2026年会计审计规范试题

2026年会计审计规范试题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，以下关于商品控制权转移的表述中，最准确的是：A.客户仅收到发票时，即视为控制权转移B.只要商品交付给客户，控制权即转移，无需考虑其他因素C.控制权转移需同时满足客户有能力主导该商品的使用、客户有权获得该商品产生的几乎全部经济利益等条件D.控制权转移的时间由企业单方面决定，不受合同约定影响2.某上市公司2025年年度审计中，审计师发现其关联方交易未在附注中充分披露，但公司称该交易符合公允定价。根据《中国注册会计师审计准则第1321号——审计报告》，审计师应如何处理？A.直接出具保留意见，因披露不充分影响财务报表公允性B.仅在审计报告附注中提醒监管机构关注C.考虑是否需要增加强调事项段，提醒投资者关联交易的潜在风险D.建议公司调整会计处理，若拒绝则可能出具否定意见3.在执行存货监盘程序时，审计师发现某批原材料账实不符，但企业解释为“盘点错误”。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——存货监盘》，审计师应如何应对？A.忽略该差异，因金额较小不会影响审计意见B.仅记录差异，无需进一步调查原因C.增加抽盘程序或执行其他程序，以确认差异的性质和原因D.立即要求企业重新盘点，并暂停审计工作4.某企业采用完工百分比法确认收入，但未提供充分证据支持完工进度。根据《企业会计准则第14号——收入》，审计师应：A.接受企业会计处理，因收入确认与审计无关B.考虑是否存在重大错报风险，必要时要求企业补充证据C.直接出具否定意见，因会计处理不符合准则D.认为该问题不构成错报，无需进一步处理5.审计师在审查固定资产减值准备时，发现企业未按《企业会计准则第8号——资产减值》计提减值。若该减值准备金额重大，审计师应：A.出具保留意见，因减值计提存在错报B.出具否定意见，因减值计提严重违反会计准则C.考虑增加强调事项段，提醒投资者关注减值风险D.与管理层协商调整会计处理，若拒绝则可能出具无法表示意见6.根据《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》，审计师在识别到管理层凌驾于控制之上的风险时，应优先采取哪种措施？A.扩大样本量以降低抽样风险B.执行实质性分析程序，以减少实质性测试程序C.重新评估内部控制有效性，并直接执行实质性程序D.仅关注财务报表层级的错报风险，忽略认定层级的风险7.某企业2025年发生了一笔重大重组事项，但未在财务报表附注中充分披露。根据《企业会计准则第36号——金融工具列报》，审计师应：A.忽略该事项，因重组不直接影响当期财务报表B.建议企业调整会计处理，若拒绝则可能出具保留意见C.在审计报告附注中增加段落，提醒投资者关注重组事项D.直接出具否定意见，因披露严重不充分8.审计师在审查某公司货币资金时，发现其银行存款余额与企业记录不一致。根据《中国注册会计师审计准则第1210号——函证》，审计师应优先采取哪种程序？A.扩大函证范围，以覆盖所有银行账户B.直接询问管理层差异原因，无需进一步程序C.执行银行存款监盘程序，以确认资金真实存在D.发送银行函证，并关注回函是否存在异常9.根据《企业会计准则第42号——租赁》，对于短期租赁（不超过12个月），企业会计处理的核心是什么？A.按照直线法分摊租赁负债，计入当期损益B.仅在租赁期结束时确认相关费用，无需期间分摊C.不需确认租赁负债，仅记录租赁资产使用权D.按照实际支付金额确认费用，无需分摊10.某企业采用分步法核算生产成本，但未按工序划分成本明细。根据《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第4号——制造费用》，审计师应：A.忽略该问题，因成本核算方式不影响财务报表公允性B.考虑是否存在重大错报风险，必要时要求企业补充明细C.直接出具保留意见，因成本核算严重违反准则D.与管理层协商调整会计处理，若拒绝则可能出具无法表示意见二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.根据《中国注册会计师审计准则第1210号——函证》，以下哪些情形下，审计师应考虑使用积极式函证？A.货币资金余额重大且存在舞弊风险B.以前年份函证未发现差异C.银行账户较少且交易频繁D.存在关联方资金往来2.在执行存货监盘程序时，审计师发现企业存在以下情况，哪些属于重大异常，需要进一步调查？A.部分存货存放于非营业场所B.存货账实差异金额较小（如低于财务报表1%）C.盘点人员由仓库管理员独立执行，未参与管理层D.存货存在大量毁损或过时情况3.根据《企业会计准则第14号——收入》，以下哪些情形属于“可变对价”？