2026年企业汇算清缴培训试卷及答案

2026年企业汇算清缴培训试卷及答案一、单项选择题（本题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.2025年度企业所得税汇算清缴中，符合政策要求的小型微利企业认定标准中，年度应纳税所得额上限为（）A.100万元B.200万元C.300万元D.500万元2.根据现行企业所得税政策，2025年非制造业的居民企业开展研发活动，实际发生的未形成无形资产计入当期损益的研发费用，享受加计扣除的比例为（）A.50%B.75%C.100%D.150%3.甲公司为居民企业，2025年12月购进一台专门用于研发生产的设备，取得增值税专用发票注明不含税金额360万元，该设备符合一次性税前扣除政策要求，当月投入使用，不考虑残值因素。甲公司办理2025年度企业所得税汇算清缴时，该设备可税前一次性扣除的金额为（）A.0万元B.30万元C.360万元D.180万元4.某居民企业2025年合理的工资薪金支出总额为1000万元，当年实际发生的职工教育经费支出不超过（）的部分，准予在当年税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。A.2.5%B.5%C.8%D.10%5.符合条件的科技型中小企业，2019年度发生的亏损，最长结转年限为（）A.5年B.10年C.15年D.无限期6.甲公司2025年取得财政拨款100万元，用于购置专门的环保设备，该笔拨款符合不征税收入确认条件，2025年该设备计提折旧10万元，下列关于该笔折旧扣除的说法正确的是（）A.可以全额税前扣除B.可以按50%比例税前扣除C.不得税前扣除D.可以一次性税前扣除7.某符合条件的小型微利企业，2025年度纳税调整后应纳税所得额为280万元，该企业当年应缴纳企业所得税（）A.14万元B.28万元C.70万元D.42万元8.企业发生的下列收入中，免征企业所得税的是（）A.企业债券利息收入B.国债利息收入C.银行活期存款利息收入D.同业拆借利息收入9.甲公司2025年销售收入为2000万元，当年实际发生业务招待费15万元，该公司当年可在税前扣除的业务招待费金额为（）A.9万元B.10万元C.15万元D.6万元10.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予在当年税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。A.8%B.10%C.12%D.15%11.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A.30日B.60日C.90日D.180日12.下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（）A.税收滞纳金B.银行罚息C.行政罚款D.非广告性质的赞助支出13.甲公司2025年将自行开发的一项专利权转让，取得转让收入800万元，该专利权计税基础为300万元，累计摊销100万元，不考虑其他税费，该业务应计入应纳税所得额的金额为（）A.600万元B.500万元C.0，符合条件的技术转让所得全免税D.100万元14.根据企业所得税法规定，企业所得税的纳税地点，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为纳税地点。A.企业实际经营管理地B.企业登记注册地C.企业主要办事机构所在地D.企业产品销售地15.企业2025年计提的下列各项准备金中，准予在税前扣除的是（）A.坏账准备金B.存货跌价准备金C.固定资产减值准备金D.金融企业按规定计提的贷款损失准备金二、多项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据现行企业所得税政策，下列行业中，不能享受研发费用加计扣除政策的有（）A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.批发和零售业D.制造业2.计算小型微利企业从业人数时，从业人数包括（）A.与企业建立劳动关系的职工人数B.企业接受的劳务派遣用工人数C.企业临时聘用的劳务人员D.企业退休返聘人员3.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费C.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质赞助支出D.未经核定的准备金支出4.关于企业资产损失税前扣除的表述，正确的有（）A.企业发生的资产损失，无需向税务机关备案，直接填报申报表扣除即可B.企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性C.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并追补扣除D.资产损失追补扣除的追补期限不得超过5年5.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.地方政府债券利息收入6.下列关于固定资产一次性税前扣除政策的表述，正确的有（）A.对所有行业企业2025年新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除B.设备、器具指除房屋、建筑物以外的固定资产C.固定资产一次性扣除政策仅适用于专门用于研发的设备D.企业可根据自身生产经营核算需要，自行选择享受一次性税前扣除政策，未选择享受的，以后年度不得变更7.企业所得税年度汇算清缴中，下列支出属于职工福利费范围的有（）A.职工集体福利部门设备的维修保养费用B.职工防暑降温费C.职工困难补贴D.企业组织职工旅游发生的费用支出8.下列关于广告费和业务宣传费税前扣除的表述，正确的有（）A.化妆品制造与销售企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分准予扣除B.烟草企业的烟草广告费不得在税前扣除C.