专业技术人员继续教育《财务管理通识》(2026年)考试试题及参考答案

专业技术人员继续教育《财务管理通识》(2026年)考试试题及参考答案1.下列不属于2024-2026年小微企业所得税优惠政策适用范围的是（）A.年度应纳税所得额不超过300万元B.从业人数不超过300人C.资产总额不超过5000万元D.从事国家限制和禁止行业参考答案：D，解析：根据财政部、税务总局2024年第12号公告，小微企业需同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，且从事国家非限制和禁止行业的条件，从事国家限制和禁止行业的企业不得享受该优惠政策。2.数电票开具后无需进行的操作是（）A.发票加盖电子专用章B.发票交付受票方C.发票信息同步至电子发票服务平台D.按时申报对应收入参考答案：A，解析：数电票采用电子签名替代原发票专用章，其法律效力、基本用途等与纸质发票一致，开具后无需额外加盖电子专用章，其余选项均为开票后需完成的操作。3.某事业单位专业技术人员承接横向科研项目，下列不属于项目间接费用的是（）A.项目研发耗用的专用材料费B.单位为项目提供的水、电、燃气消耗费用C.单位管理该项目产生的管理人员薪酬D.项目绩效支出参考答案：A，解析：间接费用是指承担单位在组织实施项目过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用，包括公共资源消耗、项目管理费用、绩效支出等，专用材料费属于直接费用核算范畴，不属于间接费用。4.下列关于现金流量表三类活动划分的表述，正确的是（）A.企业出售专利所有权取得的收入属于经营活动现金流入B.企业向股东发放现金股利属于投资活动现金流出C.企业支付的短期银行借款利息属于筹资活动现金流出D.企业购买原材料支付的款项属于筹资活动现金流出参考答案：C，解析：A选项出售无形资产属于投资活动现金流入；B选项发放股利属于筹资活动现金流出；C选项支付借款利息属于筹资活动现金流出，表述正确；D选项购买原材料属于经营活动现金流出。5.金税四期监管体系的核心特征是（）A.以票管税B.以数治税C.人工核查为主D.仅监管涉税信息参考答案：B，解析：金税四期构建了“以数治税”的智慧税务监管体系，打通了税务、社保、银行、市场监管等多部门数据共享通道，打破了“以票管税”的传统监管模式，覆盖企业及自然人的全维度涉税及非税信息，其余选项表述均错误。6.下列关于预算管理的表述，错误的是（）A.预算编制应当遵循“量入为出、收支平衡”的基本原则B.业务预算是财务预算的编制基础，财务预算是业务预算的综合反映C.预算执行过程中不得进行任何调整D.绩效评价应当与预算管理挂钩，实现“花钱必问效、无效必问责”参考答案：C，解析：预算执行过程中如遇政策调整、不可抗力、重大变故等客观因素导致预算编制基础发生重大变化的，可按规定流程申请预算调整，该选项表述错误，其余选项表述均正确。7.专业技术人员报销差旅费用时，下列凭证中不属于必要报销凭证的是（）A.出差审批单B.机票、火车票等交通凭证C.住宿发票D.出差期间的个人消费购物发票参考答案：D，解析：差旅报销仅可报销与公务出差相关的必要支出，个人消费购物发票不属于差旅报销范畴，不得作为差旅报销凭证，其余三项均为差旅报销的必要凭证。8.下列不属于企业流动资产的是（）A.库存商品B.应收账款C.专利权D.银行存款参考答案：C，解析：流动资产是指预计在1年内（含1年）变现、出售或耗用的资产，库存商品、应收账款、银行存款均属于流动资产，专利权属于无形资产，是非流动资产。9.下列关于增值税小规模纳税人的表述，不符合2024-2027年优惠政策的是（）A.月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税B.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.小规模纳税人不得开具增值税专用发票D.小规模纳税人会计核算健全的，可申请登记为一般纳税人参考答案：C，解析：小规模纳税人可以根据业务需要自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票，该选项表述错误，其余选项均符合现行政策要求。10.下列关于应收账款管理的表述，错误的是（）A.应收账款账龄越长，发生坏账的概率越高B.企业应当建立客户信用评级体系，对不同信用等级的客户设置不同的赊销额度C.为了提高销售收入，应当尽可能给所有客户提供最高的赊销额度D.