专项业务类资格考试（投资银行业务）模拟试卷2

专项业务类资格考试（投资银行业务）

模拟试卷2

一、单项选择题（本题共40题，每题1.0分，共40

分。）

1、原材料账面价12万元/套，市价为10万元/套。每套原材料加工成产品要花

15万元，每件成品估计的销售税费为1.2万元，产品售价30元/套，则期末该

原材料要计提多少跌价准备（）万元。

A、0

B、2

C、1.8

D、3.8

标准答案：A

知识点解析：为生产而存有的原材料，若产品没有发生减值，材料按成本计量，不

计提跌价准备。若产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量，材料可变

现净值=产品的估计售价一至完工将要发生的成本一销售产品估计的销售费用和税

费。本题中用该原材料生产的产品可变现净值为30—1.2=28.8万元，产品成本

=12+15=27万元，因此产品没有发生减值，故原材料按成本计量，不需计提跌

价准备。

2、2008年3月1日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票100万段，

每股价格10元，另支付交易费用1万元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1

元的比例分配现金股利，甲于3月10日收到现金股利10万。3月20日，甲以每

股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元，则2008年3月甲应确认

的投货收益为（）。

A、110万元

B、109万元

C、108万元

D、98万元

标准答案：C

知识点解析：机构投资者从二级市场购入股票应当是以赚取差价为目的，准备近期

出售的（3月1日购入，3月20日便全部售出），因此应划分为交易性金融资产。则

甲公司2008年3月应确认的投资收益为（从取得到出售全部投资收益）：持有期间

的收益一取得时支付的交易费用十出售时确认的投资收益=10—I+[（100x11—1）

-100x10]=108（万元）。

3、甲公司现有某种存货1000件，成本为0.8万元/件，其中600件有合同，合

同价格为500万元；400件没有合同，市场价格为I万元/件，预计销售每件产品

销售费用约为0.1万元，变现相关税费约为0.1万元/件，该存货应计提多少存

货跌价准备()。

A、100万元

B、0万元

C、166.67万元

D、一100万元

标准答案：A

知识点解析：(1)对于有合同部分600件存货，可变现净值=500—600x(0.1+

0.1)=380万元，存货成本=600x0.8=480万，需计提存货跌价准备100万元。

⑵对于400件没有合同部分的存货，可变现净值=400x(1—0.1—0.1)=320万

元，成本为400x0.8=320万元。不需计提存货跌价准备。故1000件存货期末需

计提100万存货跌价准冬。

4、创业板上市公司最近一年末净资产4亿元，最近一期末净资产6亿元，则以下

非公开发行股票哪些情形适用于简易程序()。

A、本次非公开发行股票融资额5000万元

B、本次非公开发行股票融资额6000万元

C、本次^公开发行股票融资2000万元，最近12个月内非公开发行股票融资总额

5000万元。

D、本次非公开发行股票融资2000万元，最近12个月内非公开发行股票融资总额

4000万元。

标准答案：D

知识点解析：根据《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第37条规定，二市

公司申请非公开发行股票融资额不超过人民币5000万元且不超过最近一年末净资

产10%的，中国证监会适用简易程序，但是最近12个月内上市公司非公开发行股

票的融资总额超过最近一年末净资产10%的除外。

5、甲公司有A产品1000件，单位成本为1元，甲公司与乙公司签订了产品销售

合同，约定由甲公司销售A产品500件给乙公司，合同单价为1.2元，A市场销

售价格为每件0.90元，预计每件A产品销售税费为0.1元，则A产品应提取的

跌价准备为()元。

A、100

B、50

C、0

D、200

标准答案：A

知识点解析：有合同部分的可变现净值为500x(1.2—0.10)=550元〉成本500

元，不需计提跌价准备；没有合同部分可变现净值为500x(0.9—0.1)=400元，

〈成本200元，需计提存货跌价准备100元。因此，甲公司A产品需计提跌价准

备100元。

6、证券公司长期次级债可按照一定比例计入净资本，到期期限在3、2、1年以上

的，计入净资本的比例分别为（）。

A、100%、50%、25%

B、100%、50%、15%

C、100%、70%、50%

D、100%、70%、25%

标准答案：C

知识点解析：《证券公司次级债管理规定》第4条第1款规定，长期次级债可按一

定比例计入净资本，到期期限在3、2、1年以上的，原则上分别按100%、70%、

50%的比例计入净资本。

7、以下说法正确的是

A、出借的包装物，其成本计入管理费用

B、生产车间使用的固定资产修理费用，计入生产成本

C、盘亏的存货应计入管理费用

D、盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行

会计处理，按管理权限/经批准后冲减当期管理费用

标准答案：D

知识点解析：A,出借的包装物，其成本il入销售费用；B,生产车间使用固定资

产发生的修理费用计入管理费用；C,对于盘亏存货处理要具体分析原因，若是自

然灾害等非常原因所致，应计入营业外支出，若是收发计量等正常原因所致，则应

计入管理费用。

8、A公司于2012年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作

为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5

本），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万

兀O

A、700

B、800

C、712

D、812

标准答案：C

知识点解析：支付的交易费用计入成本，入账价值=200x（4-0.5）+12=712（万

元）。

9、以下关于资产的分类说法正确的是（）。

A、出租车经营权（到期可更新车辆）属于金融资产

B、商品期货（非套期保值）应划分为交易性金融资产

C、限售股不应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D、某机构购入甲上市公司股票，并准备长期持有，应将其划分为持有至到期投资

