2026年税务师考试真题模考卷

2026年税务师考试真题模考卷一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣时限的表述，正确的是（）。A.取得增值税专用发票的，应当自开具之日起90日内认证B.取得海关进口增值税专用缴款书的，应当自开具之日起180日内申请稽核比对C.取得农产品收购发票的，应当在收购当月申报抵扣D.取得代扣代缴税收完税凭证的，应当在纳税义务发生次月申报抵扣【答案】D2.某制造企业2025年10月购入一台专门用于研发活动的设备，不含税价款600万元，增值税78万元。该企业2025年度企业所得税汇算清缴时，可就该项设备一次性税前扣除的金额是（）万元。A.600B.678C.900D.1000【答案】A3.下列收入中，属于企业所得税“不征税收入”的是（）。A.财政性资金（符合规定条件）B.企业取得的国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利D.企业接受捐赠收入【答案】A4.下列关于消费税征税环节的表述，正确的是（）。A.卷烟在批发环节加征一道消费税B.高档化妆品在生产环节征税，零售环节不征C.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税D.白酒在零售环节加征一道消费税【答案】C5.某外贸公司2025年11月出口一批适用增值税退（免）税政策的货物，离岸价格100万美元，汇率为1∶7.2，退税率为13%。该公司可申请的出口退税额为（）万元。A.93.6B.72C.13D.0【答案】A6.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.纳税人接受境内硕士研究生教育，每月可扣除4000元B.纳税人赡养60岁以上父母，每月可扣除3000元，非独生子女需分摊C.纳税人首套住房贷款利息，每月可扣除1500元，扣除期限最长为240个月D.纳税人在主要工作城市无自有住房且发生租金支出，直辖市每月可扣除2000元【答案】B7.下列关于土地增值税清算的表述，正确的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上时，税务机关可要求清算B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，纳税人应当主动清算C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，税务机关可要求清算D.直接转让土地使用权的，纳税人可选择不清算【答案】C8.下列关于资源税的表述，正确的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源，暂不征收资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税C.对低丰度油气田暂减征20%资源税D.对深水油气田暂减征50%资源税【答案】B9.下列关于契税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.签订土地、房屋权属转移合同的当天B.取得土地、房屋权属证书的当天C.支付全部价款的当天D.办理权属转移登记的当天【答案】A10.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）。A.财产保险合同以保险费收入为计税依据B.建设工程勘察设计合同以收取费用为计税依据C.货物运输合同以运输费用为计税依据，不含装卸费D.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”合计金额为计税依据【答案】D11.某企业2025年1月1日购入一台环保专用设备，取得增值税专用发票注明价款1000万元，税额130万元。该企业2025年度应纳税所得额为800万元，可抵免的企业所得税税额为（）万元。A.80B.100C.130D.800【答案】B12.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳C.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳D.出租房产，自交付出租房产之月起缴纳【答案】B13.下列关于车辆购置税减免税的表述，正确的是（）。A.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免征B.城市公交企业购置的公共汽电车辆减半征收C.新能源汽车2025年12月31日前免征D.防汛专用车辆免征【答案】C14.下列关于关税完税价格的表述，正确的是（）。A.进口货物的完税价格以CIF价格为基础B.出口货物的完税价格以FOB价格为基础，扣除出口关税C.进口货物发生的买方佣金应计入完税价格D.进口货物发生的卖方佣金不计入完税价格【答案】A15.下列关于环境保护税的表述，正确的是（）。A.应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B.企业排放应税大气污染物浓度值低于排放标准30%的，减按50%征税C.企业排放应税水污染物浓度值低于排放标准50%的，减按75%征税D.城乡污水集中处理场所排放应税污染物一律免税【答案】A16.下列关于房产税计税依据的表述，正确的是（）。A.自用房产以房产原值一次减除20%后的余值为计税依据B.出租房产以不含增值税租金收入为计税依据C.融资租赁房产以房产余值为计税依据，由承租人缴纳D.产权出典的房产，以房产余值为计税依据，由出典人缴纳【答案】B17.下列关于城市维护建设税的表述，正确的是（）。A.对增值税小规模纳税人减半征收B.对消费税滞纳金不征收城建税C.对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴城建税D.对境外单位向境内销售服务代扣代缴增值税的，不征收城建税【答案】C18.下列关于烟叶税的表述，正确的是（）。A.烟叶税实行比例税率，税率为20%B.烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位C.烟叶税的计税依据是烟叶收购价款加上价外补贴，价外补贴统一按收购价款的15%计算D.烟叶税按月申报缴纳【答案】B19.下列关于企业重组企业所得税特殊性税务处理的表述，正确的是（）。A.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且股权支付金额不低于交易支付总额的85%B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且股权支付金额不低于交易支付总额的80%C.合并，企业股东取得的股权支付金额不低于交易支付总额的75%D.分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业股权，股权支付金额不低于交易支付总额的90%【答案】A20.下列关于税收保全措施的表述，正确的是（）。A.税务机关对从事生产经营的纳税人以前纳税期应纳税款可采取税收保全措施B.