化妆品制造企业广告费超过扣除限额的部分，不得结转以后年度扣除D.对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过扣除限额的广告费可以在另一方扣除9.企业发生的下列支出，超过扣除限额部分准予结转以后年度扣除的有（）A.职工教育经费支出B.公益性捐赠支出C.广告费和业务宣传费支出D.职工福利费支出10.关于小型微利企业所得税优惠政策，下列表述正确的有（）A.小型微利企业优惠政策适用于从事国家非限制和禁止行业的企业B.核定征收方式的企业符合条件也可以享受小型微利企业优惠C.小型微利企业优惠政策需要企业提前向税务机关备案才能享受D.企业预缴企业所得税时已经享受小型微利优惠，汇算清缴时不符合条件的，应当按照规定补缴税款三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，表述正确的打√，错误的打×）1.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。（）2.企业取得的不征税收入用于研发活动所形成的费用，可以享受研发费用加计扣除政策。（）3.小型微利企业所得税优惠政策仅适用于查账征收的居民企业，核定征收企业不得享受。（）4.企业在2025年度汇算清缴时，单位价值不超过100万元的研发仪器设备，才可以享受一次性税前扣除，超过100万元的不得享受。（）5.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入，缴纳企业所得税。（）6.企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出扣除，直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出扣除。（）7.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，包括持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（）8.企业为全体职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（）9.企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。（）10.非居民企业在中国境内设立机构场所，取得的来源于中国境内的所得，都应当按照25%的税率计算缴纳企业所得税。（）四、计算分析题（本题共1小题，共15分。所有计算结果保留两位小数）某小型生产企业，从事办公用品制造，属于国家非限制行业，增值税一般纳税人，2025年度生产经营情况如下：（1）全年取得不含税销售收入1200万元，国债利息收入10万元，地方政府债券利息收入20万元；（2）全年发生成本费用合计800万元，其中包含合理工资薪金支出150万元，职工福利费支出28万元，职工教育经费支出10万元，工会经费支出3万元；（3）当年发生研发费用支出80万元，全部计入当期损益，未形成无形资产，符合研发费用加计扣除条件；（4）当年发生业务招待费支出10万元，广告费支出180万元；（5）通过国内公益性社会组织向乡村振兴公益项目捐赠30万元，企业自行计算的当年年度利润总额为180万元；要求：根据上述资料，依次计算下列项目：（1）该企业当年免税收入金额；（2）职工福利费、职工教育经费、工会经费合计应调整的应纳税所得额；（3）研发费用应调整的应纳税所得额；（4）业务招待费、广告费合计应调整的应纳税所得额；（5）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（6）该企业当年实际应缴纳的企业所得税税额。五、综合实务题（本题共1小题，共15分。所有计算结果保留两位小数）某居民企业甲公司为增值税一般纳税人，主要生产销售智能设备，2025年度相关经营资料如下：（1）全年销售货物取得不含税销售收入8000万元，对应销售成本5200万元；出租闲置厂房取得不含税租金收入200万元，转让一台旧生产设备取得净收益15万元，取得国债利息收入30万元；（2）2025年6月购入一栋新建生产用办公楼，取得增值税专用发票注明不含税金额1200万元，会计核算上按直线法计提折旧，预计使用年限20年，残值为0；税法上企业选择适用一次性税前扣除政策，不考虑增值税进项税额和其他税费的影响；（3）全年发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费合计900万元；发生管理费用300万元，其中业务招待费60万元，新产品研发费用120万元（全部计入当期损益，符合加计扣除条件）；发生财务费用80万元，其中向非关联企业拆借资金1000万元，全年支付利息费用80万元，同期同类金融机构贷款利率为6%；（4）计入成本费用的合理工资薪金总额为800万元，实际发生职工福利费120万元，拨缴工会经费15万元，实际发生职工教育经费60万元；为全体职工支付补充养老保险费40万元，补充医疗保险费20万元；（5）当年发生公益性捐赠支出80万元，非广告性质赞助支出10万元，缴纳税收滞纳金5万元；（6）2024年度结转未扣除的广告费50万元，2024年度未弥补的亏损额为30万元；已知：甲公司2025年度全年累计已经预缴企业所得税120万元，不考虑其他纳税调整事项。要求：计算甲公司2025年度应纳税所得额，以及应补缴（或应退还）的企业所得税税额。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号），小型微利企业认定标准为从事国家非限制和禁止行业，同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，政策执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日，因此2025年度汇算清缴适用该标准，应选C。2.