工会内部会计控制制度

PAGE工会内部会计控制制度一、总则（一）制定目的为了加强工会内部会计控制，规范工会会计行为，提高工会会计信息质量，保护工会资产的安全、完整，确保工会各项工作的顺利开展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》以及相关财经法规，结合本工会实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本工会所属各部门、各基层工会组织及各类工会经费收支活动。（三）基本原则1.合法性原则：内部会计控制制度应当符合国家有关法律法规和工会的相关规定。2.全面性原则：涵盖工会所有经济业务及相关岗位，确保不存在内部控制空白点。3.制衡性原则：内部会计控制制度应在机构设置、岗位分工、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：根据工会发展变化和外部环境的变化，及时调整和完善内部会计控制制度。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。（四）定义与解释1.工会内部会计控制：指工会为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。2.不相容职务：指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。如授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。二、会计机构与人员（一）会计机构设置工会应单独设置会计机构，配备专职会计人员。会计机构应根据工会业务需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，熟悉国家财经法规和工会财务制度。2.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。3.会计人员应保持相对稳定，确需调动的，应按规定办理交接手续。（三）会计人员岗位职责1.会计主管岗位职责负责组织工会会计核算工作，编制财务报告，确保会计信息真实、准确、完整。制定和完善工会内部会计控制制度，并监督制度的执行情况。组织财务预算的编制、执行和分析，为工会决策提供财务支持。协调与外部有关部门的关系，负责财务审计、税务申报等工作。对会计人员进行业务指导和考核，提高会计人员的业务水平。2.出纳岗位职责负责工会现金收付、银行结算及有关票据的保管工作。严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。登记现金和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期盘点库存现金，编制现金盘点表，确保现金账实相符。负责支票、汇票、发票等重要票据的购买、保管和使用登记，防止票据遗失和被盗用。3.总账会计岗位职责负责工会总账的登记和管理，定期核对总账与明细账、日记账，确保账账相符。编制财务报表，进行财务分析，为工会领导提供财务决策依据。负责会计凭证的审核和装订，保管会计档案资料。协助会计主管制定和完善会计核算办法及财务管理制度。4.明细账会计岗位职责根据工会经济业务的特点和管理要求，设置各类明细账，并进行明细核算。及时记录各项经济业务的发生情况，准确反映资产、负债、收入、支出等财务状况。定期与相关部门核对明细账数据，确保账实相符。协助总账会计编制财务报表和进行财务分析。（四）会计人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，认真履行岗位职责。2.诚实守信，如实反映工会财务状况和经营成果，不做假账。3.廉洁自律，遵守财经纪律，不贪污、挪用公款，不谋取私利。4.客观公正，依法办事，不偏不倚地处理会计事务。5.坚持准则，严格按照国家财经法规和工会财务制度进行会计核算和财务管理。6.提高技能，不断学习和掌握新的会计知识和技能，提高业务水平。7.参与管理，积极为工会财务管理和决策提供合理化建议。8.强化服务，为工会各部门和职工提供优质、高效的财务服务。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.工会发生的各项经济业务，必须取得或填制合法有效的原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等内容。3.记账凭证应按照经济业务的内容和会计核算的要求进行分类编制，确保会计分录正确、清晰。4.会计凭证应及时传递、登记入账，并按照规定进行装订和保管。（二）会计账簿1.工会应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据经济业务的明细项目设置，日记账应分别设置现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照国家统一的会计制度规定的记账方法和会计科目进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.会计账簿应定期核对，确保账账相符、账实相符。总账与明细账、日记账之间应进行定期核对，财产物资明细账应与实物保管部门进行核对。4.会计账簿应按照规定的保管期限进行保管，期满后按照规定进行销毁。