银行会计业务内部控制指引模版

中国**银行会计业务内部监控指引

第一章总则

第一条为保证全行会计业务健康、高效率、有序地开展，

有效防范操作风险，完善各行内部监控体系，依据《中华人民共

和国会计法》、财政部《内部会计监控规范一基本规范（试行）》

和中国人民银行《商业银行内部监控指引》等法律法规，拟定本

指引。

第二条本指引所称会计业务内部监控是指为了提升**

银行会计信息质量，保护**银行资产的安全、完整，确保关于

法律法规和规章制度的贯彻执行，通过拟定和实施一系列制度、

程序和方法，对所有会计业务风险进行事前防范、事中监控和事

后监督与更正纠正的连续动态过程与机制。

第三条各级行处主要负责人对本机构会计业务内部监控

的建立健全及有效实施负责，各级行处主要负责人应当充份认识

自身对内部监控所承担的责任。

第四条会计业务内部监控的目标:

（-）确保**银行会计业务发展战略和会计业务总体目标的

全面实施和充份实现；

（二）规范各级行处会计行为，确保会计资料文件资料真实、完

整;

（三）防止并及时发现、更正纠正错误及舞弊行为，堵塞漏洞、

消除隐患，保护**银行资产的安全、完整；

（四）确保国家法律法规、财会与金融监管规章和中国**

银行内部规章制度的贯彻执行。

第五条建立健全会计业务内部监控应遵循的原则：

（-）合法性原则。会计业务内部监控必须符合国家法律法

规以及**银行关于规章制度要求。

（二）有效性原则。会计业务内部监控应当具备高度的权威

性，能够约束全行内部涉及会计业务的所有人员，有关个人都不

得拥有不受会计业务内部监控约束的权力。

（三）全面性原则。会计业务内部监控应当涵盖涉及会计工

作的所有业务及有关岗位，并应针对业务处理过程中的关键监控

点,贯彻到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

（四）独立性原则。会计业务内部监控的检查、评估部门应当

独立于内部监控的建立和执行部门，并能直接向上级管理部门报

告。

（五）不相容岗位、职责相分离原则。会计业务内部监控应当

保证会计机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，保证

不相容岗位、职责相互分离，确保不同部门和岗位之间权利义务

分明、相互制约、相互监督。

（六）成本效益原则。会计业务内部监控应当遵循成本效益

原则，努力追求以合理的监控成本达到最佳的监控效果。

（七）适时性原则。会计业务内部监控应当随着外部环境的

变化、全行所有业务职能的调整和管理要求的提升，不断改进和

完善。

应充份运用信息技术发展成果,积极将信息技术成果应用于

内部监控

第六条各级行处应依据有关本会计业务内部监控指引所

确立的原则，组织实施、检查本机构会计业务内部监控。

第二章会计业务内部监控的基本要求

第七条各级行处应认真执行《会计法》和国家统一的会计

制度，以及**银行会计基本规定、核算制度和操作规程，并指导、

监督下级机构严格执行。

第八条各级行处应建立健全以会计检查、会计监督、会

计基础工作规范化管理、会计机构和人员等级管理、会计工作考

核为内容的会计管理体系，形成事前、事中、事后的有效监督，

通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措

施，对会计业务风险进行有效防范和监控。

第九条各级行处应依据有关会计核算和管理要求设置会

计机构，聘任会计机构负责人（含会计主管，下同）。

不具备单独设置会计机构条件的基层行处，应在关于机构内

配备专职会计人员。

第十条各级行处应依照业务需要和不相容岗位、职责相分

离的原则，合理设置会计及有关工作岗位,明确各岗位职责权限，

拟定科学合理的业务处理流程，形成各岗位和人员的相互制衡机

制。

第十一条各级行处应当依照事权划分原则对会计部门、会

计人员设置会计权限，明确授权的范围、权限、程序、责任等内

容，各级会计部门、会计人员应当在各自权限内行使职权和承担

责任。

第十二条各级行处应依照中国人民银行《人民币银行结算

账户管理办法》的关于规定对开立、撤销的人民币活期存款账户

进行审查,准确办理开销户业务，建立健全开销户登记制度，建

立账户管理档案，定时办理对账。

第十三条各级行处应依照中国人民银行《支付结算办法》

的关于规定办理支付结算业务，并对大额支付业务，以及可疑支

付业务实施有效的监控。

第十四条各级行处应严格执行现金出纳制度，加强对金库

的管理，实行专人负责制，定时对金库进行检查，严密现金调运、