标准答案：B

知识点解析：A项出租车经营权是一种特许经营权，属于无形资产；B项商品期货

属于衍生工具，一般划分为交易性金融资产，但套期保值的除外；C项对被投资单

位不具有控制、共同控制或重大影响的，非处于股权分置改革过程的限售股，既可

划分为可供出售金融资产，也可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融资产；D项持有至到期投资不可能是权益工具，

10、以下说法正确的是（）。

A、董事会专门委员会对股东大会负责

B、提名委员会中独立董事应占多数，由堇事长担任召集人

C、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数，由董事长担任召集人

D、审计委员会中有I名独立董事是会计专业人上，由该会计专业人士独立董事担

任召集人

标准答案：D

知识点解析：A项，《上市公司治理准则》第58条规定，各专门委员会对董事会

负责，各专门委员会的提案应提交董事会审查决定。BCD三项，第52条规定，上

市公司董事会可以按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核

等专门委员会。专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、

薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有1名

独立茶事是会“专业人士。

11、上市公司发行股份的买资产，拟购买资产交易价格为9亿元，以下说法正确的

是（）。

A、若配套募集资金3亿元，则要由发审委审核

B、若并购重组方案构成借壳上市的，则募集配套资金中补充流动资金的比例为不

超过50%

C、配套募集资金可以用于支付本次交易的现金对价、支付并购交易税费、人员安

置费、标的资产在建项目等

D、过会后调整募集资金金额的.无需重新提交重组委审核

标准答案：C

知识点解析：A项，根据《上市公司重大资产重组管理办法》第十四条、第四十四

条的适用意见、《证券期货法律适用意见第12号》（证监会公告[2015]10号），上市

公司发行股份购买资产同时募集的部分配套资金，所配套资金比例不超过拟购买资

产交易价格100%的，一并由并购重组审核委员会予以审核：超过100%的，一并

由发行审核委员会予以审核。根据《中国证监会上市部关于上市公司监管法律法规

常见问题与解答修订汇编试卷》，B项，募集配套资金用于补充公司流动资金的比

例不应超过交易作价的25%：或者不超过募集配套资金总额的50%,构成借壳上

市的，不超过30%；D项，调减或取消配套募集资金不构成重组方案的重大调

整，无需重新提交审核；重组委会议可以审议通过申请人的重组方案，但要求申请

人调减或取消配套募集资金；新增配套募集资金，应当视为构成对重组方案重大调

整，需重新履行相关程序。

12、以下关于首发路演准介说法正确的有（）。

A、承销商的路演推介应当和发行人的一起进行

B、发行人只能采用电话方式对公众进行路演

C、路演推介期间，承销商和发行人与投资者任何形式的见面、交谈、沟通，均视

为路演推介

D、在路演推介时，承销商可以和发行人向投资者介绍公司、行业及发行方案等与

本次发行相关的内容。承销商的证券分析师可以向网下投资者推介独立第三方撰写

的投资价值研究报告

标准答案：C

知识点解析：A,承销商的证券分析师的路演推介应当与发行人的路演推介分别进

行；B,第七条承销商可以和发行人采用现场、电话、互联网等合法合规的方式进

行路演推介。D,承销商的证券分析师可以向网下投资者推介其撰写的投资价值研

究报告。投资价值研究来告只能由承销商的分析师撰写，或者因经营范围限制，承

销商无法撰写投资价值研究报告的，可委托具有证券投资咨询资格的母公司或子公

司撰写投资价值研究报告。

13、以下属于政府补助的有（）。

A、直接减免的所得税

B、先征后返的所得税

C、政府向其投资的企业某项目提供建设补助

D、增值税出口退税

标准答案：B

知识点解析：政府补助具有无偿性和直接取得费产两个特征。无偿性是政府补助的

基本特征。政府并不因此享有企业的所有权，企业将来也不需要偿还。这一特征将

政府补助与政府作为企业所有者投入的资本、政府采购等政府与企业之间双向、互

惠的经济活动区分开来。直接取得资产，比如企业取得的财政拨款，先征后返

（退”即征即退等方式返还的税款，行政划拨的土地使用权、天然起源的天然林

等。不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政

府与企业间的债务潞免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税

抵扣额、抵免部分税额等。本题A不是直接取得资产，不是政府补助；C项是政

府作为企业所有者投入的资本相关补助，政府可以从该投资企'业中取得收益，不具

有无偿性的特点，不是政府补助；D项实际上本来就属于企业的资产，不涉及资产

的直接取得，不是政府补助。

14、甲公司为乙公司的母公司。2013年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款

3500万元购入丁公司80%股权（属于非同一控制下控股合并）并能够控制丁公司的

财务和经营政策，购买三，丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，账面价

值为3800万元，除一项存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该

项存货的公允价值为500万元，账面价值为300万元。至2014年7月1日，丁公

司将上述存货对外销售60%。2014年7月1日，乙公司购入甲公司所持有的丁公

司80%股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。2013年1月

1日至2014年7月1日，丁公司实现的净利润为800万元，无其他所有者权益变

动。则2014年7月1日，乙公司购入丁公司80%股权的初始投资成本为（）万元。

A、3700

B、3744

C、3680

D、4044

标准答案：D

知识点解析：乙公司购入丁公司80%股份属于同一控制下的控股合并，合并日丁

公司账面所71者权益是指其相对于最终控制方甲公司而言的账面价值。2014年7