答案：C解析：根据现行政策，2023年1月1日至2027年12月31日，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，该政策适用所有行业（禁止加计扣除的行业除外），因此选C。3.答案：A解析：根据固定资产一次性扣除政策规定，固定资产投入使用月份的次月所属年度一次性扣除。本题中设备2025年12月投入使用，次月为2026年1月，所属年度为2026年，因此2025年度汇算清缴不得扣除，扣除金额为0，选A。4.答案：C解析：自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，该政策适用于所有企业，因此选C。5.答案：B解析：根据现行政策，自2018年1月1日起，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年，因此选B。6.答案：C解析：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除，因此该笔10万元折旧不得税前扣除，选C。7.答案：A解析：2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。本题应纳税额计算公式为：因此选A。8.答案：B解析：国债利息收入免征企业所得税，企业债券利息、银行存款利息、同业拆借利息均应按规定计入应纳税所得额征税，因此选B。9.答案：A解析：业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过当年销售（营业）收入的5‰，本题计算：取较低值，可扣除9万元，因此选A。10.答案：C解析：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，因此选C。11.答案：B解析：企业所得税法规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，因此选B。12.答案：B解析：税收滞纳金、行政罚款、非广告性质赞助支出均不得税前扣除，银行罚息属于企业经营性支出，准予税前扣除，因此选B。13.答案：D解析：符合条件的技术转让所得，一个纳税年度内不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。本题技术转让所得为800−14.答案：B解析：企业所得税法规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，因此选B。15.答案：D解析：未经核定的准备金支出不得税前扣除，只有金融企业按规定计提的贷款损失准备金符合税法规定，可以税前扣除，因此选D。二、多项选择题1.答案：ABC解析：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六大行业不适用研发费用加计扣除政策，制造业属于可享受加计扣除的行业，因此选ABC。2.答案：AB解析：小型微利企业从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，因此选AB。3.答案：ACD解析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除，但是企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除，因此B不选，ACD均不得扣除。4.答案：ABCD解析：根据现行政策，企业发生资产损失，取消了前置备案和审批要求，企业直接通过填报年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》扣除，相关资料留存备查，以前年度未扣除的资产损失可以追补扣除，追补期限一般不超过5年，四个选项表述均正确。5.答案：AB解析：国债利息收入和地方政府债券利息收入属于免税收入，不属于不征税收入，财政拨款、行政事业性收费属于不征税收入，因此选AB。6.答案：ABD解析：固定资产一次性扣除政策适用于企业新购进的所有单位价值不超过500万元的设备、器具（除房屋建筑物外），不限于专门用于研发的设备，因此C错误，ABD表述均正确。7.答案：ABC解析：职工福利费范围包括：职工集体福利部门的设备、设施及维修保养费用，职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费等，企业组织职工旅游发生的费用，不属于法定职工福利费范围，因此选ABC。8.答案：ABD解析：化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业的广告费扣除比例为30%，超过部分准予结转以后年度扣除，因此C错误，ABD表述均正确。9.答案：ABC解析：职工福利费超过扣除限额部分不得结转以后年度扣除，职工教育经费、公益性捐赠、广告费和业务宣传费超过限额部分均准予结转，因此选ABC。10.答案：ABD解析：小型微利企业优惠通过填写纳税申报表即可享受，无需提前备案，因此C错误，ABD表述均正确。三、判断题1.答案：×解析：职工福利费超过扣除限额部分不得结转以后年度扣除，只有职工教育经费、广告费等可以结转，因此表述错误。2.答案：×解析：不征税收入对应的费用支出不得扣除，因此也不得享受加计扣除政策，表述错误。3.答案：×解析：符合条件的核定征收企业也可以享受小型微利企业所得税优惠政策，表述错误。4.答案：×解析：现行政策规定，2023年1月1日至2027年12月31日，单位价值不超过500万元的设备器具都可以享受一次性扣除，因此表述错误。5.答案：√解析：企业已经作为损失处理的资产，以后年度收回的，应当计入收回当期的应纳税所得额，表述正确。6.答案：√解析：劳务派遣用工费用扣除规则符合政策规定，表述正确。7.答案：×解析：持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，不享受免税优惠，因此表述错误。8.答案：√解析：补充养老和补充医疗保险的扣除比例符合政策规定，表述正确。9.答案：√解析：汇算清缴结束前实际支付的预提工资，准予在汇缴年度扣除，表述正确。10.答案：×解析：