出入库、查库、代理业务、库房**、钥匙（密码）管理手续，保

障现金存储和调运的安全。

第十五条各级行处应充份运用计算机技术手段,建立会

计核算和会计管理监控体系，努力提升会计核算和会计管理的自

动化水平,防范会计部位风险。

第十六条各级行处应当建立和完善会计内部检查与报告

制度，全面反映本机构会计工作情形,及时提供业务活动中的重要

信息,增强内部管理的时效性和针对性。

第十七条各级行处应当加强会计人员从业资格/资质与

等级管理，明确会计人员、会计机构负责人的任职资格/资质，履行

必要的任职手续;应当对会计人员实行强制休假制度，对重要会计

工作岗位人员和会计机构负责人还应当定时轮换，并逐步推行离

岗或离任审计。

第十八条各级行处应当完善会计档案管理，建立严格的会

计档案查阅程序，防止会计档案被替换、更改、损毁、散失和泄

密。

第三章岗位设置的内部监控

第十九条岗位设置的内部监控要点是：全行会计机构实行

统一管理、分级负责,建立岗位制约机制，明确岗位职责，保证会

计人员依法办理会计事项。

第二十条各级行处应当建立健全岗位制约制度，通过岗

位设置、岗位分工和岗位职责的界定，使岗位间形成相互监督、

相互制约的关系。

岗位制约制度主要包括双人经办制度、岗位授权制度、印押

（压）证三分管制度、岗位分离制度、岗位轮换制度、离职离岗

交接制度、岗位监督制度和主管岗位监督制度等。

第二十一条各级行处应当建立双人经办制度。办理会计业

务应由两名或两名以上会计人员相互制约。主要包括：双人临柜

制度、钱账分管制度、双人验印制度、双人对账制度等。

实行综合柜员制的行处,可由柜员在授权范围内独立经办关

于事项。

（一）双人临柜要求做到会计机构营业期间必须保证有两名

或两名以上会计人员在岗，相互监督办理会计业务。

（二）钱账分管要求做到货币收付和有关账务处理不得由一

人兼管，管钱的未能管账，管账的未能管钱。

实行综合柜员制的行处,可由柜员在授权范围内兼管货币收

付和有关账务处理，综合员必须在日终对柜员经办业务进行轧

账，以核对账实。

（三）双人验印要求做到核对印鉴时，必须换人换卡（正、副卡）

对所有印鉴折角验印深用电子验印识别系统验印的,核对印鉴时,

必须经过换人录入复核后方可入账。

采用支付密码的，支付密码与印鉴必须同时相符。

（四）双人对账要求做到核对各种账务时，必须由除账务经办

员以外的人进行逐笔勾对并签字确认。

第二十二条各级行处应当建立印、押（压）、证三分管

制度。具备业务关联关系的重要业务印章、密押器（压数机）、

重要单证必须分人保管和使用。

第二十三条各级行处应当建立岗位分离制度。在办理会计

业务过程中，不相容岗位之间不得串岗、混岗操作。

（一）未实行综合柜员制的会计机构，会计岗位人员和出纳岗

位人员不得混岗；同一业务的记账人员与授权人员不得混岗;同

一业务的授权人员与经办人员不得混岗;稽核人员不得兼任会计

核算的任何岗位；会计档案保管人员与账务核算人员不得混岗；

会计核算系统管理员与操作员不得混岗;办理同城票据交换业务

的账务核算人员、票据清算人员、票据交换人员、票据交换印章

保管人员不得混岗。

（二）实行综合柜员制的另一业务的会计主管、综合员与柜

员不得混岗。

第二十四条各级行处应当建立岗位定时轮换制度。对从事

记账、结算、出纳、汇划、票据交换、重要印章管理、重要单证

管理等岗位的人员必须实行定时轮换。会计机构负责人也应进行

适当岗位轮换。

第二十五条各级行处应当建立会计人员离职离岗交接制

度。会计人员离职离岗时，必须及时办理交接手续。没有履行交

接手续的，不得调动或离职。

一般会计人员办理交接手续，应由会计机构负责人监交;会

计机构负责人办理交接手续，应由机构负责人监交,必要时管辖行

会计部门可派人监交。

有条件的行处，应建立会计机构负责人和重要岗位会计人员

离职离岗审计制度。

第二十六条各级行处应当建立岗位监督制度。在办理会计

业务过程中，各岗位之间要相互监督,每个岗位接到上一岗位交来

的会计凭证等时，应对其所经办业务和个人名章进行审核，发现

有误应及时退上一岗处理。

第二十七条各级行处应当建立主管岗位监1制度。原则上

会计机构负责人不得直接经办详细业务;会计机构负责人因需要

从事经办详细业务的，其经办的业务中，按规定应由会计机构负

责人审核批准的，一律改由主管领导审批。

第四章柜台业务的内部监控

第二十八条营业机构柜台业务的内部监控要点是：对基层

营业网点及其要害部位、重点岗位实施有效监控,严格执行账户

管理、会计核算制度和所有操作规程，防止内部操作风险和违规

经营行为，防止内部挪用、贪污以及洗钱、金融诈骗、逃汇、骗