月1日，丁公司按购买H公允价值持续计算的所有者权益=4000+[800—（500-

300）x60%]=4680（万元），购买日应确认合并商誉=3500—4000x80%=300（万

元），2014年7月1日，合并日乙公司购入丁公司80%股权的初始投资成本=

4680x80%+300=4044（：万元）。

15、以下关于或有事项的披露，说法正确的有（）。

A、公司是上市公司，在年度报告中对于或有负债在附注中应逐项说明或有负债的

种类及其形成原因以及期初、期末余额和本期变动情况

B、或有事项涉及未决诉讼、未决仲裁的情况卜，按相关规定披露全部或部分信息

预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露未决诉讼、未决仲裁的任何信息

C、或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生

的财务影响

D、或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生

的财务影响以及期初、期末余额和本期变动情况

标准答案：C

知识点解析：A、D项或有资产及或有负债均不能确认为资产和负债，因此不存在

期初、期末余额和本期变动情况：B项在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相

关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信

息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原

因。

16、关于独立董事说法正确的是（）。

A、在上市公司子公司任法律顾问的可以作为该上市公司的独立堇事

B、独立董事在任职期间累计3次未亲自出席董事会的，由董事会提请股东大会予

以撤换

C、管理层收购时，需要全体独立董事的1/2以上同意后提交股东大会审议

D、独立董事可以向董事会提请召开临时股东大会

标准答案：D

知识点解析：A项为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员

不得担任独立董事；B项独立董事连续3次未亲自出席董事会会议的，由董事会提

请股东大会予以撤换。C项管理层收购时，需要全体独立董事的2/3以上同意后

提交股东大会审议。

17、2012年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，

该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担

诉讼费用5万元，同时基本确定可从保险公司收到赔偿款120万元。2012年12月

31日，甲，公司以下处理正确的是（）。

A、确认预计负债100万元

B、确认预计负债105万元

C、确认其他应收款120万元

D、确认其他应收款100万元

标准答案：B

知识点解析：甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=100+5=105（万

元）。补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金

额不应超过预计负债的账面价值。

18、下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的是（）。

A、投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式

B、因预计发生年度亏损，将以前年度计提的无形资产减值准备全部予以转回

C、因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产的成本

D、因追加投资，使原投资比例由50%增加到80%,而对被投资单位由具有重大

影响变为具有控制权，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算

标准答案：D

知识点解析：选项AB和C的会”处理不符合会U准则的规定，囚此违背会“信息

质量可比性要求。

19、某公司2007年年初和年末存货分别为4000万和5000万，存货周转次数为4

次，2（X）8年末存货比2008年年初减少20%,销售收入和销售成本均增长20%,

则2008年存货周转次数为（）。

A、4

B、4.3

C、4.8

D、5.4

标准答案：C

知识点解析：2008年初存货余额=2007年末余额=5000万元，2008年末存货余额

=5000x（1一20%）=4000万元。2008年存货周转次数=2008年销售收入/2008年

平均存货=2007年销售收入x（l+20%）/4500=2007年销售收入/4500x（1+20%）

=2007年周转次数xl.2=4.8o

20、甲公司有A原材料账面价12万元/套，专门用于生产产品X,该原材料市场

销售价格为9万元/套,每套原材料加工成X产品将要发生成本15万元，每件X

产品估计的销售税费为1万元，产品售价26元/套，则期末该原材料要计提多少

跌价准备（）万元。

A、0

B、1

C、2

D、4

标准答案：c

知识点.析：为生产而持有的原材料，若产品没有发生减值，材料按成本计量，不

计提跌价准备。若产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量，材料可变

现净值=产品的估计售，介一至完工将要发生的成本一销售产品估计的销售费用和税

费。本题中用该原材料生产的产品可变现净值为26—1=25万元，产品成本=12+

15=27万元，产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量。A材料可变

理净值=26—15—1=10万元，材料成本为12万元，则需计提跌价准备为2万

兀O

21、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10

万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧

为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万