企业应当定期开展应收账款清收工作，降低坏账损失风险参考答案：C，解析：无差别给所有客户提供高赊销额度会大幅提升坏账发生风险，得不偿失，该选项表述错误，其余选项均符合应收账款管理的基本要求。11.专业技术人员开展个人所得税综合所得年度汇算时，下列可享受的专项附加扣除有（）A.子女接受全日制学历教育的支出B.纳税人本人接受继续教育的支出C.纳税人赡养年满60周岁父母的支出D.纳税人首套住房贷款利息支出参考答案：ABCD，解析：根据个人所得税法及专项附加扣除管理办法，上述四项均属于综合所得汇算清缴时可享受的专项附加扣除项目，符合条件的纳税人可据实填报扣除。12.下列关于企业成本控制的表述，符合通识要求的有（）A.成本控制不等于无底线压缩成本，需兼顾产品及服务质量B.研发阶段的成本规划对全生命周期成本的影响占比超过70%C.变动成本是随业务量同比变动的成本，固定成本是永远不会发生变化的成本D.作业成本法适合业务类型多元、间接费用占比较高的企业开展成本核算参考答案：ABD，解析：C选项表述错误，固定成本是指在一定业务量范围内不受业务量变动影响的成本，超出该范围固定成本也会发生变动；其余选项表述均符合成本控制的基本逻辑。13.下列属于无效财务票据的有（）A.未填写纳税人识别号的增值税普通发票（购买方为事业单位、个人的除外）B.票面金额大小写不一致的发票C.票面内容涂改且未在涂改处加盖开票方印章的发票D.已被开票方作废的数电票参考答案：ABCD，解析：根据发票管理办法，上述四类票据均属于无效票据，不得作为财务报销、税前扣除的合法凭证。14.科研项目经费管理中，下列属于违规使用经费的行为有（）A.以测试化验加工费的名义虚构业务向关联单位转移经费B.擅自扩大劳务费开支范围，向无实质参与项目工作的人员发放劳务费C.经单位审批后，在间接费用中列支项目组人员绩效支出D.使用项目经费购置与项目研发无关的办公设备供个人使用参考答案：ABD，解析：C选项属于科研经费管理允许的操作，间接费用中的绩效支出可按规定列支项目参与人员的绩效奖励；其余选项均属于违规套取、使用科研经费的行为，需承担相应责任。15.下列关于资产负债率的表述，正确的有（）A.资产负债率是企业负债总额与资产总额的比值，反映企业长期偿债能力B.资产负债率越高，说明企业的财务杠杆越高，财务风险越大C.重资产行业的企业合理资产负债率通常高于轻资产的互联网行业D.对于债权人而言，企业资产负债率越低越好参考答案：ABCD，解析：四项表述均符合资产负债率的定义及应用逻辑：资产负债率衡量长期偿债能力，杠杆率与风险正相关，重资产行业有更多可抵押资产，可承受更高负债，债权人更偏好低负债率的偿债能力强的企业。16.下列属于个人所得税综合所得汇算清缴退税情形的有（）A.年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的B.年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率的C.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受专项附加扣除的D.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，预缴税款时未办理扣除的参考答案：ABCD，解析：四项均属于个人所得税综合所得汇算清缴时符合要求可申请退税的情形。17.下列关于内部回报率（IRR）的表述，正确的有（）A.内部回报率是使得项目净现值为0的折现率B.若项目的内部回报率高于投资者要求的必要收益率，则项目具备可行性C.内部回报率可以直接用于互斥项目的决策D.内部回报率考虑了资金的时间价值参考答案：ABD，解析：C选项表述错误，互斥项目决策应当采用净现值法而非内部回报率法，内部回报率可能出现多个解或无法反映项目实际收益规模的问题，不适合互斥项目决策；其余选项表述均正确。18.科研项目经费结转结余管理中，下列表述符合现行规定的有（）A.横向科研项目结余经费留归单位使用的，可由单位统筹用于科研发展相关支出B.财政拨款的纵向科研项目结余经费，在项目结题后按规定留归单位使用的，可在后续年度统筹用于科研活动直接支出C.项目结转经费可结转下一年度继续使用，用于项目后续支出D.项目结余经费可直接由项目组自行分配给个人参考答案：ABC，解析：D选项表述错误，项目结余经费需按单位财务管理制度规定统筹使用，不得私自分配给个人；其余选项均符合现行科研经费管理要求。19.下列属于企业经营风险的有（）A.