A.销售返利B.折扣优惠C.客户剩余保证金D.按销售量计算的奖金4.在审计固定资产减值准备时，审计师需要关注哪些迹象，以判断是否存在减值风险？A.资产市价大幅下跌B.资产实体损坏C.经济绩效低于预期D.法律法规变化导致资产使用受限5.根据《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》，以下哪些措施属于“控制测试”？A.检查内部控制流程是否执行到位B.执行实质性分析程序C.测试管理层凌驾于控制的手段D.重新执行内部控制的控制活动三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，固定资产减值准备一经计提，不得转回。2.在执行货币资金函证时，若银行回函显示“存款余额不足”，审计师应直接要求企业补足资金，无需进一步调查。3.根据《企业会计准则第14号——收入》，对于附有售后回购条款的销售合同，企业应将回购价格与公允价值的差额计入当期损益。4.在审计存货时，若企业采用永续盘存制，审计师无需执行实地盘点程序。5.根据《中国注册会计师审计准则第1321号——审计报告》，若财务报表存在非重大错报，审计师可直接出具无保留意见。6.在执行关联方交易审计时，若企业无法提供交易定价依据，审计师应直接出具保留意见。7.根据《企业会计准则第42号——租赁》，对于融资租赁，承租人应确认使用权资产和租赁负债。8.在审计收入确认时，若企业采用完工百分比法，审计师无需关注合同履约情况。9.根据《中国注册会计师审计准则第1211号——存货监盘》，若企业拒绝审计师参与盘点，审计师应立即终止审计工作。10.在执行实质性分析程序时，若数据波动较大，审计师应直接放弃该程序，改用细节测试。四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述审计师在执行存货监盘程序时，如何应对企业拒绝提供部分存货盘点权限的情况？2.根据《企业会计准则第14号——收入》，简述“五步法”收入确认模型的核心步骤。3.简述审计师在识别到管理层凌驾于控制之上的风险时，应采取哪些应对措施？五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度财务报表显示，其应收账款坏账准备计提比例较低（1%），但审计师发现其历史坏账损失率通常在5%-8%。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，审计师应如何处理该事项？请详细说明审计步骤和可能的审计结论。2.某企业采用分步法核算生产成本，但审计师发现其未按工序划分成本明细，导致成本分摊不公允。根据《企业会计准则第4号——制造费用》和《中国注册会计师审计准则》，审计师应如何应对该事项？请详细说明审计程序和可能的审计结论。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.C解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，控制权转移需同时满足客户有能力主导该商品的使用、客户有权获得该商品产生的几乎全部经济利益等条件，而不仅仅是交付或收到发票。2.C解析：根据《中国注册会计师审计准则第1321号——审计报告》，若关联方交易未充分披露，但公司称符合公允定价，审计师应考虑增加强调事项段，提醒投资者关注潜在风险，而非直接出具保留意见。3.C解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——存货监盘》，若发现账实不符，审计师应增加抽盘程序或执行其他程序，以确认差异的性质和原因，而非直接接受或忽略。4.B解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，若企业采用完工百分比法确认收入，但未提供充分证据支持完工进度，审计师应考虑是否存在重大错报风险，必要时要求企业补充证据。5.B解析：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，若企业未按准则计提减值准备且金额重大，审计师应直接出具否定意见，因减值计提严重违反会计准则。6.C解析：根据《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》，若识别到管理层凌驾于控制之上的风险，审计师应优先重新评估内部控制有效性，并直接执行实质性程序。7.B解析：根据《企业会计准则第36号——金融工具列报》，若重大重组事项未充分披露，审计师应建议企业调整会计处理，若拒绝则可能出具保留意见。8.D解析：根据《中国注册会计师审计准则第1210号——函证》，若银行存款余额与企业记录不一致，审计师应优先发送银行函证，并关注回函是否存在异常，以确认资金真实存在。