元，累计折旧为。175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业

实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为（）。

A、0

B、5万元

C、10万元

D、15万元

标准答案:D

勺识点解析：甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益=130—（140—25）=15（万

元）。

22、以下属于创业板上市公司应暂停上市的情形的有（）。

A、连续2年净资产为负

B、连续2年净利润为负

C、未在法定期限披露年报或中报

D、连续2个会计年度被出具否定意见的审计报告

标准答案：D

知识点解析：A,应当终止上市；B,连续3年净利润为负方达到暂停条件；C,

逾期2个月未披露年度报告或者半年度报，实行暂停上市，暂停上市后1个月内仍

未披露的，终止上市，比主板要求严格。

23、以下属于或会涉及到其他综合收益核算的内容的有（）。

A、可供出售外币货币性项目的汇兑差额

B、权益结算的股份支付的行权

C、采用权益法核算的长期股权投资被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分

配以外的所有者权益的其他变动

D、可供出售金融资产的公允价值变动

标准答案：D

知识点解析：A,可供出售外币货币性项目的汇兑差额应计入当期损益，可供出售

外币非货币性项目的汇兑差额方作为其他综合收益核算；B,权益结算的股份支付

的行权冲减“资本公积一其他资本公积''不属于其他综合收益核算的内容；C,借

方：长期股权投资—其他权益变动，贷方：资本公积——其他资本公积。

24、关于管理层收购，以下说法符合规定有（）。

A、公司董事会成员中独立董事的比例应当达到或者超过2/3

B、公司应当聘请具有证券、期货从业资格的资产评估机构提供公司资产评估我告

C、收购应当经董事会非关联董事作出决议，且取得过半数独立董事同意后，提交

公司股东大会审议

D、收购应当经出席股奈大会的非关联股东所持表决权2/3以上通过

标准答案：B

知识点解析：A,公司董事会成员中独立董事的比例应当达到或者超过1/2；C、

D,收购应当经董事会非关联董事作出决议，且取得2/3以上的独立董事同意

后，提交公司股东大会审议，经出席股东大会的非关联股东所持表决权过半数通

过。

25、以下人员将其持有的所在公司股票在6个月内买入股票乂卖出，无其他情形，

并不违反相关规定的有（）。

A、上市公司的董事

B、持有上市公司5%股份的自然人

C、上市公司控股股东

D、持有上市公司3%股份的自然人

标准答案：D

知识点解析：《证券法》第47条第1款规定，上市公司董事、监事、高级管理人

员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月

内卖出，或者在卖出后6个月内乂买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会

应当收回其所得收益。但是，证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5%以上股

份的，卖出该股票不受6个月时间限制。

26、以下关于公司董事会、股东会效力的说法正确的有（）。

A、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、法规的规定，决议无效

B、股东会的会议召集程序、表决方式违反公司章程的规定，决议无效

C、董事会的会议内容违反法律、法规的规定，决议无效

D、股东会的会议内容违反公司章程的规定，决议无效

标准答案：C

知识点解析：《公司法》第二十二条规定“公司股东会或者股东大会、董事会的决

议内容违反法律、行政法规的无效。股东会或者股东大会、董事会的会议召集程

序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，

股东可以自决议作出之三起60日内，请求人民法院撤销。”只有内容违法为无效，

其余内容违章与程序违法、违章均为可撤销。本题只有C说法正确。

27、甲企业是一家大型机床制造企业，2013年12月1日与乙公司签订了一项不可

撤销销售合同，约定于2014年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床

一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2013年12

月31日，甲企业尚未开始生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该

机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素。2013年12月31日甲

企业的F列处理中，正确的是（）。

A、确认预计负债20万元

B、确认预计负债30万元

C、确认存货跌价准备20万元

D、确认存货跌价准备30万元

标准答案：A

知识点解析：因为标的资产不存在，所以不能确认存货跌价准备，履约发生的损失

为20万元（320—300）,不履约发生的损失=300x10%=30（万元），确认预计负债

20万元。

28、以下情形在6个月内买入股票又卖出，无其他情形，并不违反相关规定的有

（）。

A、上市公司的董事

B、持有上市公司5%股份的自然人

C、上市公司控股股东

D、持有，市公司3%股份的自然人

标准答案：D

知识点解析•：本题考查的是证券法关于短线交易的规定。《证券法》第四十七

条：“上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，

将其持有的该公司的股票在买入后六个月内卖出，或者在卖出后六个月内又买入，

由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。但是，证券公司因

包销购入售后剩余股票而持有5%以上股份的，卖出该股票不受六个月时间限制。

公司董事会不按照前款规定执行的，股东有权要求董事会在30日内执行。公司董

事会未在上述期限内执行的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法

院提起诉讼。公司董事会不按照第一款的规定执行的，负有责任的董事依法承担

连带责任。”

