2025年内部审计《内审实务知识》真题及答案解析

2025年内部审计《内审实务知识》练习题及答案解析一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据《中国内部审计基本准则》，内部审计的核心职能是（）A.经济监督B.经济评价C.确认和咨询D.经济鉴证2.下列情形中，内部审计人员不需要回避的是（）A.内审人员配偶为被审计单位财务负责人B.内审人员2年前曾在被审计单位担任人力资源专员C.内审人员持有被审计单位对外发行的可转换债券D.内审人员与被审计单位采购经理存在直系亲属关系3.下列关于审计证据充分性的表述，正确的是（）A.审计证据的数量越多越好B.审计证据充分性是对审计证据数量的衡量C.审计风险越高，需要的审计证据数量越少D.审计证据质量越低，需要的审计证据数量可以越少4.根据内部审计准则规定，审计工作底稿的归档期限为（）A.审计项目启动后30天内B.现场审计结束后30天内C.审计报告日后60天内D.审计结论下达后90天内5.下列关于风险评估的表述，正确的是（）A.固有风险是指内部控制未能预防或纠正错报的风险B.控制风险可以通过优化内部控制完全消除C.检查风险是指内审人员未发现错报的风险D.重大错报风险可以通过执行额外审计程序降低6.下列情形中，内部审计人员应当执行控制测试的是（）A.预期被审计单位内部控制运行无效B.仅实施实质性程序不足以提供充分适当的审计证据C.审计项目为小型专项审计，风险水平极低D.被审计单位未建立相关内部控制7.内部审计报告的法定收件人是（）A.被审计单位全体员工B.被审计单位基层管理人员C.组织适当层级的管理层和治理层D.组织外部监管机构8.下列选项中，不属于舞弊三角理论构成要素的是（）A.压力B.机会C.借口D.能力9.下列信息系统控制活动中，属于一般控制的是（）A.财务系统凭证录入的科目合法性校验B.销售系统的订单金额自动复核C.数据中心的物理访问权限控制D.采购系统的供应商准入自动审核10.内部审计质量控制的三级复核制度中，第一级复核的责任主体是（）A.审计项目组负责人B.内部审计部门负责人C.组织质量管控部门负责人D.审计项目主审二、多项选择题（本大题共8小题，每小题3分，共24分。每小题有两个及以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列属于中国内部审计准则体系组成部分的有（）A.内部审计基本准则B.内部审计人员职业道德规范C.内部审计具体准则D.内部审计实务指南2.内部审计通知书应当包含的内容有（）A.审计项目名称、审计范围和审计内容B.审计组成员名单、审计时间安排C.需要被审计单位提供的资料清单和配合要求D.审计人员的薪酬标准和考核要求3.下列审计抽样风险中，会导致审计效率降低的有（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险4.COSO内部控制框架提出的内部控制核心要素包括（）A.控制环境B.风险评估C.绩效考核D.内部监督5.内部审计机构开展后续审计的主要目的有（）A.验证被审计单位针对审计发现问题的整改措施是否落实B.评估整改措施的有效性，是否能够防范同类问题再次发生C.确认未按时整改的问题及其原因，追究相关人员责任D.增加内部审计部门的年度考核得分6.下列属于国有企事业单位经济责任审计对象的有（）A.国有独资企业的董事长、总经理B.国有控股企业的党委（党组）书记C.事业单位的主要行政负责人D.企业的中层采购经理7.绩效审计的核心评价维度“3E”包括（）A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性8.内部审计业务外包可能面临的风险有（）A.外包服务机构独立性不足，隐瞒重大审计发现B.外包机构泄露组织商业秘密，造成利益损失C.外包机构专业能力不足，审计质量不达标D.