财务常规内部审计制度

PAGE财务常规内部审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司财务常规内部审计工作，加强财务管理和监督，防范财务风险，确保公司财务信息的真实性、准确性和完整性，维护公司的合法权益，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、各分支机构的财务常规内部审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计基本准则》、国家有关财经法律法规以及公司相关规章制度制定。（四）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和业务活动，以保证审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实进行审计判断，不受主观偏见或他人影响。3.公正性原则：审计工作应公平、公正地对待所有被审计对象，确保审计结论的公正性。4.专业性原则：内部审计人员应具备专业的知识和技能，熟悉财务、审计等相关法律法规和业务流程，以保证审计工作的质量和效果。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，负责组织实施财务常规内部审计工作。内部审计部门直接向公司董事会审计委员会报告工作。（二）人员配备内部审计部门应配备足够数量、具备专业胜任能力的审计人员。审计人员应具备会计、审计、财务管理等相关专业知识，熟悉公司业务流程和财务管理制度，具有良好的职业道德和沟通协调能力。（三）人员职责1.审计部门负责人职责负责制定和完善财务常规内部审计制度、工作计划和审计方案。组织实施财务常规内部审计工作，合理安排审计人员，确保审计工作按时、高质量完成。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议，并跟踪整改落实情况。定期向公司董事会审计委员会汇报内部审计工作进展情况和审计结果。协调与外部审计机构的沟通与合作，配合外部审计工作。组织审计人员培训和考核，提高审计人员业务素质和工作能力。2.审计人员职责按照审计部门负责人的安排，参与制定审计计划和审计方案。实施具体的审计工作，收集审计证据，编写审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和评价，提出初步的审计意见和建议。协助编写审计报告，负责审计报告的资料整理和归档工作。跟踪审计意见和建议的整改落实情况，对整改效果进行检查和评价。三、审计范围与内容（一）审计范围1.公司总部及所属各部门、各分支机构的财务收支活动。2.公司各项资产的管理和使用情况，包括货币资金、存货、固定资产、无形资产等。3.公司财务报表的编制、报送和披露情况。4.公司内部控制制度的建立、健全和执行情况，重点关注财务风险防控、预算管理、资金管理、成本费用控制等方面的内部控制。5.公司重大投资、融资、资产处置等经济活动的决策程序、执行情况和效益评价。6.公司关联交易的合规性和公允性。7.公司财务信息系统的安全性、可靠性和有效性。（二）审计内容1.财务收支审计审查各项收入的真实性、合法性和完整性，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等，检查收入确认原则是否符合会计准则和公司规定，有无隐瞒、截留、转移收入等问题。审查各项支出的合理性、合规性和效益性，包括成本费用、期间费用、资本性支出等，检查支出审批程序是否健全，有无违规支出、浪费资金等情况。检查财务收支的账务处理是否正确，会计凭证、账簿、报表等资料是否真实、完整、合规。2.资产管理审计（1）货币资金审计审查货币资金的内部控制制度是否健全有效，包括岗位设置、职责分工、授权审批等。盘点库存现金，核实账实是否相符，检查现金收付业务是否合规，有无白条抵库、坐支现金等问题。审查银行存款账户的开立、使用和销户情况，检查银行对账单与银行存款日记账的核对情况，核实银行存款余额的真实性，关注是否存在出租、出借银行账户，挪用公款等问题。检查其他货币资金的管理和使用情况，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等，是否存在违规使用或资金闲置等情况。（2）存货审计审查存货的内部控制制度是否健全有效，包括采购、验收、保管、发出、盘点等环节的控制。实地盘点存货，核实账实是否相符，检查存货的计价方法是否正确，有无多计或少计存货成本，造成存货价值不实的情况。检查存货的采购合同、发票、入库单、出库单等凭证，核实存货采购的真实性、合法性和合理性，关注是否存在采购舞弊、积压呆滞存货等问题。审查存货跌价准备的计提是否合理，是否符合会计准则和公司规定。（3）固定资产审计审查固定资产的内部控制制度是否健全有效，包括固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的控制。实地盘点固定资产，核实账实是否相符，检查固定资产的计价是否正确，折旧计提方法是否符合规定，折旧计算是否准确。检查固定资产的购置合同、发票、验收报告等凭证，核实固定资产购置的真实性、合法性和合理性，关注是否存在盲目购置、闲置浪费等问题。审查固定资产处置的审批程序是否合规，处置收入是否及时足额入账，处置损失是否合理。（4）无形资产审计审查无形资产的内部控制制度是否健全有效，包括无形资产的取得、入账、摊销、处置等环节的控制。检查无形资产的入账价值是否正确，摊销方法是否符合规定，摊销计算是否准确。核实无形资产的取得方式，检查相关合同、协议等资料，关注是否存在无形资产价值不实、摊销不合理等问题。审查无形资产处置的审批程序是否合规，处置收入是否及时足额入账，处置损失是否合理。3.财务报表审计审查财务报表的编制是否符合会计准则和公司财务制度的规定，会计政策和会计估计的选用是否恰当，会计处理是否正确。