29、丙企业以生产B产品为主，目前企业库存积压较大，产品成本为每件180

元。为了消化库存，盘活资金，丙企业2008年1月25日与某外贸公司签订了一项

产品销售合同，约定在2008年2月5日，以每件150元的价格向外贸公司提供

10000件产品，合同不可撤销。若不能交货，丙企业需按照总价款的10%支付违约

金。丙企业对该品产品进行减值测试，并按规定确认了10万元的减值损失。则以

下说法正确的是（）。

A、应确认预计负债5万元

B、应确认预计负债30万元

C、应确认预计负债15万元

D、不需确认预计负债

标准答案：A

知识点解析：闪公司该项合同为亏损合同，预计负债的金额应是执行合同发生的损

失和撤销合同发生的损失的较低者，应为15万元（150万xlO%V30万）乙公司的会

计处理如下：（1）计提资产减值损失借：资产减值损失100000贷：存货跌价准备

100000（2）借：营业外支出50000贷：预计负债50000

30、以下可以参与挂牌公司股票公开转让的有（）。

A、注册资本500万元人民币以上的合伙企业

B、证券投资基金

C、自然人李某本人名下前一交易日日终证券类资产市值800万元人民币，其中用

于融资融券的信用证券账户资产为35。万元，李某具有2年以上证券投资经验

D、注册资本300万元人民币的法人机构

标准答案：B

知识点解析：AD两项，《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理细则（试

行）》（2013年修订）第3条规定，下列机构投资者可以申请参与挂牌公司股票公开

转让：①注册资本500万元人民币以上的法人机构；②实缴出资总额500万元人

民币以上的合伙企业。B项，第4条规定，集合信吒计划、证券投资基金、银行理

财产品、证券公司资产管理计划，以及由金融机构或者相关监管部门认可的其他机

构管理的金融产品或资产，可以申请参与挂牌公司股票公开转让。C项，第5条第

1款规定，同时符合下列条件的自然人投资者可以申请参与挂牌公司股票公开转

让：①投资者本人名下前一交易日日终证券类资产市值500万元人民币以上。证

券类资产包括客户交易结算资金、在沪深交易所和全国股份转让系统挂牌的股票、

基金、债券、券商集合理财产品等，信用证券账户资产除外。②具有2年以上证

券投资经验，或具有会计、金融、投资、财经等相关专业背景或培训经历。

31、甲公司系深交所主板上市公司，拟于2015年10月申请配股，公司合并报表

2012年至2014年三年累计实现的可分配利润为9000万元，母公司2012年至2014

年三年累计实现的可分配利润为7500万元，则甲公司以下利润分配方案中符合配

股条件的有（）。

A、2012年至2014年以现金方式累计分配利润900万元

B、2012年至2014年以现金方式累计分配利润750万元

C、2012年至2014年以现金加股票方式累计分配利润900万元

D、2012年至2014年以现金加股票方式累计分配利润750万元

标准答案：A

知识点解析：配股属于公开发行，应符合“最近3年以现金方式累计分配的利润不

少于最近3年实现的年均可分配利润的30%”的规定，此处“可分配利润”为合并报

表口径数据，非母公司口径。

32、以下关于公司债券的发行说法正确的有（）。

A、公司债券可以公开发行，也可以非公开发行，未在证券交易所上市也未在全国

中小企业股份转让系统珪牌的公司只能非公开发行

B、公开发行公司债券需证监会发审委审核，并经证监会核准，非公开发行公司债

券经中国证券也协会备案即可

C、非公开发行公司债券，不管是否是自行销售，均应由发行人在每次发行完成后

五个工作日内向中国证券业协会备案

D、非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行，不得采用广告、公开劝诱和变

相公开方式，每次发行对象不得超过200人

标准答案：D

知识点解析：A,公司债券可以公开发行，也可以非公开发行。《管理办法》将公

司债券发行主体扩展到所有公司制法人，符合证券法规定公开发行条件的，不管是

有限公司还是股份公司，不管是否上市挂牌，均可以公开发行或非公开发行。B,

《管理办法》简化了公司债券的审核流程，取消公开发行的保荐制和发审委制度。

C,非公开发行公司债券承销机构或依照规定自行销售的发行人应当在每次发行完

成后五个工作H内向中国证券业协会备案。（发行公司债券应当由具有证券承销业

务资格的证券公司承销。取得证券承销业务资格的证券公司、中国证券金融股份有

限公司及中国证监会认可的其他机构非公开发行公司债券可以自行销售。）

33、甲公司2013年净资产为40亿元，近三年平均可分配利润为6500万元。公司

拟申请发行企业债券，募集资金投资于棚户区改造项目，项目投资总额为20亿

元，假设本次债券票面利率为5%,则发行规模最高为（）。

A、12亿元

B、13亿元

C、14亿元

D、16亿元

标准答案：B

知识点解析：根据“累计债券余额不超过企业净资产（不包括少数股东权益）的

40%”，则发行最大金额为40x40%=16亿元，根据“最近3年可分配利润（净利润）

足以支付企业债券一年的利息”，坡近三年平均可分配利润为6500万，利率为

5%,则发行最大金额为0.65=5%=13亿元，根据“棚户区改造项目可发行并使用

不超过项目总投资70%的企业债券资金”，最多可发行20x70%=14亿元，三者取

其低。

34、甲公司2012年末的净资产为40亿元，近三年平均可供分配的利润为7000万

元，拟发行企业债券投资一个投资总额为20亿元的固定资产投资项目，假设票面

利率为5%,请问甲公司发行企业债券的金额为（）亿元。

A、10

B、12

C、14

D、16

标准答案：B

知识点解析：根据“累计债券余额不超过企业净资产（不包括少数股东权益）的

40%”，则发行最大金额为40x40%=16亿元，根据“最近3年可分配利润（净利润）

足以支付企业债券一年的利息”，最近三年平均可分配利润为7000万，利率为

5%,则发行最大金额为0.7:5%=14亿元，根据“用于固定资产投资项目的，原

则上累计发行额不得超过该项目总投资的60%”，最多可发行20x60%=12亿元,

三者取其低。

35、下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。

A、确认预计负债

B、对应收账款计提坏账准备

C、对外公布财务报表时提供可比信息

D、将融资租入固定资产视为自有资产入账

标准答案：D

知识点解析：融资租入固定资产视同自有资产核算，符合会计信息质量要求的实质

重于形式原则，其他选预不符合。

36、某公司2010年自行研发无形资产，在达到预定用途之前研究阶段发生研发支

出120万元，开发阶段符合资本化条件的工资支出为100万元，其他支出为140万

元。2010年11月公司将该项无形资产入账，并按5年摊销。以下说法正确的有

()。

A、2010年10月无形资产入账价值为240万元

B、2010年10月无形资产入账价值为360万元

C、2010年计入费甩的金额为128万元

D、2010年计入费用的金额为12万元

标准答案：C