9.A解析：根据《企业会计准则第42号——租赁》，对于短期租赁（不超过12个月），企业会计处理的核心是按照直线法分摊租赁负债，计入当期损益。10.B解析：根据《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第4号——制造费用》，若企业采用分步法核算生产成本，但未按工序划分成本明细，审计师应考虑是否存在重大错报风险，必要时要求企业补充明细。二、多项选择题答案与解析1.A,D解析：根据《中国注册会计师审计准则第1210号——函证》，若货币资金余额重大且存在舞弊风险，或存在关联方资金往来，审计师应考虑使用积极式函证。2.A,C,D解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——存货监盘》，若部分存货存放于非营业场所、盘点人员由仓库管理员独立执行、存货存在大量毁损或过时情况，均属于重大异常，需要进一步调查。3.A,B,D解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，可变对价包括销售返利、折扣优惠、按销售量计算的奖金等，而客户剩余保证金通常属于不可变对价。4.A,B,C,D解析：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，若资产市价大幅下跌、资产实体损坏、经济绩效低于预期、法律法规变化导致资产使用受限，均属于减值迹象。5.A解析：根据《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》，控制测试是指检查内部控制流程是否执行到位，而实质性分析程序和测试管理层凌驾于控制的手段属于实质性程序。三、判断题答案与解析1.×解析：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，但可能转出。2.×解析：根据《中国注册会计师审计准则第1210号——函证》，若银行回函显示“存款余额不足”，审计师应进一步调查原因，而非直接要求企业补足资金。3.√解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，对于附有售后回购条款的销售合同，企业应将回购价格与公允价值的差额计入当期损益。4.×解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——存货监盘》，无论企业采用永续盘存制还是实地盘存制，审计师均需执行实地盘点程序以验证存货存在性。5.×解析：根据《中国注册会计师审计准则第1321号——审计报告》，若财务报表存在非重大错报，审计师应直接出具无保留意见，但需考虑是否增加强调事项段。6.×解析：根据《企业会计准则第14号——收入》和《中国注册会计师审计准则》，若企业无法提供交易定价依据，审计师应进一步调查，而非直接出具保留意见。7.√解析：根据《企业会计准则第42号——租赁》，对于融资租赁，承租人应确认使用权资产和租赁负债。8.×解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，若企业采用完工百分比法确认收入，审计师需关注合同履约情况，以验证收入确认的合理性。9.×解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——存货监盘》，若企业拒绝提供部分存货盘点权限，审计师应考虑替代程序（如重新执行内部控制的控制活动），而非立即终止审计。10.×解析：根据《中国注册会计师审计准则》，若数据波动较大，审计师应进一步调查原因，而非直接放弃实质性分析程序。四、简答题答案与解析1.简述审计师在执行存货监盘程序时，如何应对企业拒绝提供部分存货盘点权限的情况？解析：-审计师应首先与企业管理层沟通，了解拒绝原因，并记录在审计工作底稿中；-若管理层拒绝合理，审计师应考虑替代程序，如重新执行内部控制的控制活动（如检查存货出入库记录）；-若拒绝理由不充分或涉及舞弊风险，审计师应考虑扩大存货监盘范围，或直接出具保留/否定意见。2.根据《企业会计准则第14号——收入》，简述“五步法”收入确认模型的核心步骤。解析：-识别与客户订立的合同；-识别合同中包含的各单项履约义务；-确定每项履约义务在合同中的交易价格；-将交易价格分摊至各履约义务；-在履行履约义务时确认收入。3.简述审计师在识别到管理层凌驾于控制之上的风险时，应采取哪些应对措施？解析：-扩大控制测试范围，以评估内部控制有效性；-执行实质性程序，特别是针对管理层凌驾于控制的领域（如收入确认、资产减值等）；-考虑与管理层、治理层沟通，或聘请专家协助；-若无法获取充分适当审计证据，