2025年初级试题及答案

2025年初级试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司2025年3月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元。运输过程中发生合理损耗1万元，入库前挑选整理费0.8万元。该批原材料的入账成本为（）万元。A.50B.51.8C.57.5D.50.82.2025年4月，乙公司采用托收承付方式向丙公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款80万元，增值税10.4万元，商品已发出并办妥托收手续。丙公司因资金周转困难，承诺2个月内付款。乙公司应确认的应收账款金额为（）万元。A.80B.90.4C.86.4D.10.43.2025年5月，丁公司一台生产设备原值120万元，预计使用年限5年，预计净残值3万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年应计提折旧额为（）万元。（假设当月增加的固定资产下月开始计提折旧）A.24B.38.4C.19.2D.484.2025年6月，戊公司为员工发放非货币性福利，将自产的空调作为福利发放给生产工人。该空调成本价2000元/台，不含税售价3000元/台，共发放50台。增值税税率13%。戊公司应确认的应付职工薪酬为（）元。A.100000B.113000C.150000D.1695005.2025年7月，己公司接受投资者投入一项专利技术，投资合同约定价值为200万元（与公允价值一致），增值税进项税额12万元（取得专用发票）。己公司应贷记的会计科目是（）。A.实收资本212万元B.实收资本200万元，资本公积12万元C.实收资本200万元，应交税费12万元D.实收资本212万元，资本公积06.庚公司2025年8月销售商品一批，合同约定客户需在3个月内支付货款，若提前1个月付款可享受2%现金折扣。客户于第50天付款（信用期90天）。庚公司确认收入时应（）。A.按扣除现金折扣后的金额确认收入B.按扣除增值税后的金额确认收入C.按合同金额确认收入，现金折扣实际发生时计入财务费用D.按合同金额确认收入，现金折扣实际发生时冲减收入7.辛公司2025年9月发生管理费用如下：行政人员工资40万元，业务招待费5万元，董事会成员津贴8万元，固定资产日常修理费3万元。当月管理费用总额为（）万元。A.40B.48C.56D.528.壬公司2025年10月利润表中“营业收入”项目为500万元，“营业成本”300万元，“税金及附加”20万元，“销售费用”15万元，“管理费用”25万元，“财务费用”5万元，“投资收益”10万元（损失）。则营业利润为（）万元。A.125B.135C.115D.1059.2025年11月，癸公司进行现金清查，发现短缺2000元。经核查，其中1200元由出纳员赔偿，剩余800元无法查明原因。报经批准后，应计入管理费用的金额为（）元。A.2000B.1200C.800D.010.甲公司2025年12月购入一项交易性金融资产，支付价款105万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用1万元。该资产的初始入账金额为（）万元。A.100B.105C.101D.10611.乙公司2025年1月因管理不善导致一批原材料毁损，该批材料成本30万元，已抵扣进项税额3.9万元。经批准后，净损失应由企业承担。乙公司应转出的进项税额为（）万元。A.0B.3.9C.2.73D.1.1712.丙公司2025年2月生产A产品，月初在产品成本20万元（直接材料12万元，直接人工5万元，制造费用3万元），本月投入生产费用100万元（直接材料60万元，直接人工25万元，制造费用15万元）。月末在产品50件，完工程度60%，原材料在生产开始时一次性投入。采用约当产量法计算完工产品成本，完工产品直接材料成本为（）万元。A.67.2B.72C.80D.8413.丁公司2025年3月与客户签订一项装修合同，合同总价款60万元，预计总成本40万元。截至3月末，实际发提供本12万元，履约进度按成本比例确定。丁公司3月应确认的收入为（）万元。A.12B.18C.24D.3014.戊公司2025年4月“应收账款”科目借方余额800万元，“坏账准备”科目贷方余额20万元；“应收票据”科目借方余额150万元（无坏账准备）；“预收账款”科目借方余额50万元（明细科目借方）。资产负债表中“应收票据及应收账款”项目应填列（）万元。A.950B.930C.1000D.98015.己公司2025年5月收到政府补助100万元，用于补偿企业以后期间的研发费用。己公司应贷记的会计科目是（）。A.其他收益B.递延收益C.营业外收入D.管理费用16.庚公司2025年6月将一项专利权出租，每月收取租金5万元（不含税），增值税税率6%。该专利权每月摊销3万元。庚公司每月应确认的其他业务利润为（）万元。A.5B.2C.5.3D.1.717.辛公司2025年7月因台风导致仓库倒塌，毁损库存商品一批，成本80万元，已抵扣进项税额10.4万元。经确认属于不可抗力损失，保险公司赔偿50万元。报经批准后，应计入营业外支出的金额为（）万元。A.80B.30C.90.4D.40.418.壬公司2025年8月“生产成本”科目借方余额30万元，“原材料”科目借方余额50万元，“库存商品”科目借方余额40万元，“委托加工物资”科目借方余额10万元，“工程物资”科目借方余额20万元。资产负债表中“存货”项目应填列（）万元。A.130B.150C.170D.19019.癸公司2025年9月发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价5元，支付券商佣金及手续费80万元。应计入资本公积的金额为（）万元。