降低内部审计的运营成本，提高审计效率三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）1.内部审计的独立性仅要求内部审计机构独立于被审计单位，不要求审计人员独立。（）2.审计证据的相关性是指审计证据应当与审计目标、审计事项存在逻辑关联。（）3.分析程序仅适用于实质性程序阶段，不适用于风险评估和审计终结阶段的总体复核。（）4.重大错报风险是客观存在的，内部审计人员无法通过审计程序降低其水平，只能对其进行评估。（）5.内部控制的固有局限性决定了其只能为组织目标的实现提供合理保证，无法提供绝对保证。（）6.内部审计报告可以隐瞒审计发现的重大例外事项，只要口头告知管理层即可。（）7.内部审计人员在审计过程中发现舞弊迹象时，应当第一时间向公安机关报案，无需告知组织内部管理层。（）8.信息系统审计中的应用控制是针对信息系统整体环境的普遍性控制，适用于所有业务模块。（）9.后续审计的时间安排应当根据审计发现问题的重要程度、整改难度和风险水平合理确定。（）10.内部审计质量控制仅需要在审计项目结束后开展质量检查，无需覆盖审计全流程。（）四、案例分析题（本大题共2小题，第1小题22分，第2小题24分，共46分）1.案例背景：某制造企业内部审计部2025年3月开展2024年度采购业务专项审计，现场审计中发现以下事项：（1）2024年10月，企业采购一批生产用核心原材料，共计3家供应商参与报价，最高报价较最低报价高32%，最终采购部门选择了报价最高的供应商。采购经理解释称该供应商为长期合作方，产品质量更稳定，但无法提供该批次原材料的质量检测对比报告，也无法提供该笔采购询价、议价过程的书面审批记录。（2）2024年12月，该笔原材料采购的预付款比例为合同总金额的70%，企业《采购管理制度》明确规定采购预付款最高不得超过合同金额的30%。财务部门解释称该笔预付款获得了总经理的特批，但无法提供总经理签字的特批文件，相关审批记录未归档。（3）2024年全年，企业零星采购累计金额128万元，均由采购部门直接指定供应商，未履行公开招标程序。企业《采购管理制度》规定“单次采购金额5万元以上，或年度累计采购金额50万元以上的同类物资采购，必须履行公开招标程序”。要求：（1）分别指出上述三项事项存在的内部控制缺陷。（9分）（2）针对上述缺陷提出针对性的审计改进建议。（7分）（3）简述采购业务专项审计中，内部审计人员应当重点关注的核心风险点。（6分）2.案例背景：某国有集团公司内部审计部2025年2月对下属全资子公司总经理王某开展任期经济责任审计，王某任期为2020年1月至2024年12月。审计过程中发现以下事项：（1）王某任期内为完成集团下达的年度营收考核指标，2022-2024年授意财务、销售部门虚构与关联方的销售业务，累计虚增营业收入3.2亿元，虚增利润总额8000万元。相关业务的销售合同、出库单、增值税发票均齐全，但无实际物流记录，相关回款均通过第三方过桥资金循环走账完成。（2）2023年6月，王某未经集团审批，自行召开班子会讨论通过决议，将子公司闲置的1.5亿元资金用于购买私募股权投资基金，2024年11月该基金管理人爆雷，预计投资损失约1.2亿元。集团《“三重一大”决策制度实施办法》明确规定“单笔对外投资金额超过5000万元的，必须报集团董事会审批后方可实施”。（3）2020-2024年，王某自行决定给子公司高管发放超额年终奖，累计发放金额1650万元，较集团核定的年度薪酬总额超出480万元，相关薪酬发放方案未报集团人力资源部审批。要求：（1）结合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，说明王某对上述事项应当承担的经济责任类型及判定依据。（10分）（2）简述经济责任审计中，内部审计人员识别虚假营业收入的主要审计程序。（6分）（3）针对上述审计发现，内部审计部门应当出具哪些审计处理建议？（8分）参考答案及解析一、单项选择题参考答案及解析1.