汇等非法活动，确保**银行和客户资金的安全。

第二十九条各级行处应当严格执行账户管理的关于规定,

明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理,

认真审核存款人身份和账户资料文件资料的真实性、完整性和合

法性。

对账户开立、变更和撤销的情形应定时进行检查，防止存款

人出租、出借账户或利用其存款账户从事违法活动。

第三十条各级行处应当严格管理预留签章和付款凭据，提

升对签章、票据真伪的甄别能力，并利用信息技术，加大预留签

章管理的科技含量，防止诈骗活动。

第三十一条各级行处应当对存款账户实施有效管理，与除

储蓄存款以外的其他存款的所有人定时进行对账，并确保对账的

适时有效。

第三十二条各级行处应当对内部特种转账凭证事项、账

户异常变更等进行延续监控，发现异常情形应当进行跟踪和分

析。

对异常现金存取和异常转账情形，应当采取设置标识等监控

措施，必要时向本行上级主管部门和人民银行报告。

第三十三条各级行处应当对大额存单签发、大额存款支

取实行授权管理，按规定对大额费用收付进行登记和报备，确保

存款等交易信息的真实、完整。

第三十四条各级行处应当对每天营业终了的账务实施有

效管理，当天的票据当天入账，对发现的错账和未提出的票据或

退票，应当履行内部审批、登记手续。

第三十五条各级行处应当保持使用和保管密押的人员相

对稳定，人员变更应当经主管领导批准，并办好交接和登记手续。

人员临时离岗,“印、压（押）、证”应当装箱上锁;下班后，“印、

压（押）、证”装箱上锁存入保险柜（箱）中保管。

第三十六条各级行处应当对现金收付、资金划转、账户资

料文件资料变更、密码更改、挂失、解挂等柜台业务建立复核制

度，确保交易的记录完整和可追溯。

综合柜员制网点柜员经办柜台业务，超越对柜员交易金额或

业务授权范围的，必须对柜员实时授权并复核;未超越授权范围

的，应及时对柜员所经办业务进行稽核。

柜台人员的名章、操作密码、身份识别卡等应当实行个人负

责制，妥善保管，按章使用。

第三十七条营业柜台在办理收、付款业务时应遵循以下原

则：

（一）付出费用必须有付款人签开的付款凭证,或按人民银行

《支付结算办法》规定由收款单位填制的支付结算凭证办理付款

（按规定可由银行代扣的费用除外）；

（二）对提交的付款凭证应按“受理-审核-验印-记账-复核-

付款”的程序办理；

（三）本行开户单位间转账结算必须先记付款人账户,后记收

款人账户；

（四）收付现金必须当面点清，一笔一清;收入现金时,先收款

后记账；付出现金时，先记账后付款；

（五）办理兑换业务必须先兑入、后兑出；

（六）受理收款人提交的他行付款凭证,必须在本行办妥收款

手续后方可支付；

（七）内部会计事项按“填制凭证-审核-记账-复核”的程序办

理；

（A）当天营业开始，关于账户应首先支付前一天到期定时代

收费用；当天对外营业时间内受理的收、付款结算凭证必须当天

处理完毕。

第三十八条各级行处应当对现金、贵金属、重要空白凭证

和有价单证实行严格的核算和管理，严格执行出入库、登记、领

用的手续，定时盘点查库，准确、及时处理损溢。

第三十九条各级行处应当建立会计、储蓄事后监督制度,

配置专人负责事后监督,实现业务与监督人员的有效分离。

第四十条各级行处应当认真搜集客户资料文件资料，注

意审查客户资金来源的真实性和合法性，提升对可疑交易的鉴别

能力，如发现可疑交易，应及时上报，防止犯罪分子进行洗钱活动。

第四十一条各级行处应当严格执行营业机构重要岗位的

请假、轮岗制度，逐步推行离岗审计制度。

对要害部门和重点岗位应当实施有效管理，对非营业时间进

入营业场所、电脑延长开机时间等应当办理审批、登记手续。

第五章授权事项的内部监控

第四十二条会计授权的内部监控要点是:由授权人对被

授权人的会计核算业务范围、管理权限、交易金额及承担的责任

等予以明确界定。

会计授权包括重要会计业务授权、重要会计科目使用授权、

计算机账务处理操作授权、制度拟定授权、会计机构设立与变更

授权、会计核算软件开发与修改授权、会计印章刻制授权和重要

单证印制授权等。

第四十三条重要会计业务授权。对重要会计业务的处理,

必须经会计机构负责人或主管行长审查同意,做出实时授权，操

作员才能办理。

（一）开销户授权。对于符合条件的开销户申请，必须经会计

机构负责人审核有关申请资料文件资料并授权后方可办理。

（二）错账冲正授权。错账冲正分为当天错账冲正和隔日错

账冲正。当天错账冲正需经会计机构负责人审核授权后方可办理;

