国企改制中强化财务监管的对策研究

摘要：财务监管是国有企业现代化管理的重要内容，其能有效地评价财务管理成效，发现财务管理问题，对于国有企业的稳步发展具有重要作用。基于此，本文围绕国企改制中的财务监管问题展开了研究，分析了国企改制的背景及其对财务监管的影响，探讨了财务监管在改制过程中的作用，并根据当前财务监管存在的主要问题提出了国企需要不断加强财务监督制度建设、持续完善法人结构、科学调整产权与经济结构、做好财务监督统筹工作以及培养专业财务监督人员的对策。希望借助这些措施，可以为国企改制中财务监管的强化提供实践指导。关键词：国有企业改制;财务监管;财务风险;产权结构在中国经济体制改革不断深化的背景下，国有企业改制成为提升其市场竞争力和运营效率的必要举措。国企作为国民经济的重要支柱，承担着大量社会责任和经济任务，其改制成效直接关系到经济发展的质量和效益。国企改制不仅涉及产权结构的调整、管理机制的变革，还涉及财务管理体系的重塑。有效的财务监管是国企改制成功的关键保障，可以确保企业资源的合理配置和财务信息的透明性，提升企业治理水平和市场响应能力。然而，在改制过程中，国企在财务监督方面仍然存在着财会监督制度不健全、法人治理结构不完善、产权与经济结构不合理等诸多问题，这些问题的存在阻碍了财务监管职能的充分发挥。为此，研究如何在国企改制中强化财务监管，对于提升国企的整体管理水平和竞争力具有重要的现实意义。一、国企改制与财务监管概述（一）改制背景20世纪90年代末，国家开启了国企改革浪潮。在此背景下，许多国有企业陷入了发展瓶颈，部分企业甚至沦为僵尸企业，遭受产能过剩的困扰，效益持续下滑，于是通过引入混合所有制等改革措施解决这些问题，进而确保国有资本保值增值，增强国有企业的竞争力和运作效率。此次改革不仅着眼于国企自身的成长，也旨在应对全球经济环境的挑战，以及消除与民营企业间的竞争不公[1]。混合所有制改革为民间资本提供了很好的发展机遇，也引领我国经济步入了结构性改革的新阶段，最终确立了竞争中性原则，构建了一个市场在资源配置中起决定性作用的市场经济体系。（二）国企改制对财务监管的影响首先，产权多元化和市场化改革使财务信息透明度的要求提高，传统的财务管理方式难以适应新的环境。其次，改制后的企业资本结构更加复杂，财务风险增加，需要更严格的监管以防范潜在风险。此外，改制推动了公司治理结构的变革，但新治理结构下的财务监管协调性和有效性面临新的挑战。新的股东构成和利益相关方增多，使财务监督的对象和范围扩展，信息不对称问题更加突出。最后，改制过程中的资产重组和资本运作频繁，要求财务监管体系更加健全，以确保国有资产不流失和企业财务稳健运营。因此，国企改制不仅推动了企业的发展，也对财务监管提出了更高的要求，迫切需要构建完善的财务监管机制。（三）国企改制背景下财务监管的作用1.强化产权约束企业产权在国有企业的运营体系中占据着核心地位，推进国有企业改革，必须优化国有资产运用效能，保障企业经济与社会双重效益的实现，而强化产权的制约功能是关键所在。财务监管机制通过全方位的视角对产权执行监控与管理，旨在确保国有企业资产不受损害，同时最大限度地提升国有资产的使用效率，确保国有资产的稳定增长，进而彰显其在产权控制上的坚定约束效力。2.防范财务风险企业改革，特别是国有企业的转型升级，是一项涉及众多领域和多方利益的复杂任务。在这一过程中，不仅需要进行资产清算、估值以及员工的重新安置等繁琐事务，还需处理改革后的权益与责任划分等难题。如果在这些环节中出现任何违规操作，都将对改革进程带来不利影响。