A.4000B.3920C.5000D.492020.甲公司2025年10月发现2024年一项管理用固定资产少提折旧10万元（金额重大）。甲公司应采用的错账更正方法是（）。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.追溯重述法二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.预付账款B.开发支出C.合同资产D.长期待摊费用2.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.存入证券公司的投资款B.销售商品收到的银行承兑汇票C.因采购开立的外埠存款D.企业持有的数字人民币钱包余额3.下列各项中，影响固定资产账面价值的有（）。A.计提固定资产减值准备B.固定资产日常修理支出C.计提固定资产折旧D.固定资产改扩建支出4.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.向离职员工支付的竞业限制补偿金C.以低于成本价向员工出售住房的差额D.因解除劳动关系给予的经济补偿5.下列各项中，会引起所有者权益总额变动的有（）。A.接受投资者追加投资B.宣告发放现金股利C.资本公积转增资本D.盈余公积弥补亏损6.下列各项中，应计入税金及附加的有（）。A.销售应税消费品应交的消费税B.进口环节应交的关税C.拥有自用房产应交的房产税D.签订购销合同应交的印花税7.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产8.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积9.下列各项中，属于管理费用核算内容的有（）。A.董事会成员津贴B.生产车间设备日常修理费C.企业筹建期间开办费D.销售部门业务招待费10.下列各项中，关于财产清查结果处理的表述正确的有（）。A.盘盈的库存现金无法查明原因，计入营业外收入B.盘亏的原材料因管理不善导致，进项税额需转出C.盘盈的固定资产作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算D.盘亏的固定资产净损失，计入营业外支出（自然灾害导致）或管理费用（管理不善导致）三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为0分）1.企业采用先进先出法核算存货，在物价持续上涨时，会高估当期利润和期末存货价值。（）2.企业取得交易性金融资产时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入初始入账成本。（）3.固定资产的后续支出均应计入固定资产成本。（）4.应付票据到期无力支付时，若为商业承兑汇票，应转入应付账款；若为银行承兑汇票，应转入短期借款。（）5.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售确认收入并结转成本。（）6.企业在某一时点履行履约义务，应在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）7.利润表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额之和。（）8.政府会计中，财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制。（）9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）10.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额，应采用补充登记法更正。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月发生以下经济业务：1日，向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，商品成本150万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣不考虑增值税）。5日，乙公司因商品质量问题退回部分商品，甲公司开具红字增值税专用发票注明价款40万元，增值税5.2万元，退回商品成本30万元，已验收入库。12日，收到乙公司支付的剩余货款。15日，将自产的一批产品作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批产品成本20万元，不含税售价30万元，增值税税率13%。20日，因台风导致原材料毁损一批，成本10万元，已抵扣进项税额1.3万元，保险公司赔偿6万元，尚未收到款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.1月1日销售商品时，甲公司应确认的主营业务收入为（）万元。A.200B.196C.226D.1502.1月5日发生销售退回时，甲公司应冲减的主营业务成本为（）万元。A.40B.30C.5.2D.1503.1月12日收到乙公司货款时，甲公司应确认的财务费用为（）万元。A.3.2B.4C.2.4D.04.1月15日发放非货币性福利时，甲公司应确认的应付职工薪酬为（）万元。A.20B.23.4C.33.9D.305.1月20日原材料毁损的会计处理中，应计入营业外支出的金额为（）万元。A.10B.4C.5.3D.11.3（二）丙公司为增值税一般纳税人，2025年3月生产M产品，有关成本资料如下：月初在产品数量100件，成本为：直接材料20万元，直接人工10万元，制造费用5万元。本月投入生产：领用原材料100万元（材料在生产开始时一次性投入），生产工人工资40万元，车间管理人员工资15万元，车间设备折旧8万元，车间水电费7万元。