【答案】C【解析】根据《中国内部审计基本准则》，内部审计是独立、客观的确认和咨询活动，核心职能为确认和咨询，旨在增加组织价值、改善运营。选项A经济监督是内部审计的基础职能而非核心；选项B经济评价是确认职能的延伸；选项D经济鉴证是注册会计师外部审计的核心职能，因此选项C正确。2.【答案】B【解析】根据《内部审计人员职业道德规范》，内审人员与被审计单位或者审计事项存在直接利害关系的，应当回避。选项A配偶为被审计单位关键岗位人员、选项C持有被审计单位有价证券、选项D存在直系亲属关系均属于直接利害关系，应当回避；选项B内审人员2年前在被审计单位任职的岗位为人力资源专员，与当前审计事项无直接利害关系，无需回避，因此选项B正确。3.【答案】B【解析】审计证据充分性是对审计证据数量的衡量，选项B正确。选项A错误，审计证据应当满足充分性要求，并非越多越好，应当兼顾审计成本和效率；选项C错误，审计风险越高，需要的审计证据数量越多；选项D错误，审计证据质量越低，需要的审计证据数量越多。4.【答案】C【解析】根据《中国内部审计具体准则第2104号——审计工作底稿》规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，因此选项C正确。5.【答案】C【解析】检查风险是指内审人员实施审计程序后未发现存在的错报的风险，选项C正确。选项A错误，固有风险是指不考虑内部控制的前提下，某类业务或账户本身发生错报的可能性，控制风险才是内部控制未能预防或纠正错报的风险；选项B错误，控制风险受内部控制固有局限性影响，无法完全消除；选项D错误，重大错报风险是客观存在的，内审人员无法通过审计程序降低，只能评估。6.【答案】B【解析】当仅实施实质性程序不足以提供充分适当的审计证据时，内审人员应当执行控制测试，选项B正确。选项A预期内控运行无效、选项C风险水平极低、选项D未建立相关内控的情形下，均无需执行控制测试。7.【答案】C【解析】根据内部审计准则规定，内部审计报告应当报送组织适当层级的管理层和治理层，除非法律法规另有规定，内部审计报告不对外公开，因此选项C正确。8.【答案】D【解析】舞弊三角理论的三个核心要素为压力、机会、借口，能力不属于舞弊三要素，因此选项D正确。9.【答案】C【解析】信息系统一般控制是针对信息系统整体环境、基础设施、人员权限等普遍性控制，选项C数据中心物理访问权限控制属于一般控制。选项A、B、D均属于针对具体业务模块的应用控制，因此选项C正确。10.【答案】A【解析】内部审计三级复核制度中，第一级复核为项目组内复核，责任主体为审计项目组负责人；第二级为部门复核，责任主体为内审部门负责人；第三级为质量管控复核，责任主体为组织质量管控部门或专职质量复核人员，因此选项A正确。二、多项选择题参考答案及解析1.【答案】ABCD【解析】中国内部审计准则体系由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部审计具体准则、内部审计实务指南四个部分组成，因此选项ABCD均正确。2.【答案】ABC【解析】内部审计通知书应当包含审计项目基本信息、审计范围、审计人员、时间安排、被审计单位配合要求等内容，选项ABC正确。选项D审计人员薪酬标准属于内部管理信息，不属于审计通知书的内容。3.【答案】BD【解析】信赖不足风险是指内审人员低估内控有效性，进而执行额外审计程序的风险；误拒风险是指内审人员误判某类账户存在重大错报，进而执行额外审计程序的风险，两者均会导致审计效率降低，选项BD正确。选项A信赖过度风险、选项C误受风险会导致审计结论错误，影响审计效果。4.【答案】ABD【解析】COSO内部控制框架的五个核心要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，选项ABD正确。选项C绩效考核属于控制活动的具体内容，不属于核心要素。5.【答案】ABC【解析】后续审计的目的包括验证整改措施落实情况、评估整改有效性、督促未整改问题整改、追究相关责任等，选项ABC正确。