2026年税务师（税法一）试题及答案

2026年税务师（税法一）试题及答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某商业企业为增值税小规模纳税人，按季申报缴纳增值税，2026年第二季度销售货物自行开具增值税专用发票注明价税合计金额12.12万元，开具增值税普通发票注明价税合计金额25.25万元，无未开票收入，该企业当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.12C.0.37D.0.39【答案】C【解析】2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，按季申报的纳税人季度销售额不超过30万元的，普票部分免征增值税，专票部分照章纳税；季度销售额超过30万元的，全额按规定征收增值税。该企业当季不含税销售额=（12.12+25.25）÷（1+1%）=37万元，超过30万元免税标准，应全额计征增值税，应纳税额=37×1%=0.37万元。2.某电子烟批发企业为增值税一般纳税人，2026年3月向电子烟零售商户销售电子烟取得不含税销售额120万元，同时向其他电子烟批发企业销售电子烟取得不含税销售额50万元，已知电子烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，当月向零售商户销售的电子烟共计12万支，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.13.26B.14.2C.18.7D.19.7【答案】A【解析】电子烟批发环节纳税人之间销售的应税消费品不缴纳消费税，仅对向零售单位或个人销售的部分计征消费税。从价计征部分应纳税额=120×11%=13.2万元，从量计征部分应纳税额=12×0.005=0.06万元，合计应缴纳消费税=13.2+0.06=13.26万元。3.某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2026年4月从衰竭期煤矿开采原煤3000吨，当月全部对外销售取得不含税销售额180万元，已知原煤资源税税率为8%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.10.08B.12.96C.14.4D.18【答案】A【解析】从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%，应纳税额=180×8%×（1-30%）=10.08万元。4.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月报销员工差旅费，取得注明旅客身份信息的铁路车票共计票面金额21800元，取得注明旅客身份信息的公路客票共计票面金额10300元，取得未注明旅客身份信息的出租车机打发票共计金额3090元，该企业当月可抵扣的国内旅客运输服务进项税额为（）元。A.2100B.2379C.2700D.2979【答案】A【解析】取得注明旅客身份信息的铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=21800÷（1+9%）×9%=1800元；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=10300÷（1+3%）×3%=300元；未注明旅客身份信息的出租车票不得抵扣进项税额，合计可抵扣进项税额=1800+300=2100元。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.下列各项行为中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将委托加工收回的月饼用于职工福利发放B.将购进的白酒用于交际应酬消费C.将自产的钢材用于对外投资入股D.将购进的口罩无偿捐赠给受灾地区E.将自产的机器设备用于本企业新建生产车间【答案】ACD【解析】选项B：购进的货物用于个人消费（交际应酬消费属于个人消费范畴），不视同销售，对应进项税额不得抵扣；选项E：自产货物用于增值税应税项目，不视同销售，无需计征增值税；其余选项均属于增值税视同销售货物行为。2.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.售价为12000元（不含增值税）的高档手表B.电动汽车C.高尔夫球杆的杆头D.未经涂饰的素板E.容量为200毫升的摩托车【答案】ACD【解析】选项B：电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项E：气缸容量250毫升（不含）以下的摩托车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项A：不含增值税售价1万元及以上的手表属于高档手表税目，征收消费税；选项C：高尔夫球杆的杆头、杆身、握把均属于高尔夫球及球具税目，征收消费税；选项D：未经涂饰的素板属于实木地板税目，征收消费税。3.房地产开发企业转让新建商品房计算缴纳土地增值税时，允许作为扣除项目扣除的有（）。A.取得土地使用权支付的出让金及契税B.房地产开发过程中发生的前期工程费、基础设施费C.转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加D.开发小区内的公共配套设施费E.超过贷款期限的利息支出【答案】ABCD【解析】选项E：超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在土地增值税扣除项目中扣除；其余选项均属于房地产开发企业转让新建商品房的合法扣除项目。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某信息技术服务公司为增值税一般纳税人，符合增值税加计抵减政策适用条件，2026年6月发生如下业务：（1）提供信息技术服务取得不含税销售额280万元，开具增值税专用发票。（2）购进办公用电脑一批，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额6.5万元，其中20%的电脑用于职工食堂使用。（3）支付办公楼租金，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额1.8万元。（4）购进餐饮服务，取得增值税普通发票注明税额0.3万元。已知该公司上月加计抵减额余额为0.2万元，信息技术服务适用增值税税率为6%，加计抵减比例为10%，取得的扣税凭证均符合抵扣规定并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.该公司当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.7B.8.3C.6.4D.7.0【答案】A【解析】用于集体福利的外购货物进项税额不得抵扣，餐饮服务进项税额不得抵扣，当月可抵扣进项税额=6.5×（1-20%）+1.8=7万元。2.该公司当月可计提的加计抵减额为（）万元。