检查财务报表的各项数据是否真实、准确、完整，勾稽关系是否正确，报表附注是否充分披露了重要信息。对财务报表进行分析性复核，比较不同期间财务报表的主要项目变动情况，分析其变动趋势是否合理，与同行业数据进行对比，评估公司的财务状况和经营成果。4.内部控制审计审查公司内部控制制度是否健全，涵盖财务风险防控、预算管理、资金管理、成本费用控制等各个方面，是否存在内部控制缺陷。测试内部控制制度的执行情况，抽取一定数量的业务样本，检查相关内部控制措施是否得到有效执行，是否存在违规操作或内部控制失效的情况。对内部控制的有效性进行评价，提出改进建议，促进公司完善内部控制体系，提高内部控制水平。5.重大经济活动审计审查重大投资项目的决策程序是否合规，是否进行了充分的可行性研究和风险评估，投资项目的实施是否按照计划进行，投资效益是否达到预期目标。审查重大融资活动的合法性和合理性，融资渠道是否合规，融资成本是否合理，资金使用是否符合规定用途，是否存在债务风险。审查重大资产处置的审批程序是否合规，处置方式是否恰当，处置价格是否公允，资产处置对公司财务状况和经营成果的影响是否合理。6.关联交易审计审查关联交易的内部控制制度是否健全，是否对关联交易进行了有效的识别、审批和披露。核实关联交易的真实性和公允性，检查关联交易的定价原则是否符合市场公平交易原则，交易金额是否合理，是否存在损害公司利益或股东利益的情况。审查关联交易的信息披露是否及时、准确、完整，是否符合相关法律法规和监管要求。7.财务信息系统审计审查财务信息系统的安全性，包括用户权限管理、数据备份与恢复、网络安全等方面，是否存在信息泄露或系统故障等风险。检查财务信息系统的可靠性，核实系统数据的准确性和完整性，系统运行是否稳定，是否存在数据错误或系统瘫痪等问题。评估财务信息系统的有效性，审查系统功能是否满足公司财务管理的需要，是否能够提供及时、准确的财务信息支持决策。四、审计程序（一）审计准备1.制定审计计划审计部门应根据公司年度工作计划和实际情况，制定财务常规内部审计年度计划，明确审计目标、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.组成审计组根据审计项目的需要，选派具有专业胜任能力的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.开展审前调查审计组应收集与审计项目相关的资料，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制制度等，为制定审计方案做好准备。4.编制审计方案审计组根据审前调查结果，制定具体的审计方案，明确审计步骤、审计方法、审计时间、审计人员分工等，确保审计工作有序进行。（二）审计实施1.下达审计通知书审计组在实施审计前，应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，要求被审计部门做好相关准备工作。2.收集审计证据审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，查阅文件、合同、协议等，实地盘点资产，询问相关人员，函证往来单位等方式，收集审计证据，证明审计事项的真实性、合法性和合规性。3.编写审计工作底稿审计人员应将审计过程中获取的审计证据、审计发现的问题及相关分析、审计结论等详细记录在审计工作底稿中，审计工作底稿应真实、完整、准确，能够支持审计报告的编制。4.实施审计测试审计人员根据审计方案的要求，对被审计部门的内部控制制度进行测试，评估内部控制的有效性，确定审计重点和范围；对审计事项进行实质性测试，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。（三）审计报告1.撰写审计报告初稿审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告初稿，对审计发现的问题进行汇总、分析和评价，提出审计意见和建议。审计报告应内容完整、表述清晰、逻辑严谨、证据充分，客观公正地反映审计事项的真实情况。2.征求意见审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定的时间内提出书面反馈意见，审计组应对被审计部门的意见进行认真研究和分析，合理采纳或说明理由。3.出具正式审计报告审计组根据被审计部门的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，报审计部门负责人审核后，提交公司董事会审计委员会。经董事会审计委员会批准后，出具正式审计报告，并送达被审计部门和相关部门。（四）后续跟踪1.制定整改计划被审计部门应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改计划，明确整改措施、整改责任人、整改时间等，并报审计部门备案。2.跟踪整改落实审计部门应定期对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，了解整改计划的执行情况，督促整改责任人按时完成整改任务。对整改不力的部门，应及时提出批评和改进意见，确保审计发现的问题得到有效整改。3.检查整改效果审计部门应对被审计部门的整改效果进行检查和评价，核实整改措施是否有效，问题是否得到彻底解决。对整改效果不明显的问题，应要求被审计部门重新制定整改措施，继续进行整改，直至问题得到解决。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据公司将财务常规内部审计结果纳入对各部门和相关人员的绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和人员，在绩效考核中予以扣分或降档处理，以促进各部门加强财务管理，规范经济行为。（二）完善内部控制制度审计部门应根据审计结果，分析公司内部控制制度存在的薄弱环节和风险点，提出完善内部控制制度的建议和措施