因此，加强财务审计和监管是确保改革各环节经济活动合规性的关键，这对于保障改革顺利进行至关重要[2]。3.提升管理效益通过加强财务监管，企业可以实现资源的优化配置，确保资金使用的高效性和合理性，避免资源浪费。财务监管能够提供准确、及时的财务信息，支持管理层进行科学决策，提高决策的准确性和效率。财务监管有助于规范企业内部控制流程，防止财务舞弊和不当行为，增强企业的合规性和透明度。通过定期的财务分析和风险评估，企业可以及时发现并解决潜在问题，持续改进管理模式和经营策略，从而实现整体管理效益的提升。4.促进国企发展加强财务管理监督是确保规划性和整体协调性的关键措施，在国有企业转型升级的过程中，提升财务管理监督的力度，不仅可以保障国有企业改革的合法性、条理性，同时也能为改革后的企业长期稳定增长提供坚实的基石。从这个层面上讲，财务管理监督对于保障国有企业健康稳定成长扮演着不可或缺的角色。二、国企改制中财务监管存在的问题（一）财会监督制度不完善首先，财务监督法律法规缺乏系统性和权威性，导致在实际操作中执行力度不足;其次，现有的财务监督制度较为滞后，未能及时适应国企改制带来的新变化，存在监管盲区和漏洞;再者，财务监督的独立性和权威性不够，监督部门往往受制于企业管理层，难以发挥应有的监督作用;最后，监督机制不健全，内部审计和外部审计缺乏有机结合，导致监督效果打折扣[3]。（二）企业法人结构不够合理首先，许多国企仍以国有资本为主，缺乏多元化的股东构成，导致决策过程缺乏独立性和监督力度。其次，董事会和监事会的设置不完善，部分国企董事会成员与管理层重叠，缺乏外部独立董事，削弱了董事会的监督职能。监事会形同虚设，缺乏实际权力和独立性，无法有效监督企业的财务活动。再者，企业内部治理结构层级过多，决策链条冗长，经理层权力过大，财务决策容易受个人意志的影响，增加了财务风险。最后，企业法人治理机制缺乏科学性，管理流程不透明，导致财务监管难以全面、有效地开展。（三）国企产权和经济结构问题突出首先，产权结构不清晰，部分国企仍存在产权模糊、权责不明的问题，导致产权纠纷频发，影响财务监管的有效性;其次，产权关系复杂，企业股东构成多样且交叉持股现象严重，增加了财务监管的难度;再者，企业经济结构单一，产业链不完整，依赖单一业务或市场，抗风险能力弱，财务风险增加;最后，部分国企的资源配置不合理，投资决策缺乏科学性，导致资源浪费和资产流失。（四）财务监管统筹不到位首先，监管体系缺乏统一规划，财务监管部门职责不清，各自为政，导致监管工作重复或遗漏;其次，监管协调性差，不同部门之间的信息共享和协作机制不健全，导致财务数据难以及时、准确地汇总和分析;最后，财务监管的覆盖面有限，部分改制企业尤其是下属子公司和关联企业未能纳入有效监管范围，存在监管盲区。（五）缺乏专业财务监管人员目前，国有企业在财务管理人员素质要求上存在一定的短板，这对企业的运营与发展产生了不良影响。会计核算的成效，很大程度上取决于财务人员的业务能力和职业素质，这些因素直接决定了核算工作的品质与精确度。有些国有企业忽视了员工后续教育与专业技能提升的重要性，使得财务人员的业务能力未能得到有效的维持与提升;企业高层对会计核算工作的理解不足，误以为财务人员的专业水平与核算质量关系不大，这进一步削弱了会计核算的专业性和效率;一些国有企业在人力资源管理方面缺乏经验，未能建立有效的人才竞争与激励机制，导致财务人员的工作热情普遍不高，阻碍了企业的创新与发展，这对国有企业的长远发展显然是不利的。三、国企改制中强化财务监管的对策（一）加强财务监督制度建设一方面，建立先进的企业管理体系是国有企业改革进程中的核心环节，而财务监管则是这一体系有效运作的关键保障之一。