税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行冻结金额相当于应纳税款的存款C.税收保全措施需经县以上税务局局长批准，但可不经局长批准直接扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物D.纳税担保人未按期缴纳担保税款，税务机关可直接对担保人采取税收保全措施【答案】B二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的有（）。A.生产、生活性服务业纳税人自2023年1月1日至2027年12月31日，可按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额B.生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%C.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策D.加计抵减额应单独核算，不得结转下期【答案】B、C22.下列关于企业所得税加速折旧政策的表述，正确的有（）。A.2025年新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用B.制造业企业2025年新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧方法C.研发设备采取加速折旧的，其折旧方法一经确定不得变更D.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%【答案】A、B、D23.下列关于个人所得税汇算清缴的表述，正确的有（）。A.取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：从两处以上取得综合所得，且合计收入额减除专项扣除后超过6万元B.纳税人申请退税C.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得中一项或多项所得，且综合所得收入额不超过12万元，需要补税金额不超过400元的，可免于汇算清缴D.汇算清缴期限为次年3月1日至6月30日【答案】A、B、D24.下列关于消费税纳税地点的表述，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，应当向纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人到外县（市）销售应税消费品，应当向销售地主管税务机关申报纳税C.委托加工应税消费品，受托方为单位，由受托方向其机构所在地主管税务机关解缴税款D.进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税【答案】A、C、D25.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额包括地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用B.房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用C.房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%计算扣除D.与转让房地产有关的税金包括城建税、教育费附加、印花税【答案】A、B、D26.下列关于印花税税率的表述，正确的有（）。A.加工承揽合同按0.3‰贴花B.建设工程勘察设计合同按0.5‰贴花C.财产保险合同按1‰贴花D.技术合同按0.5‰贴花【答案】A、B、C27.下列关于资源税减免税的表述，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税D.高含硫天然气减征30%资源税【答案】A、B、C28.下列关于房产税免税的表述，正确的有（）。A.国家机关、人民团体、军队自用房产免税B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产免税C.个人所有非营业用房产免税D.企业办的学校、医院、托儿所自用房产免税【答案】A、B、C、D29.下列关于关税减免的表述，正确的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物免税B.无商业价值的广告品和货样免税C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资免税D.因品质或规格原因原状退货的进出口货物，可退还已征关税【答案】A、B、C、D30.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）。A.税务机关可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.税务机关可扣押、查封、依法拍卖或变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.强制执行措施需经县以上税务局局长批准D.对纳税人个人维持生活必需的住房和用品，不得强制执行【答案】A、B、C、D三、填空题（共10题，每题2分，共20分）31.增值税一般纳税人发生应税销售行为，采用一般计税方法的，应纳税额=当期销项税额－当期________。【答案】进项税额32.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。【答案】12%33.个人所得税综合所得适用________级超额累进税率，税率范围为3%至45%。【答案】734.消费税税目“超豪华小汽车”是指每辆零售价格________万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。【答案】13035.土地增值税实行________级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%。【答案】436.资源税中，原油、天然气实行________税率，具体税率由省级人民政府在税法规定幅度内确定。【答案】比例37.契税税率为3%至________%，具体税率由省级人民政府在规定幅度内确定。【答案】538.车辆购置税的税率为________%。【答案】1039.环境保护税按月计算，按________申报缴纳。【答案】季度40.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，纳税人所在地在市区的，税率为________%。【答案】7四、简答题（共4题，每题10分，共40分）41.（封闭型）简述增值税期末留抵退税政策中“制造业等行业”的适用范围及退税条件。【答案】（1）适用范围：制造业，科学研究和技术服务业，电力、热力、燃气及水生产和供应业，软件和信息技术服务业，生态保护和环境治理业，交通运输、仓储和邮政业。