A.0.7B.0.9C.0.72D.0.92【答案】A【解析】当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×加计抵减比例=7×10%=0.7万元。3.该公司当月增值税销项税额为（）万元。A.16.8B.18.2C.15.6D.17.4【答案】A【解析】提供信息技术服务销项税额=280×6%=16.8万元。4.该公司当月实际应缴纳增值税（）万元。A.9.6B.8.9C.10.1D.9.2【答案】B【解析】抵减前应纳税额=16.8-7=9.8万元，当期可抵减加计抵减额=上月余额+当期计提额=0.2+0.7=0.9万元，实际应纳税额=9.8-0.9=8.9万元。（二）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月发生如下业务：（1）委托甲酒厂加工散装白酒10吨，提供的原材料成本为20万元，支付不含税加工费5万元，取得增值税专用发票，甲酒厂无同类白酒销售价格。（2）将委托加工收回的散装白酒全部连续生产为瓶装白酒30吨，当月对外销售25吨，取得不含税销售额120万元。（3）销售自产A型啤酒20吨，取得不含税销售额5.8万元，同时收取包装物押金0.226万元。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，甲类啤酒消费税定额税率250元/吨，乙类啤酒消费税定额税率220元/吨，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。根据上述资料，回答下列问题：1.甲酒厂受托加工白酒应代收代缴的消费税为（）万元。A.8.125B.7.5C.8.75D.7.875【答案】B【解析】委托加工应税消费品，受托方无同类售价的，按组成计税价格计算代收代缴消费税，组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率），10吨白酒定额税额=10×2000×0.5÷10000=1万元，组成计税价格=（20+5+1）÷（1-20%）=32.5万元，代收代缴消费税=32.5×20%+1=7.5万元。2.该企业当月销售瓶装白酒应缴纳的消费税为（）万元。A.26.5B.24C.19D.16.5【答案】A【解析】委托加工收回的白酒连续生产白酒的，已纳消费税不得抵扣。销售25吨白酒的从价消费税=120×20%=24万元，从量消费税=25×2000×0.5÷10000=2.5万元，合计应缴纳消费税=24+2.5=26.5万元。3.该企业当月销售A型啤酒应缴纳的消费税为（）万元。A.0.44B.0.5C.0.4D.0.55【答案】B【解析】啤酒适用从量定额计征消费税，分类标准为每吨出厂价（含包装物及包装物押金，不含增值税）是否达到3000元，达到3000元的为甲类啤酒，适用250元/吨税额。该啤酒每吨不含税出厂价=（58000+0.226÷1.13×10000）÷20=60000÷20=3000元，属于甲类啤酒，应缴纳消费税=20×250÷10000=0.5万元。4.该企业当月应自行向税务机关申报缴纳的消费税合计为（）万元。A.27B.26.5C.29D.29.5【答案】A【解析】受托方代收代缴的消费税由受托方向其机构所在地税务机关解缴，不计入委托方自行申报缴纳的税额。当月自行申报缴纳消费税合计=26.5+0.5=27万元。四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）（一）某市区的甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年开发一个普通标准住宅项目，发生相关业务如下：（1）2026年1月受让土地使用权用于该项目开发，支付土地出让金6000万元，缴纳契税240万元，按规定缴纳耕地占用税120万元。（2）开发过程中发生前期工程费300万元、建筑安装工程费2200万元、基础设施费400万元、公共配套设施费200万元，开发间接费用180万元。（3）开发过程中发生管理费用800万元、销售费用700万元、利息支出520万元（能够提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，含超过贷款期限的利息50万元）。（4）2026年10月该项目全部竣工，合计可售建筑面积20000平方米，当月销售18000平方米，取得不含税销售收入18000万元，剩余2000平方米用于抵偿欠建筑公司的工程款。已知：房地产开发费用的扣除比例为5%，销售不动产增值税税率为9%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，该项目适用增值税一般计税方法，无进项税额抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.甲公司该项目的增值税销项税额为（）万元。A.1260B.1800C.1620D.1980【答案】A【解析】用于抵债的房地产视同销售，该项目不含税销售均价=18000÷18000=1万元/平方米，总不含税销售收入=18000+2000×1=20000万元。一般计税方法下，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，允许扣除受让土地时支付的土地价款，增值税销项税额=（20000-6000）×9%=1260万元。2.甲公司计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.6240B.6000C.5616D.5400【答案】A【解析】取得土地使用权所支付的金额包括支付的土地出让金及按规定缴纳的契税，合计=6000+240=6240万元，该项目全部对外处置，允许全额扣除。3.甲公司计算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本为（）万元。A.3400B.3520C.3200D.3080【答案】A【解析】房地产开发成本包括耕地占用税、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用，合计=120+300+2200+400+200+180=3400万元。4.甲公司计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.952B.982C.862D.890【答案】A【解析】能够提供金融机构证明的利息支出允许据实扣除，但超过贷款期限的利息不得扣除，可扣除利息支出=520-50=470万元；其他房地产开发费用按（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%计算扣除，其他开发费用=（6240+3400）×5%=482万元，合计可扣除开发费用=470+482=952万元。5.甲公司计算土地增值税时允许扣除的税金及附加为（）万元。A.151.2B.180C.129.6D.162【答案】A【解析】房地产开发企业转让新建房允许扣除的税金包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，该项目无进项税额，实际缴纳增值税为1260万元，可扣除税金及附加=1260×（7%+3%+2%）=151.2