从某种角度上来说，企'业管理水平可以通过与管理

加以体现。所以，企业要立足于自身特点，把握市场变化规律，建立全面预算

体系，其中，财务预算占据核心地位，通过不断加强预算管理，制定相应的财

务政策，并保证其顺利实施。为切实加强财务管理预算建设，还应做好如下工

作：

（1）广泛收集财务信息，并加强分析，提高自身财务预警能力。对中小企

业来说，应当不断加大对市场信息的收集力度，分析市场变化状况，据此对企

业工作作出合理安排，以便及时发现并处理问题。

（2）确立目标利润为核心，在此基础上开展销售预测的编制工作。我们知

道，全面预算的关键在于销售预测，通过销售预测，便于企业做出正确的经营

决策，进而为生产、采购及人工预算的编制提供重要基础。通过合理编制全面

预算，使企业生产安排更加合理，以便更好地加强业绩考评。

（3）财务部门搞好资金预算。业务部门每月末，提供下月收款预算，其他

部门提供下月各费用预算，财务部门出具下月融资预算，财务部门最终统计出

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下月的资金预算，从资金预算处管理人员可看出下月可运用资金，能够及时、

准确的控制企业资金流动。

（4）认真分析各项预算出现差异的内在原因，及时采取纠偏措施。为保证

所有经济活动的顺利开展，还应构建一套完整的工作记录，并对预算执行情况

进行有效考核的信息系统，加强实际数与预算数的对比，据此对各部门业绩作

出评价，如果发现存在偏差，必须明确其内在成因，及时采取纠正措施。

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结束语

根据所看文献知识，并