隔日错账冲正必须填制错账冲正凭证，经会计机构负责人审核授

权后方可办理。

使用会计核算系统日终检查发现流水账或总分账不平衡的，

不得自行修改，应责成营业机构查找原因，当天未能查明原因的,

经会计机构负责人审查授权后方可在限期内挂账。

（三）账目调整授权。会计科目、账户或某笔账项的调整，必

须依据有关关于业务部门书面通知，并经会计机构负责人审核授

权后方可办理。重大事项必须报经主管行长审批、授权。

（四）大额支付授权。各级行处应对大额支付项目实行授权

管理。大额支付项目授权等级由各一级分行依据有关本行实际情

形确定，并按规定及时向本地人民银行报告。

（五）自制、补制凭证授权。内部自制、补制会计凭证必须

经会计机构负责人审核授权后方可办理入账。未经会计机构负责

人审核授权的属无效凭证。

（六）查复业务授权。办理结算业务、电子汇划业务、往来

业务等查复事项，必须依据对方查询，并经会计机构负责人审核

授权后方可办理。

（七）内部往来与系统内往来报单签发授权。签发内部往来

与系统内往来报单必须经会计机构负责人审核内部往来报单、系

统内往来与原始凭证并授权后方可办理。

（八）挂账及临时过渡业务核算授权。除正常结算或通存通

兑业务自动挂账外，其他应收、应付款挂账、睡眠户挂账和应解

汇款、待处理偿债物、国库券买卖等临时过渡性业务，必须经会

计机构负责人审核授权后方可办理。

（九）拒绝付款业务授权。对单位拒付托收承付的,必须经

会计机构负责人审核，并在“拒绝付款理由书”上签注建议或意见

后方可办理。

（十）可疑支付交易授权。对于属于人民银行所规定的可疑

支付交易业务的，必须经会计机构负责人审核后,授权前台人员

办理，并按规定及时向本地人民银行报告。

（十一）支付结算业务授权。全国银行汇票业务、国内信用证

业务、支付结算代理业务由总行统一管理、核批。

第四十四条重要会计科目使用授权。依照授权规定的范围

和额度使用损益类、投资类、拆借类、往来类、资产类、权益类

及临时过渡性等重要会计科目，并对重要会计科目核算内容的合

法性、真实性、准确性以及使用的权限范围和要求实施监督监控。

对所核算重要会计科目关于事项的变化，应及时向上级行报

告。

第四十五条会计印章刻制授权。汇票专用章、代理汇票专

用章由总行统一刻制，票据交换专用章、本票专用章按本地人民

银行规定刻制，其它会计印章由总行授权各一级分行依照规定格

式刻制。

第史十六条重要单证印制授权。银行汇票和商业汇票由

总行统一组织印制（华东三*一*银行汇票除外）；银行本票、支

票必须在人民银行指定的厂家印制；其他重要单证由各一级分行

依据有关总行授权依照规定格式印制。

第六章重要物饰的内部监控

第四十七条.重要物饰的内部监控要点是:对重要物饰实

行严格的管理，严格执行入库、登记、领用的手续，定时盘点查

库,准确、及时处理损溢。

各级行处应健全登记簿制度，对重要物饰的领用、保管、发

出、处置建立可追溯的记录。

第四十八条重要物饰包括:会计印章、电子密押器（含IC

卡）、压数机、重要空白凭证、有价单证、关于操作手册等。

第四十九条重要物饰必须严格依照规定制作、领取和保

管。领取时必须双人持有效证件办理，有价单证要有保卫人员武

装押运。启用和交接时，要认真在有关登记簿做出记载,并由会

计机构负责人监督审查。

在同时办理印、压（押卜证交接时，接受人员不得由同一经办

人员担任。

第五十条重要物饰要入库（柜）保管。重要物饰交接要严

格依照规定手续办理，严禁个人之间擅自授受，并使记录具备可

追溯性。

第五十一条重要物饰停用、销毁必须在有关登记簿上注

明停用日期、原因、编号及数量，并履行必要手续，确保停用、销

毁重要物饰经过必要的授权，并使记录具备可追溯性。

第五十二条对电子密押器的管理必须做到：

（一）电子密押器由总行统一配发，并由总行决定启用或废止；

