税务机关制定工作制度

PAGE税务机关制定工作制度一、总则（一）目的为了规范税务机关的工作流程，提高工作效率，确保税收工作的依法、公正、高效开展，依据国家相关法律法规及税务行业标准，制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于税务机关全体工作人员，涵盖税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、税收政策宣传与咨询等各项工作环节。（三）基本原则1.依法依规原则：严格遵循国家税收法律法规及相关政策，确保各项工作合法合规。2.公正公平原则：对待所有纳税人一视同仁，公正执法，公平税负。3.高效便民原则：优化工作流程，提高工作效率，为纳税人提供便捷高效的服务。4.服务至上原则：以纳税人需求为导向，强化服务意识，提升服务质量。二、税务登记制度（一）开业登记1.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当在收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。2.纳税人申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表，并根据不同情况相应提供以下证件和资料：营业执照副本或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；银行账户证明；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；税务机关要求提供的其他有关证件、资料。3.税务机关对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记，并发给税务登记证件。（二）变更登记1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.纳税人申报办理变更税务登记时，应当如实填写税务变更登记表，同时提供下列有关证件、资料：工商变更登记表及工商营业执照；纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；其他有关资料。4.税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。（三）注销登记1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。4.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。（四）停业、复业登记1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。2.纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业复业报告书，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。3.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停业复业报告书。4.纳税人停业期满，应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停业复业报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。三、纳税申报制度（一）申报期限1.纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。3.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。4.其他税种的申报期限按照相关法律法规执行。（二）申报方式1.上门申报：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。2.网上申报：纳税人、扣缴义务人可以通过税务机关指定的电子税务局网站，按照规定的格式和内容，在规定的申报期限内进行纳税申报。3.邮寄申报：纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。4.数据电文申报：经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。（三）申报内容1.纳税申报表：纳税人应按照规定填写纳税申报表，包括税种、税目、应纳税项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等内容。2.财务会计报表：纳税人应报送资产负债表、利润表、现金流量表等财务会计报表，以及税务机关要求报送的其他相关资料。3.其他纳税资料：如发票领用存情况、减免税申请审批表、税务机关要求报送的其他资料等。（四）申报审核1.税务机关收到纳税人、扣缴义务人的纳税申报资料后，应当进行审核。审核内容包括申报资料的完整性、准确性、逻辑性等。2.对于申报资料不完整或者不符合规定的，税务机关应当及时通知纳税人、扣缴义务人补充或者改正。3.审核过程中发现纳税人、扣缴义务人申报的应纳税额明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。四、税款征收制度（一）征收方式1.查账征收：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.查定征收：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（简称定期定额户）。5.代扣代缴、代收代缴：按照税法规定，负有扣缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳税款进行代扣代缴、代收代缴。（二）税款缴纳1.纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.纳税人可以采取现金、支票、银行转账等方式缴纳税款。（三）减免税管理1.纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报，并报送减免税相关资料。2.减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。3.纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送相关资料。主管税务机关应在规定的期限内作出审批决定。4.纳税人享受备案类减免税的，应当在首次享受减免税的申报阶段，向主管税务机关申报备案。纳税人在符合减免税条件期间，备案材料一次性报备，在政策存续期可一直享受。（四）税款退补1.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。2.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。3.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。五、税务检查制度（一）检查权限1.税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。（二）检查程序1.选案：税务机关根据税收征管信息系统、纳税评估、日常检查等情况，筛选确定检查对象。2.实施：税务机关派出的检查人员不得少于二人，并向被检查人出示税务检查证和税务检查通知书。检查人员有权要求被检查人提供有关资料，并就与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况进行询问。检查人员可以记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料。3.审理：检查结束后，检查人员应当将检查情况和处理意见提交审理部门审理。审理部门应当对检查人员查明的事实、证据和处理建议进行审核，提出审理意见。4.执行：对审理部门作出的处理决定，被检查人应当按照规定执行。被检查人未按照规定执行的，税务机关可以采取强制执行措施。（三）检查纪律1.检查人员应当依法进行检查，不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊。2.检查人员应当为被检查人保守秘密，不得泄露检查中获取的商业秘密和个人隐私。3.检查人员与被检查人有利害关系的，应当回避。六、税收政策宣传与咨询制度（一）宣传内容1.税收法律法规：包括税收实体法、程序法等相关法律法规。2.税收政策：如税收优惠政策、税收征管政策等。3.办税流程：详细介绍各类涉税事项的办理流程、所需资料等。（二）宣传方式1.办税服务厅宣传：在办税服务厅设置宣传栏展示税收政策、发放宣传资料等。2.网站宣传：通过税务机关官方网站发布税收政策、办税指南等信息。3.媒体宣传：利用报纸、电视、广播等媒体宣传税收政策。4.培训宣传：举办各类税收政策培训班，对纳税