知识点解析：题中研发费用120万元是研究阶段，应计入当期损益。无形资产的成

本应该为240万，当月增加的无形资产当月摊销，2010年摊销的期限为2个月，

摊销金额为240/(5x12)x2=8万元，摊销金额一般计入当期损益，除非其他会计

准则另有规定。计入当年计入损益的金额为120+8=128万元。

37、投资者要求的必要农酬率为10%,则以下债券收益率最低的是()。

A、面值1000,票面利率II%两年到期，每年付息一次

B、面值1000,票面利率11%两年到期，每半年付息一次

C、面值1000,票面利率12%两年到期，到期一次还本付息

D、面值1000,无付息，两年到期，以810折价发行

标准答案：A

知识点解析：本题用终值解题比较方便些，比较几种债券相同期间债券终值的大小

A=1000x1.lixl.11=1232B=1000x1.055x1.055x1.055x1.055=1238C=

1000x(1+12%x2)=1240D=1000+810x1000=1235(BP810现值可在2年后得

1000,则1000现值在未来可得到的价值)从上述终值可得选项为A,即其收益率最

低。

38、2006年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为

2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下

降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断

该资产价值发生严重且非暂时性卜.跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额

为（）。一

A、700万元

B、1300万元

C、1500万元

D、2800万元

标准答案：D

知识点解析：可供出售金融资产发生减值时，原直接计入其他综合收益中的因公允

价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确

认的减值损失金额=（3500—2200）+1500=2800（万元）。

39、债务人与债权人（银行）协商，将应于2007年底到期的逾期贷款800万元延期

两年，约定新的利率为5%,如债务人2008年和2009年净利润超过2000万，则

利率按8%计算。2008年债务人预计2008年和2009年公司很可能实现每年2000

万的利润，应披露的或有负债或确认的预计负债金额为（）。

A、0万元

B、24万元

C^48万元

D、128万元

标准答案：C

知识点解析：本题考的是附或有条件债务重组，对债务人而言，修改后的债务条款

中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将

该或有应付金额确认为预计负债，本题中“债务人预计2008年和2009年公司很可

能实现每年2000万的利润”，符合预计负债确认条件，应确认预计负债800x（8%

—5%）x2=48万元。

40、以下属于非经常性殒益的有（）。

A、向关联方销售,售价3000万.A允价值3050万

B、债务重组，账面600万，公允价值700万，抵消了一项800万元的债务

C、非控股股东控制的子公司对上市公司的债务豁免200万元

D、A公司与B公司均为甲公司的子公司，2014年6月30日A公司从甲公司处购

买B公司80%的股权，B公司2014年1月至6月的净利润800万元

标准答案：A

知识点解析：本题A为交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损

益；B为债务重组损益；C应作为资本公积处理，不影响损益。D为同一控制下企

业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益。

二、组合型选择题（本题共80题，每题7.0分，共80

分。）

41、上市公司的下列事预，必须股东大会特别决议通过的有（）。I.非公开发行

股票n.股权激励m.一年内购买重大资产超过公司最近一期经审计总资产30%

IV.回购股份减少资本

A、n.m.iv

B、i.n.iv

c、i.n.n.iv

D、i.n.m

标准答案：c

知识点解析：非公开发行股票属于增资行为，需要特别决议通过。

42、甲企业1300万元收购无关联乙企业30%的股权，乙2013年1月1日的净资

产账面价值6000万，公允价值5000万，公允价值的下降是由于乙企业账面存货账

面价值3000万，发生了跌价，其公允价值为2000万元。2013年，乙企业全年实

现利润2000万元，向股东派发现金股利2500万元，问，不考虑其他情况，以下说

法正确的有（）。I.2013年1月31日，甲企业的长期股权投资账面价值1500万

元口.因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益300万元HI.因向乙投资，

2013年甲企业应确认投资收益600万元W.因向乙投资，2013年甲企业应确认投

资收益900万元

A、I.n.in

B、i.n.iv

c、n.m.iv

D、i.m

标准答案：D

知识点解析•：本题考的是长期股权投资初始计量与后续计量，甲企业的账务处理如

下：（1）2013年1月1日购入乙企业30%股权借：长期股权投资1300贷：银行存

款1300同时根据享有的被投资的单位所有者权益公允价值的份额对长期股权投资

进行调整（5000x30%=1500）借：长期股权投资200贷：营业外收入200（2）2013年

乙企业实现净利润2000万借；长期股权投资——损益调整600贷；投资收益600

权益法核算向股东派发现金股利应冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。

43、以下属于公司反收购策略中的管理层防卫策略的有（）。I.金降落伞策略

n.积极向其股东宣传反收购的思想m.毒九策略w.白衣骑士策略

A、m.iv

B、I.u

c、n.m.w

D、i.n.iv

标准答案：B

知识点解析：管理层防R策略包括金降落伞策略、银降落伞策略和积极向其股东宣

传反收购的思想策略。管理层收购属于股票交易策略。

44、证监会对甲上市公司高管采取市场禁入措施，则该高管在禁入期不得担任以下

职务（）。I.甲上市公司的财务总监n.为上市公司出具审计报告的注册会计师

m.投行人员W.非上市股份公司的财务总监

A、n.m.iv

B、i.n.iv

c、i.□.m

D、i.n.m.iv

标准答案：c

知识点解析：《证券市场禁入规定》第四条：“被中国证监会采取证券市场禁入措

施的人员，在禁入期间内，除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公

司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务外，也不得在其他任何机构中

从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员

职务。”