（二）电子密押器操作手册属绝密级资料文件,各级行应按保

密规定严格管理；

（三）电子密押器及IC卡正副卡由编核押人员在登记、签

章后保管和使用，实行个人负责制；

（四）编核押人员离岗办理交接时，应将开机口令初始化，同时

将IC卡移交接受人员；接受人员应按初始化开机口令和IC卡验

收；接受过程应由会计负责人监交；验收无误后由交接各方和监

交人在有关登记簿上签章确认。

第五十三条对重要空白凭证的管理必须做到：

（一）重要空白凭证要实行专人管理；

（二）重要空白凭证一律纳入表外科目核算；

（三）营业柜台签发、出售重要空白凭证时，必须按顺序使

用，不得跳号。应由本行会计柜台签发的重要空白凭证严禁由客

户签发和带出柜台签发；

（四）营业期间领用重要空白凭证时，应向管库（柜）人员办理

必要手续。营业终了，未用完重要空白凭证应在核点无误后入库

（柜）保管；

（五）会计机构负责人、主管行长和上级行应定时不定时对重

要空白凭证进行查库以核对账实，并记录查库情形。

第五十四条对有价单证的管理必须做到：

（一）有价单证要实行专人管理，做到会计人员管账，出纳人

员管证；

（二）有价单证应做到日清日结；

（三）有价单证保管人员离职离岗，应对其保管的有价单证

核对，确保“账、实、簿”一致。

（四）会计机构负责人、主管行长和上级行应定时不定时对

有价单证进行查库以核对账实，并记录查库情形。

第七章账务核对的内部监控

第五十五条账务核对的内部监控要点是:各级行处通过

账账、账款、账实和账表的账务核对，履行对会计账务处理全过

程的监督。

第五十六条账务核对应依据有关账户的活动和性质，以及

客户要求和本行内部管理需要定时或不定时进行。

账务核对应实行个人负责制，由账务经办人员以外的人员办

理,账务经办人员不得办理所经办业务的对账工作。

账务核对结果必须由会计机构负责人或其指定授权人员确

认。

对于账务核对不一致的，应当依照不同授权范围及时更正纠

正或报上级行处理。

关于账务核对与处理措施应进行相应的记录，记录要专夹保

管，年末装订，归档保管。

第五十七条账账核对分为与外部账户的核对和系统内往

来账户的核对。

(-)与外部账户的核对包括本行与客户之间的对账、本行

与其他银行等金融机构之间的对账以及本行会计部门与业务部

门之间的对账。

（二）系统内往来类账户的核对是指对系统内往来业务的对

账。

第五十八条与外部账户的核对应做到：

（-）在核实账务数据后,及时签发对账单与副本账页，交客

户、本行业务部门核对；

（二）及时接收、核对人民银行、其他银行等金融机构送来

的对账单或副本账页；

（三）督促回收对账回单，及时核对收回的对账回单，对出现的

不符账项必须在规定时间内查明原因，并做出相应处理。

第五十九条系统内往来账户的核对应做到：

（-）系统内往来账户的核对包括往来各方的发生额和余额

的核对，发生额必须逐笔核对；

（二）发生系统内往来业务的各方，应定时发送对账单和副本

账页办理关于系统内往来账户的账务核对；

（三）对账中的各种查询、查复应建立书面记录；

（四）实行计算机系统自动对账的行处，应按日进行核对，并及

时打印核对结果。

第六十条账款、账实的核对应依照重要物饰与金库内部

监控要求检查各种会计账簿记录与现金、贵金属、重要物饰等实

有数额是否相符。

第六十一条账表的核对应做到：

（一）**银行统一会计核算制度要求的总账、明细账与会计报

表所有目之间的勾稽关系必须平衡；

（二）会计报表必须与总账传输数据核对一致，总账传输数

据与总账核对一致。

第八章金库管理与现钞运送的内部监控

第六十二条金库管理与现钞运送的内部监控要点是：规

范金库**，建立管库人员的相互制约制度，有效保管、运送现金及

其他寄库物饰。

第六十三条金库**、审批应严格执行《中国**银行金库管

理办法》的规定，保证金库的安全、适用。