原材料价格大幅上涨导致成本上升B.市场需求下滑导致产品销量下降C.企业负债规模过高导致利息支出负担过重D.核心技术人员流失导致研发进度滞后参考答案：ABD，解析：C选项属于财务风险（筹资风险）范畴，不属于经营风险；其余选项均属于生产经营过程中产生的经营风险。20.下列关于财务报销的基本要求，表述正确的有（）A.报销凭证必须真实、合法、有效，不得虚构业务套取资金B.报销事项必须符合单位经费开支范围和标准C.报销需按单位规定完成相应的审批流程D.电子发票重复打印报销的，不违反财务管理制度参考答案：ABC，解析：D选项表述错误，电子发票重复打印报销属于套取资金的违规行为，违反财务管理制度，单位应当建立电子发票报销查重、验真机制；其余选项均符合财务报销的基本要求。21.企业当年实现的净利润应当先提取法定盈余公积，再向股东分配股利，法定盈余公积累计额达到注册资本的50%时可以不再提取。（）参考答案：√，解析：根据公司法及企业财务通则的相关规定，该表述正确。22.专业技术人员取得的专利转让收入属于劳务报酬所得，需并入综合所得计算缴纳个人所得税。（）参考答案：×，解析：专利转让收入属于特许权使用费所得，需并入综合所得计算缴纳个人所得税，不属于劳务报酬所得范畴。23.数电票的入账归档无需保存纸质打印件，仅需保存符合电子档案管理要求的电子文件即可。（）参考答案：√，解析：根据财政部、国家档案局关于电子会计凭证报销入账归档的规定，数电票等合法电子会计凭证，仅保存电子档案即可满足入账归档要求，无需打印纸质件留存。24.某企业当年营业收入为1000万元，业务招待费支出为10万元，当年可在企业所得税税前扣除的业务招待费金额为6万元。（）参考答案：×，解析：业务招待费税前扣除按照发生额的60%且不超过当年营业收入的5‰计算，本题发生额60%为6万元，营业收入5‰为5万元，因此可税前扣除的金额为5万元。25.沉没成本是已经发生且无法收回的成本，在做项目决策时应当充分考虑沉没成本的影响。（）参考答案：×，解析：沉没成本属于决策无关成本，在开展项目决策时无需考虑沉没成本，仅需考虑未来可发生的增量成本及收益。26.增值税一般纳税人取得的数电票专用发票，需在发票开具之日起360天内进行抵扣勾选，逾期不得抵扣。（）参考答案：×，解析：自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证，取消了抵扣确认期限，不存在360天的抵扣时限要求。27.企业为研发新产品购置的单位价值不超过500万元的设备器具，可一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。（）参考答案：√，解析：根据现行企业所得税优惠政策，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，该政策执行至2027年12月31日。28.专业技术人员取得的单位发放的年终奖，只能选择并入综合所得计算缴纳个人所得税，不得选择单独计税。（）参考答案：×，解析：根据财政部、税务总局公告2023年第30号，全年一次性奖金单独计税政策执行至2027年12月31日，纳税人可自行选择将年终奖并入综合所得计税或单独计税。29.净资产收益率（ROE）是衡量企业盈利能力的核心指标，反映企业股东投入资本的收益水平。（）参考答案：√，解析：净资产收益率=净利润/平均净资产，是衡量股东资本回报水平的核心盈利能力指标，表述正确。30.单位所有的收支都应当纳入预算管理，不得存在账外收支、私设“小金库”的行为。（）参考答案：√，解析：根据预算法及单位财务管理制度要求，所有收支必须纳入预算统一管理，账外收支、私设小金库属于严重违规违纪行为，表述正确。31.某事业单位工程师张某2025年全年收入情况如下：（1）每月从单位取得工资薪金收入12000元，每月个人负担的三险一金为2500元，每月可享受的专项附加扣除为2000元（子女教育1000元、赡养老人1000元）；（2）3月取得专利许可使用费收入30000元；（3）10月取得专业技术类讲座劳务报酬收入5000元。已知综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，适用税率3%；超过36000元至144000元的部分，适用税率10%，速算扣除数2520。请计算张某2025年综合所得应缴纳的个人所得税金额。参考答案及解析：（1）工资薪金全年收入额=12000×12=144000元（2）特许权使用费收入额=30000×（1-20%）=240