成本实操-燃气、供水、热力企业成本核算实例

会计实操文库1/7成本实操-燃气、供水、热力企业成本核算实例一、行业共性核算规则属于公用事业垄断类：管网资产重、固定成本高、产销差/漏损率是核心管控点；核算模式：气源/水源/热源采购成本+输配运营成本+管网折旧+管理销售费用；关键指标：单位售气/售水/供热成本、产销差率、固定成本分摊、峰谷成本；适用制度：企业会计准则，完全成本法核算，分生产、输配、销售、管理四级归集。第一部分：燃气企业成本核算实例1.基础数据（月度）上游采购天然气：120万立方米上游进气单价：2.35元/方管网输配后实际销售气量：108万立方米燃气产销差（漏损+自用+未计量）：12万立方米，产销差率10%2.成本归集（1）气源采购成本(120立方X2.35立方=2,820,000元（2）输配运营直接成本（月度）门站、调压站员工薪酬：380000管网巡检、维修、抢修费：260000加臭剂、耗材、劳保：75000场站及管网电费、水费：68000加气站及场站设备运维：52000小计：835000元（3）固定资产折旧市政燃气管网、调压设备、门站资产折旧：426000元（4）管理+销售费用办公、客服、抄表、营销、财务费用：285000元3.总成本&单位售气成本总成本(=2820000+835000+426000+285000=4,366,000元单位销售气成本：单方成本=366000/1080000=4.04元/立方米说明：产销差10%的全部成本，摊入有效售气量，是燃气行业标准核算方式。第二部分：供水企业成本核算实例1.基础数据水厂取水+制水总产量：85万吨对外售水量：72万吨管网漏损率：15.3%2.成本构成（1）原水采购+制水成本水资源费、原水费、药剂、消毒、水厂电费、制水人工：1960000元（2）输配成本管网维护、二次供水泵站、巡检维修、耗材：680000元（3）管网及设备折旧供水管网、水泵、水表、构筑物折旧：530000元（4）管理、抄表、客服、税费及其他：320000元3.总成本与单位成本总成本=1960000+680000+530000+320000=3490000元单位售水成本：吨水成本=3490000/720000=4.85元/吨第三部分：热力供暖企业成本核算实例1.基础数据供暖周期：一个采暖季热源采购（蒸汽/热水）总量：52万吉焦实际供暖结算面积：420万㎡管网损耗、换热站损耗：按总热量14%计2.成本构成（1）热源采购成本外购热源/燃煤燃气制热成本：3850000元（2）换热站+管网运营成本换热站电费、运维人工、管网维修、保温养护：980000元（3）热力管网、换热设备折旧：650000元（4）管理、收费、客服、待摊费用：420000元3.总成本&单位面积供暖成本总成本=3850000+980000+650000+420000=5900000元单位建筑面积采暖成本：(每平米成本=5900000/4200000=1.40元/㎡·采暖季第四部分：三类企业统一核算公式总经营成本=源头采购成本+生产制造成本+输配运维成本+管网设备折旧+管理销售财务费用单位销售成本单位成本=当期总成本当期实际销售量/供暖面积漏损/产销差处理规则合理漏损、管网自用、未计量损耗不单独列费用；全部分摊到有效销售体量，提高单位成本；超定额漏损单独追责、做营业外支出。第五部分：通用账务处理核心分录采购气源/原水/热源借：主营业务成本—气源/原水/热源成本贷：银行存款/应付账款计提生产、输配人员工资借：主营业务成本—人工成本贷：应付职工薪酬管网、场站设备折旧借：主营业务成本—折旧摊销贷：累计折旧发生维修、药剂、加臭、运维费借：主营业务成本—运维维修费贷：银行存款确认燃气/自来水/供暖收入借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费—销项税额月末结转损益借：本年利润贷：主营业务成本借：主营业务收入贷：本年利润第六部分：管控要点三大行业最