选项D增加考核得分不属于后续审计的法定目的。6.【答案】ABC【解析】国有企事业单位经济责任审计的对象为单位主要领导人员，包括国有独资、控股企业的董事长、总经理、党委（党组）书记，事业单位的主要行政负责人等，选项ABC正确。选项D中层管理人员不属于经济责任审计的法定对象。7.【答案】ABC【解析】绩效审计的核心“3E”维度为经济性（投入是否节约）、效率性（投入产出比是否最优）、效果性（是否实现预期目标），选项ABC正确。选项D公平性是后续衍生的评价维度，不属于“3E”范畴。8.【答案】ABC【解析】内部审计外包的风险包括独立性不足、泄密风险、质量不达标等，选项ABC正确。选项D降低运营成本是内审外包的优势，不属于风险。三、判断题参考答案及解析1.【答案】×【解析】内部审计的独立性包括机构独立和人员独立两个层面，两者缺一不可。2.【答案】√【解析】审计证据的相关性是审计证据适当性的核心衡量标准之一，要求证据与审计目标、审计事项存在逻辑关联。3.【答案】×【解析】分析程序适用于风险评估阶段（识别风险点）、实质性程序阶段（发现错报）和审计终结阶段的总体复核（验证审计结论合理性）三个阶段。4.【答案】√【解析】重大错报风险是被审计单位客观存在的风险，内审人员只能评估其水平，无法通过审计程序降低，只能通过降低检查风险控制整体审计风险。5.【答案】√【解析】内部控制受人为失误、串通舞弊、成本效益原则等固有局限性影响，只能提供合理保证，无法提供绝对保证。6.【答案】×【解析】内部审计报告应当客观、完整披露所有审计发现的重大事项，不得隐瞒，口头告知不能替代书面披露。7.【答案】×【解析】内审人员发现舞弊迹象时，应当首先向组织适当层级的管理层和治理层报告，根据管理层的决定和舞弊严重程度，再判断是否需要向公安机关报案。8.【答案】×【解析】信息系统审计中的一般控制是针对信息系统整体环境的普遍性控制，应用控制是针对具体业务模块的个性化控制。9.【答案】√【解析】后续审计的时间安排应当根据问题重要性、整改难度、风险水平合理确定，重大高风险问题应当缩短后续审计间隔。10.【答案】×【解析】内部审计质量控制应当覆盖审计计划、现场实施、报告出具、后续审计的全流程，而非仅在项目结束后开展检查。四、案例分析题参考答案及解析1.【参考答案】（1）内部控制缺陷：①事项1存在的缺陷：采购询价、议价流程无书面审批记录，供应商选择无合理依据，未对不同供应商的产品质量进行对比验证，违反了采购业务的不相容岗位分离、授权审批控制要求，存在采购人员利益输送、采购成本虚高的风险。（3分）②事项2存在的缺陷：预付款比例远超制度规定，特批文件未归档，违反了资金支付的审批控制、会计档案管理要求，存在资金被挪用、违规支付的风险。（3分）③事项3存在的缺陷：零星采购累计金额远超制度规定的招标阈值，未履行公开招标程序，违反了采购招标管理要求，存在采购价格不公允、供应商选择不合规的风险。（3分）（2）审计改进建议：①完善采购询价、议价管理制度，明确要求所有采购业务的询价记录、供应商选择依据、质量对比报告必须书面留存，由采购部门负责人、财务部门共同审批后方可确定供应商。（2分）②严格执行预付款审批制度，超比例预付款必须提供总经理签字的书面特批文件，交由档案管理部门归档留存，财务部门未见书面特批文件不得支付款项。（2分）③对零星采购建立年度台账，累计金额达到招标阈值的必须履行公开招标程序，内审部门每季度对零星采购的供应商选择、价格合理性进行抽查。（2分）④对本次审计发现的违规采购事项开展责任倒查，对相关责任人进行问责，追回不合理的采购资金损失。（1分）（3）采购审计核心风险点：①供应商准入、选择环节的不合规风险，包括利益输送、关联交易、价格不公允等；（2分）②采购资金支付环节的风险，包括预付款比例过高、无审批支付、挪用资金等；（2分）③采购验收、入库环节的风险，包括质量不合格、数量不符、账实不符等。（2分）2.【参考答案】（1）王某应当对上述三项事项承担直接责任，判定依据如下：根