45、某上市公司发行股份购买资产，董事会决议公告日前20个交易日、30个交易

日、60个交易日、120个交易目的公司股票交易均价分别为20元每股、22元每

吟25元”股和30匹每股，则以下发行股份的价格符合相关规定的有（）。I.18

元口.16元DI.20元IV.22.5元

A、I.H.IV

B、I.n.iv

c、n.m.iv

D、i.n.n.iv

标准答案：B

知识点解析♦：上市公司发行股份的价格不得低于市场参考价的90%。市场参考价

为本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20个交易日、60个交易日或者

120个交易日的公司股票交易均价之一。

46、以下属于其他综合收益核算的内容的有（）。I.现金流量套期T具利得或损

失中属于无效套期部分n.外币财务报表折算差额m.将可供出售金融资产重分

类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，重分类日该项金融资产没有固定到期

日，与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失W.将可供出售金

融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，重分类日该项金融资产有固

定到期日的，与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失

A^n.m.iv

B、i.n.m

c、i.n.iv

D、i.n.n.iv

标准答案：A

知识点解析：有效套期部分属于其他综合收益核算的内容；将可供出售金融资产重

分类为采用成本或摊余成木计量的金融资产，重分类旧该项金融资产的公允价值或

账面价值作为成本或摊余成本，该项金融资产没有固定到期日的，与该金融资产相

关、原直接计入所有者权益的利得或损失，仍应记入“其他综合收益”科目，在该金

融资产被处置时转入当期损益。该金融资产有固定到期目的，应当在该金融资产的

剩余期限内，采用实际利率法摊销，计入当期损益。没有到期日的，应当是把“其

他综合收益''逐期摊销入损益，并非一次性计入损益。

47、下列项目中，可能引起资本公积变动的有（）。I.与发行权益性证券直接相

关的手续费、佣金D.可转债转换成普通股川.股份支付行权W.自用房地产转

为公允价值核算的投资性房地产，转换时公允价值大于账面价值

A、I.n.iv

B、I.U

c>n.m.iv

D、i.n.n.iv

标准答案：B

知识点解析：H所述情形均应作为“其他综合收益”核算。

48、李某被证监会采取证券市场禁入措施，则在禁入期内，其不能担任以下哪些职

务（）。I.证券公司的从.业人员n.证券公司的董事、监事、高级管理人员

n.上市公司的工作人员w.上市公司的董事、监事、高级管理人员

A、I.n.iv

B、n.m.w

c、i.n.iv

D、i.n.n.iv

标准答案：A

知识点解析：《证券市场禁入规定》第四条：“被中国证监会采取证券市场禁入措

施的人员，在禁入期间内，除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公

司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务外，也不得在其他任何机构中

从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理入员

职务。”证券市场禁入规定禁入的事项是不得从事记券业务和担任上市公司、非上

市公众公司董监高.II证券公司不一定是卜市公司、非卜市公众公司,但是其董监

高是证券从业人员，从事的是证券业务，也是被禁入的。

49、以下适用证券法规定的证券品种及行为有（）。I.股票的发行和交易n.可

转换公司债券的交易m.企业债的发行w.政府债券的发行

A、n.m.iv

B、i.m.iv

c、i.u.m

D、i.n.n.iv

标准答案：c

知识点解析：《证券法》第二条：“在中华人民共和国境内，股票、公司债和国资

院依法认定的其他证券的发行和交易易适用本法；本法未规定的，适用《一中华人

民共和国公司法》和其他法律、行政法规的规定。政府债券、证券投资基金份额的

上市交易，适用本法；其他法律、行政法规另有规定的，适用其规定。证券衍生品

种发行、交易的管理办法，由目务院依照本法的原则规定。”

50、A上市公司2012年末，未分配利润0万元、盈余公积500万元、资本公积

800万元（其中资本溢价500万元），经股东大会批准，A公司以5元每股现金回购

本公司股票200万股并注销，下列会计处理正确的是（）。I.库存股的入账价值

1000万元口.注销库存股冲减资本公积500万元HI.注销库存股冲减盈余公积

300万元W.注销库存股不影响所有者权益

A、I.n.皿

B、I.n.iv

c、n.n.iv

D、i.n.n.iv

标准答案：D

知识点解析：注销库存股不影响所有者权益、库存股入账价值以回购成本计算。注

销时冲减资本公积的金额以“资本公积——股本溢价”余额为限。会计分录：⑴回

购库存股借：库存股1000贷：银行存款1000（2）注销库存股借；股本200资本公

积一股本溢价500盈余公积300贷：库存股1000

51、以卜.不考虑其他因素，就单项事项而言，符合管理层收购上市公司规定的条件

的有（）。I.公司董事会共9名成员，独立董事为3名n.公司聘请具有证券、

期货从业资格的资产评估机构提供公司资产评估报告m.收购经董事会非关联董

事作出决说，且取得2/3以上的独立堇事同意后，提交公司股东大会审议IV.监

事会需对本次收购发表独立意见

A^I.n.in

B、n.m.iv

c、□.DI

D、i.n.m.iv

标准答案：c

知识点解析：公司董事会成员中独立董事的比例应当达到或者超过1/2,不需要

监事会或监事发表意见。

52、以下系上交所上市公司在2014年将会被实施退市风险警示的情形有（）。

I.2013年的营业收入为1500万元n.2013年被出具无法表示意见的审计报告

n.2013年末的净资产为负值W.2012年度、2013年度净利润追溯重述后连续为

负值

A、I.n.n.iv

B、n.m.iv

c、i.m.iv

D、i.n.m

标准答案：B

知识点解析：2013年的营业收入小于1000万元时会祓实施退市风险警示。

53、根据《证券投资者保护基金管理办法》，以下关于证券投资者保护基金※源的

说法正确的有（）。I.依法向有关责任方追偿所得D.上海、深圳证券交易所在

风险基金分别达到规定的上限后，交易经手费的20%纳入基金川.发行股票、可

转换公司债券等证券时，申购冻结资金的利息收入H.证券投资者保护基金公司

不得负债经营，不得通这发行债券等方式进行融资

A、I.n.IV

B、n.m.IV

c、i.n.m

D、i.n.m.iv

标准答案：C

知识点解析：《证券投资者保护基金管理办法》第十二条基金的来源；（一）上海、

深圳证券交易所在风险基金分别达到规定的上限后，交易经手费的20%纳入基

金；（三）所有在中国境内注册的证券公司、按其营业收入的的0.5%缴纳基金；

（三）发行股禀、可转债等证券时，申购冻结资金的利息收入；（四）依法向责任方追

偿所得和从证券公司破产清算中受偿收入；（五）国内外机构、组织及个人的捐赠；

（六）其他合法收入。《证券投资者保护基金管理办法》第十四条：根据防范和处置

证券公司风险的需要，基金公司可以多种形式进行融资。必要时，经国务院批准，

基金公司可以通过发行债券等方式获得特别融资。

54、以下情形，可认定为上市公司收购方的一致行动人的是（）。I.某上市公司

股东甲和乙，乙为甲公司的董事，甲与乙U.为上市公司某自然人股东收购上市

公司提供借款的非银行法人HI.持有上市公司股东甲35%股权的自然人，该自然

人持有上市公司1%股份W.持有上市公司股东乙35%股权的法人单位，对乙有

重大影响

A、i.n.n.iv

B、n.m.IV

C、i.n.iv

D、i.n.