所以，在改制过渡期，国有企业不仅要将各项投资决策纳入财务战略规划，还应实施财务状况的实时监控、会计工作的严格审查、经济责任审计以及审计工作的强化，确保对改革全过程的财务管控做到全方位覆盖。另一方面，国有企业在改革过程中需积极吸取各个阶段风险管理的经验与教训，构建与企业实际情况相契合的风险防控体系，迅速处理风险较高的业务，并对那些风险未知数较大的因素进行评估，制定合理的退出策略，从而增强改革后企业的风险抵御水平[4]。（二）完善国企法人结构国企改制的重要目标之一是建立现代企业制度，优化法人治理结构，以提高企业运营效率和市场竞争力。完善的法人结构是企业治理的基石，有助于明确各方权责、提高决策效率和加强财务监管。首先，国企应优化股东结构，引入多元化资本。通过引进民营资本、外资等非国有资本，形成多元化的股东构成，平衡各方利益，减少政府干预，增强企业自主经营能力。其次，健全董事会和监事会，确保治理结构的科学性和有效性。国企应增加外部独立董事的比例，引入具有专业背景和独立性的董事，提升董事会的决策质量和监督职能。同时，强化监事会的作用，确保监事会成员独立于管理层，能够对企业财务和运营进行独立有效的监督。最后，国企应简化企业内部治理结构，减少管理层级，缩短决策链条，提高信息传递的及时性和决策的效率，因此，应积极实施扁平化管理，减少中间环节，降低管理成本，提升运营效率。（三）调整国企产权与经济结构国企应通过优化产权结构和调整经济结构，提升运营效率和市场竞争力。首先，国企应进行产权多元化改革，减少国有资本的绝对控股地位，引入民营资本、外资和社会资本，通过混合所有制改革实现股东多元化，增强企业的市场适应能力。其次，调整经济结构，优化产业布局。国企应根据市场需求和企业自身优势，重点发展核心业务，剥离非核心资产，优化资源配置，提升产业链的完整性和协同效应。最后，推进资产重组和兼并收购，通过资源整合和业务协同，实现规模经济和范围经济，增强企业综合竞争力。比如，2014年中石化启动油品销售业务的混合所有制改革就通过公开引入社会和民营资本，成功募集了资金1070亿元资金。通过这次改革，中石化油品销售公司引入了包括中国人寿、腾讯、复星等25家投资者，实现了股东多元化，优化了股权结构。在产权调整后，中石化不仅获得了大量资金支持，增强了资本实力，还通过引入战略投资者，优化了企业治理结构，提高了管理效率和市场竞争力。（四）做好财务监督统筹工作财务监督统筹工作是确保国企财务管理规范化和有效性的关键。通过系统化、整体化的财务监督，国企可以实现财务信息的透明、准确和及时，为企业决策提供可靠支持，并有效防范财务风险。首先，国企应建立健全的财务监督体系，明确各部门的职责和权限，确保财务监督工作有章可循。应设立专门的财务监督机构或部门，负责统筹协调内部审计、外部审计和日常财务监督工作。其次，国企应加强内部审计和外部审计的有机结合。内部审计应侧重于日常监督，及时发现和纠正财务管理中的问题，而外部审计则应提供独立的第三方意见，确保财务信息的公正性和可靠性。两者应建立良好的合作机制，互相补充，共同提高财务监督的全面性和有效性。最后，国企应强化财务监督的独立性和权威性。财务监督部门应直接对董事会或监事会负责，避免受到企业管理层的干预，确保监督工作的客观性和独立性，并要建立严格的问责机制，对财务违规行为进行严肃处理，形成有力的震慑作用，确保财务监督工作落实到位。（五）培养专业财务监督人员在国企改制过程中，培养专业的财务监督人员是强化财务监管