（2）退税条件：①纳税信用等级为A级或B级；②申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；③申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；④自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策；⑤增量留抵税额大于零，且连续六个月增量留抵税额均大于零，同时第六个月增量留抵税额不低于50万元；⑥允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。42.（开放型）试述企业在进行关联交易时，如何准备本地文档以符合转让定价同期资料要求。【答案】（1）企业概况：包括组织结构、管理架构、业务描述、经营策略、行业分析、关联交易概况。（2）关联交易情况：详细说明关联交易的类型、交易流程、合同条款、定价方法、功能风险分析、可比性分析。（3）可比性分析：选取可比企业或可比交易，进行财务指标比较，说明差异调整方法及结果。（4）转让定价方法的选择与应用：说明所选方法的理由、计算过程、利润水平区间、结论。（5）财务分析：提供关联交易涉及企业的财务数据、利润表、资产负债表、现金流量表，计算利润率指标并与可比企业比较。（6）结论与声明：声明资料真实、完整、准确，由企业法定代表人或授权代表签署并加盖企业公章。（7）附表与附件：包括关联交易汇总表、合同副本、定价政策、董事会决议、审计报告等。（8）语言与期限：本地文档应使用中文，在关联交易发生年度的次年6月30日前准备完毕，并自税务机关要求之日起30日内提供。43.（封闭型）列举并说明企业所得税前扣除的“四项费用”限额扣除标准。【答案】（1）职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。（2）工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。（3）职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。（4）业务招待费：按照发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。44.（开放型）某房地产开发项目已竣工验收，已售建筑面积占可售建筑面积92%，税务机关要求企业进行土地增值税清算。请说明企业应如何计算“房地产开发费用”扣除金额，并指出需要留存备查的资料。【答案】（1）计算方式：房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”之和的10%计算扣除；若企业能够提供金融机构证明并按项目分摊利息支出，则可据实扣除利息支出，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其他房地产开发费用按上述两项之和的5%计算扣除。（2）留存备查资料：①土地出让合同、土地出让金缴款凭证；②拆迁补偿协议、支付凭证；③建筑安装合同、工程结算单、发票；④金融机构借款合同、利息结算单、利息分摊表；⑤开发成本明细账、会计凭证；⑥项目竣工决算报告；⑦中介机构鉴证报告；⑧税务机关要求提供的其他资料。五、计算题（共3题，每题15分，共45分）45.某服装生产企业为增值税一般纳税人，2025年11月发生如下业务：（1）销售给商场服装一批，开具增值税专用发票，不含税销售额800万元；（2）零售服装给消费者，取得含税收入113万元；（3）购进面料一批，取得增值税专用发票，不含税金额300万元，增值税39万元；（4）支付运输费用，取得增值税专用发票，不含税金额20万元，增值税1.8万元；（5）因管理不善造成面料霉烂，账面成本为20万元（已抵扣进项税额）。要求：计算该企业2025年11月应纳增值税额。【答案】（1）销项税额：商场销售：800×13%=104（万元）零售收入不含税=113÷(1+13%)=100（万元），销项税额=100×13%=13（万元）合计销项税额=104+13=117（万元）（2）进项税额：面料：39万元运费：1.8万元合计进项税额=39+1.8=40.8（万元）（3）进项税额转出：霉烂面料对应进项税额=20×13%=2.6（万元）（4）应纳税额=117－(40.8－2.6)=117－38.2=78.8（万元）46.某高新技术企业2025年度会计利润总额为2000万元，发生下列事项：（1）已计入损益的税收滞纳金10万元；（2）通过公益性社会组织捐赠用于疫情防控的现金300万元，已取得合规票据；（3）研发费用总额800万元，其中委托境外研发费用300万元，境内自主研发费用500万元；（4）取得国债利息收入50万元。要求：计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额。【答案】（1）税收滞纳金不得扣除，调增10万元；（2）疫情防控捐赠全额扣除，无需调整；（3）委托境外研发费用按80%计入基数，且不超过境内研发费用2/3：300×80%=240（万元），限额=500×2/3=333.33（万元），可全额加计扣除；研发费用加计扣除额=(500+240)×100%=740（万元），调减740万元；（4）国债利息收入免税，调减50万元；（5）应纳税所得额=2000+10－740－50=1220（万元）47.张某2025年度取得下列收入：（1）工资薪金：每月应发工资30000元，个人负担“三险一金”4500元，专项附加扣除合计2000元/月；（2）3月取得劳务报酬20000元；（3）7月取得稿酬10000元；（4）11月取得全年一次性奖金60000元，选择单独计税。要求：计算张某2025年度综合所得应纳个人所得税额。【答案】（1）工资薪金：年收入=30000×12=360000（元）减除费用=60000（元）专项扣除=4500×12=54000（元）专项附加扣除=2000×12=24000（元）应纳税所得额=360000－60000－54000－24000=222000（元）查综合所得税率表：222000×20%－16920=27480（元）（2）劳务报酬：20000×(1－20%)=16000（元）16000×20%－0=3200（元）（3）稿酬：10000×(1－20%)×70%=5600（元）5600×10%－0=560（元）（4）全年奖：60000÷12=5000（元），适用税率10%，速算扣除数210，税额=60000×10%－210=5790（元）（5）合计应纳税额=27480+3200+560+5790=37030（元）六、综合案例分析题（共1题，25分）48.甲市A公司为增值税一般纳税人，主营电器制造，2025年发生以下业务：（1）1月购入一台研发专用设备，取得增值税专用发票，不含税价500万元，增值税65万元；（2）2月将自产新型空气净化器1000台捐赠给武汉定点医院，每台不含税市场价2000元，成本1500元；（3）3月取得省级科技部门颁发的《高新技术企业证书》，有效期三年；（4）4月与境外B公司签订技术许可合同，取得特许权使用费100万美元，汇率1∶7，已按10%代扣代缴增值税7万元、预提所得税7万元；（5）5月因环保排放超标被环保局罚款20万元；（6）6月支付银行贷款利息300万元，其中100万元用于在建工程，200万元用于日常经营；（7）7月处置一台旧设备，该设备2018年购入，原值200万元，已提折旧120万元，处置收入50万元（含税），按3%简易计税缴纳增值税1.46万元；（8）8月购入环保专用