本月完工产品500件，月末在产品200件，完工程度50%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.本月制造费用总额为（）万元。A.15B.30C.25D.402.直接材料费用分配率为（）万元/件。A.0.2B.0.25C.0.3D.0.153.直接人工费用分配率为（）万元/件。A.0.1B.0.125C.0.15D.0.24.完工产品成本为（）万元。A.150B.180C.200D.2205.月末在产品成本为（）万元。A.40B.50C.60D.70答案及解析一、单项选择题1.B【解析】原材料入账成本=50（价款）+0.8（挑选整理费）=51.8万元（合理损耗不影响总成本）。2.B【解析】应收账款=80+10.4=90.4万元（托收承付方式下，办妥手续即确认收入和应收账款）。3.C【解析】双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2025年应计提折旧=120×40%×7/12=19.2万元（当月增加下月计提，5月购入，6-12月共7个月）。4.D【解析】应付职工薪酬=3000×50×（1+13%）=169500元（非货币性福利按售价+增值税确认）。5.A【解析】接受投资按约定价值（公允价值）+进项税额确认实收资本，即200+12=212万元。6.C【解析】现金折扣在实际发生时计入财务费用，收入按合同金额确认。7.C【解析】管理费用=40（工资）+5（业务招待费）+8（董事会津贴）+3（修理费）=56万元。8.D【解析】营业利润=500-300-20-15-25-5-10=105万元（投资损失冲减营业利润）。9.C【解析】无法查明原因的现金短缺计入管理费用，金额800元。10.A【解析】交易性金融资产初始入账金额=105-5=100万元（已宣告股利计入应收股利）。11.B【解析】管理不善导致的毁损，进项税额需全额转出，即3.9万元。12.B【解析】直接材料分配率=（12+60）/（完工产品数量+在产品数量）=72/（完工产品数量+50）。因原材料一次性投入，在产品约当产量=50件。假设完工产品数量=总投产数量-在产品数量。但题目未明确投产数量，需通过约当产量法计算：总约当产量（材料）=完工产品数量+50（在产品数量）。总成本材料=12+60=72万元，分配率=72/（完工产品数量+50）。假设本月投产数量=完工产品数量+在产品数量-月初在产品数量=500+200-100=600件（第二大题数据），但本题为独立题目，正确计算应为：直接材料总成本=12+60=72万元，在产品约当产量=50件（材料一次性投入），总约当产量=完工产品数量+50。因题目未明确完工数量，可能题目数据对应第二大题，此处以正确计算为准：完工产品直接材料=72×（完工产品数量）/（完工产品数量+50）。但根据常规题目设计，正确答案为72万元（可能题目简化处理）。13.B【解析】履约进度=12/40=30%，应确认收入=60×30%=18万元。14.B【解析】应收票据及应收账款=800（应收账款）-20（坏账准备）+150（应收票据）+50（预收账款借方）=930万元。15.B【解析】与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用，计入递延收益。16.B【解析】其他业务利润=5（租金收入）-3（摊销）=2万元（增值税不计入利润）。17.B【解析】不可抗力损失进项税额不需转出，营业外支出=80-50=30万元。18.A【解析】存货=30（生产成本）+50（原材料）+40（库存商品）+10（委托加工物资）=130万元（工程物资不属于存货）。19.B【解析】资本公积=（5-1）×1000-80=3920万元。20.D【解析】重大前期差错采用追溯重述法更正。二、多项选择题1.AC【解析】开发支出（非流动资产）、长期待摊费用（非流动资产）不属于流动资产。2.ACD【解析】银行承兑汇票通过“应收票据”核算。3.ACD【解析】日常修理支出计入当期损益，不影响账面价值。4.ABCD【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。5.AB【解析】资本公积转增资本、盈余公积弥补亏损属于所有者权益内部结转，总额不变。6.ACD【解析】进口关税计入存货成本。7.ABC【解析】净资产属于财务会计要素。8.ABC【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。9.AC【解析】生产车间设备修理费计入管理费用，销售部门业务招待费计入销售费用。10.ABCD【解析】均符合财产清查处理规定。三、判断题1.√【解析】先进先出法下，物价上涨时，发出成本偏低，利润和期末存货高估。2.×【解析】已宣告股利计入应收股利，不计入初始成本。3.×【解析】不符合资本化条件的后续支出计入当期损益。4.√【解析】商业承兑汇票到期无力支付转应付账款，银行承兑汇票转短期借款。5.√【解析】自产产品用于职工福利视同销售，确认收入并结转成本。6.√【解析】某一时点履行义务，在控制权转移时确认收入。7.√【解析】综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额。8.√【解析】政府会计双基础：财务会计权责发生制，预算会计收付实现制。9.√【解析】公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内可税前扣除。10.×【解析】金额大于应记金额，应采用红字更正法冲销多记部分。四、不定项选择题（一）1.A【解析】销售商品时按合同金额确认收入200万元，现金折扣尚未发生。2.B【解析】销售退回冲减主营业务成本30万元（退回商品成本）。3.A【解析】剩余货款=（200-40）×（1+13%）=180.8万元，现金