第六十四条金库应指定金库主管，配备两名以上符合条

件的专职管库员对金库进行日常管理，办理有关业务。

专职管库员不得兼职其他会计岗位;管库员调动或因故请假,

必须办理交接。

第六十五条金库实行双人管库制度，管库员必须坚持同

开库、同进库、同在库、同出库、同锁库。

库房钥匙分人保管，开库密码实行个人负责制。库房钥匙和

开库密码启用、保管、交接应严格按《中国**银行金库管理办法》

的规定办理。

第六十六条金库可存放保管的物饰仅限于现金、尾箱、

金银、票样、有价单证。

金库不得直接对客户办理现金收、付款业务；非营业时间不

得办理现钞出库。

第六十七条出入金库的现金、尾箱、金银、票样、有价单

证，须持会计、出纳部门开具的调拨单据或出入证明，交守库员

查验后放行。

第六十八条金库应对存放物饰及其出入库情形建立可查

核的登记簿制度，并按《中国**银行金库管理办法》要求及时

将记录与库存物饰实物数量进行核对。

现金盘库完毕后立即与会计部门对账，确保账实相符。

第六十九条寄库保管的物饰必须装箱上锁,寄库保管时须

办理交接手续。

第七十条专职管库员向中心金库或人民银行发行库缴存

或提取现金、调运外币现钞，必须经有权签字人审核授权方可办

理。

第七十一条各级管理行应按金库检查的有关规定定时对

金库实施检查，并对检查情形做出记录，发现的问题应及时督促

整改。

金库接受关于单位检查，应要求其出示规定的检查证明或文

书并核实检查者身份，查库完毕,管库员应重新盘库。

第七十二条金库应严格依照《中国**银行金库管理办法》

和《中国**银行外币现钞运送管理办法》规定的程序，办理人民

币现金调拨和外币现钞调运。

应严格人民币现金调拨和外币现钞调运有关保密制度，建立

运钞人员档案并保持人员的相对稳定。

第九章会计核算系统的内部监控

第七十三条会计核算系统的内部监控要点是：严格划分系

统的开发、操作和维护管理职责，强化核算系统软件的风险监控,

建立和健全会计核算系统操作、管理制度,确保会计核算系统的

安全。

第七十四条会计核算系统的业务需求、开发、测试、运行

和维护应实施严格的分权负责管理。会计核算系统软件的开发、

修改或购买，业务需求由会计部门负责审定。与会计核算关于的

应用软件开发、修改或购买，应征得会计部门同意。系统投入运

行前应通过会计部门的业务测试，并经批准后投入使用。

第七十五条各级行处应当明确系统开发人员、管理人员、

操作人员与维护人员的岗位职责，做到岗位之间的相互制约，不

同岗位之间不得相互兼容。

第七十六条各级行处应当严格区分会计核算系统开发环

境与生产环境，生产用机不得存有系统源代码，不得留有可随意在

本地或远程访问的通道。

第七十七条各级行处应当建立健全会计核算系统的安全

监控制度和措施，并配备计算机安全管理人员，明确计算机安全

管理人员的职责。

第七十八条各级行处应当对其他系统的接入建立适当的

安全监控措施，并对接入后的操作进行安全监控，确保会计核算

软件的安全运行。

第七十九条会计核算系统应具备操作授权、预警、监控

等安全监控和故障恢复功能。特别是对办理开销户、记账、复核、

授权、错账冲正、利息结计、费用汇划、参数维护等应具备操作

权限监控,不相容岗位应设置不同的操作权限，并限定不得由同

一人操作。

第八十条各级行处应当对核算系统实施有效的用户管理

和密码（口令）管理，对用户的创建、变更、删除、用户口令的

长度、时效等均应当有严格的监控。操作员密码实行个人负责制,

并应定时或在限期内不定时更换密码。操作员之间严禁转让计算

机系统的用户名或权限卡，操作员离岗应及时更换密码和密码信

息。操作员离开工位应退出操作界面。

第八十一条各级行处应当对会计核算数据严格管理，数

据备份应当做到异地存放，对数据的操作、数据备份介质的存放、

转移和销毁等均应当建立严格的管理制度。

第八