标准答案：A

知识点解析：在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同•上市

公司股份；银行以外的其他法人、其他组织和自然人为投资者取得相关股份提供融

资安排；持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份。

投资者参股另一投资者，可以对参股公司的重大决策产生重大影响；投资者之间存

在合伙、合作、联营等其他经济利益关系为一致行动人。

55、以下构成一致行动人的有（）。I.投资者之间存在合作关系口.甲公司的董

事在乙公司当总经理，甲乙为一致行动人川.持有投资者5%股份自然人股东的直

系亲属W.甲公司的监事在乙公司担任董事

A、n.n.iv

B、i.n.iv

C、i.n.m

D、i.n.n.iv

标准答案：B

知识点解析：持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股

份的构成一致行动人。

56、以下情形中，中国证监会可以对有关责任人员采取终身的证券市场禁入措施的

有（）。I.从事保荐业务，负有法定职责的人员，故意不履行法律、行政法规或

者中国证监会规定的义务，并造成特别严重后果的U.严重违反法律、行政法规

或者中国证监会有关规定，构成犯罪的因违反法律、行政法规或者中国证监

会有关规定，5年内被中国证监会给予1次警告2次罚款处罚的W.因违反法律、

行政法规或者中国证监会有关规定，5年内曾经被采取证券市场禁入措施的

A、I.n.in

B、n.n.iv

c、i.n.iv

D、i.n.m.iv

标准答案：c

知识点解析：《证券市场禁入规定》第五条：“有下列情形之一的，可以对有关责

任人员采取终身的证券市场禁入措施：（一）严重违反法律、行政法规或者中国证监

会有关规定，构成犯罪的；（二）从事保荐、承销、资产管理、融资融券等证券业务

及其他证券服务业务，负有法定职责的人员，故意不履行法律、行政法规或者中国

证监会规定的义务，并造成特别严重后果的；（三）违反法律、行政法规或者中国证

监会有关规定，采取隐瞒、编造重要事实等特别恶劣手段，或者涉案数额特别巨大

的；（四）违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，从事欺诈发行、内幕交

易、操纵市场等违法行为，严重扰乱证券、期货市场秩序并造成严重社会影响，或

者获取违法所得等不当利益数额特别巨大，或者致使投资者利益遭受特别严重损害

的；（五）违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，情节严重，应当采取证券

市场禁入措施，且存在故意出具虚假重要证据，隐瞒、毁损重要证据等阻碍、抗拒

证券监督管理机构及其工作人员依法行使监督检查、调查职权行为的；（六）因违反

法律、行政法规或者中国证监会有关规定，5年内被中国证监会给予除警告之外的

行政处罚3次以上，或者5年内曾经被采取证券市场禁入措施的；（七）组织、策

划、领导或者实施重大违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定的活动的；

（八）其他违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，情节特别严重的。’’

57、主板上市公司，以下不可以进行非公开发行的有（）。I.上市公司权益被控

股股东严重侵害尚未解除口.对外违规担保尚未解除m.现任监事近12月被交易

所谴责W.最近1年被出具保留、否定或无法表示意见审计报告，进行重大资产

重组

A、I.U

B、n.m.w

c、m.iv

D>i.n.m.iv

标准答案：c

知识点解析：《上市公司证券发行管理办法》第三十九条：上市公司存在下列情形

之一的，不得非公开发行股票：（•）本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或

重大遗漏；（二）上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且尚未消除；

（三）上市公司及其附属公司违规对外提供担保且尚未解除；（四）现任董事、高级管

理人员最近三十六个月内受到过中国证监会的行政处罚，或者最近十二个月内受到

过证券交易所公开谴责；（五）上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪正

被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规正被中国证监会立案调查；（六）最近一年及一

期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。保

留意见、否定意见或无法表示意见所涉及事项的重大影响已经消除或者本次发行涉

及重大重组的除外；（七）严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。

58、某上市公司2007年4月1日将一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期从当日

开始，2007年4月1口该写字楼账面价值1800万，公允价值2000万，2007年12

月31日该投资性房地产公允价值2400万，2008年4月1日，租赁期届满，甲公

司收回该写字楼并以2800万元对外出售，出售价款已收讫，甲公司采用公允价值

模式计量，不考虑相关税费，则以下说法正确的是（）。I.转让时转让产生的收

益为1000万n.转让时转让产生的收益为600万in.转让时确认的其他业务成本

为1800万IV.转让时确认的其他业务成本为2400万

A、U.W

B>I.m

c、m.iv

D>n.m

标准答案：D

知识点解析：甲公司会计处理如下：（1）2007年4月1日，自用写字楼转换为公允

价值模式计量的投资性房地产：借：投资性房地产——成本2000贷：固定资产

（账面余额）1800其他综合收益（原为“资本公积——其他资本公积”）200（2）2007年

12月31日，公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动400贷：公允价

值变动损益400（3）2008年4月1日，出售投资性后地产借：银行存款2800贷：

其他业务收入2800借：其他业务成本2400贷:投资性房地产——