（三）财务报告1.工会应定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出表、经费收缴情况表等。财务报告应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。2.财务报告应经会计主管审核并签名盖章后报工会领导审批。工会领导应对财务报告的真实性、完整性负责。3.财务报告应按照规定的期限报送上级工会和有关部门，并向工会会员公开披露。四、货币资金控制（一）现金管理1.现金库存限额：工会应根据日常现金支出的需要，合理核定现金库存限额，一般以不超过三天的日常零星开支为限。2.现金收支规定工会现金收入应及时送存银行，不得坐支现金。工会支付现金，应从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行坐支。工会应严格按照国家现金管理规定的开支范围使用现金。不属于现金开支范围的业务，应通过银行转账结算。3.现金盘点：出纳人员应每日对库存现金进行盘点，确保现金账实相符。会计主管应定期或不定期对库存现金进行抽查盘点，发现问题及时处理。（二）银行存款管理1.银行账户管理：工会应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户和专用存款账户。银行账户的开立、变更和撤销应报经上级工会批准，并按照规定办理相关手续。2.银行存款收付：工会银行存款的收付应严格按照银行结算制度的规定办理。支票、汇票等结算票据应妥善保管，严格按照规定的程序使用。3.银行对账单核对：出纳人员应每月及时取得银行对账单，并与银行存款日记账进行核对。会计主管应定期编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析和处理，确保银行存款账实相符。（三）票据及印章管理1.票据管理：工会应加强对支票、汇票、发票、收据等票据的管理。票据应专人保管，建立票据领用、使用、缴销登记制度。票据使用完毕后，应及时收回并进行核销。2.印章管理：工会应设置专门的印章保管岗位，负责工会财务专用章、法人章等印章的保管。印章应严格按照规定的审批程序使用，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。五、收入控制（一）会费收入控制1.工会应按照规定的会费收缴标准，及时足额收取会员会费。会费收缴应明确专人负责，建立会费收缴台账，详细记录会员会费的收缴情况。2.会费收入应及时入账，并与会员名册进行核对，确保会费收入的准确性。（二）拨缴经费收入控制1.工会应督促基层工会组织按时足额向上级工会拨缴经费。上级工会应定期对基层工会的经费拨缴情况进行检查和统计。2.拨缴经费收入应按照规定的计算基数和比例进行核算，确保收入的真实性和准确性。（三）其他收入控制1.工会的其他收入，如捐赠收入、政府补助收入等，应严格按照相关规定进行管理和核算。2.其他收入的取得应签订相关合同或协议，并按照规定的程序进行审批和入账。六、支出控制（一）支出审批制度1.工会各项支出应严格执行审批制度，明确审批权限和审批程序。2.一般支出审批：工会日常办公费、差旅费、会议费等一般性支出，由工会主席或经授权的副主席审批。3.重大支出审批：工会购置固定资产、重大活动经费等重大支出，应经工会委员会集体研究决定，并报上级工会备案。4.审批流程：支出申请部门应填写支出申请表，详细说明支出项目、金额、用途等内容，并附相关证明材料。申请表经部门负责人签字后，报会计主管审核，再由审批人审批。审批通过后，方可办理支出手续。（二）支出范围与标准1.支出范围：工会支出应严格按照《中华人民共和国工会法》和相关财务制度规定的范围使用，主要包括职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出等。2.支出标准：工会各项支出应制定明确的支出标准，如职工活动费中的文体活动、宣传活动等费用标准，差旅费中的住宿费、交通费标准等。支出标准应根据实际情况合理制定，并报上级工会备案。（三）支出核算与监督1.工会应按照规定的会计科目对各项支出进行核算，确保支出核算的准确性和合规性。2.会计主管应定期对工会支出进行审核和监督，检查支出是否符合规定的范围和标准。对于发现的问题，应及时提出整改意见，并督促相关部门进行整改。3.工会应定期对支出情况进行分析和总结，提高资金使用效益。七、资产控制（一）流动资产控制1.库存物品控制工会应建立库存物品管理制度，对库存物品进行分类核算和管理。库存物品应定期进行盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的库存物品，应及时查明原因，并按照规定进行处理。库存物品的采购、验收、保管、领用等环节应明确职责分工，严格按照规定的程序办理。2.应收款项控制工会应加强对应收款项的管理，建立应收款项台账，详细记录应收款项的发生时间、金额、欠款单位等信息，并定期进行清理和催收。对于确实无法收回的应收款项，应按照规定的程序进行核销，并报上级工会备案。（二）固定资产控制1.固定资产购置：工会购置固定资产应按照规定的审批程序进行，纳入预算管理。购置固定资产应进行可行性研究和论证，确保资产的必要性和合理性。2.固定资产核算：工会应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产进行核算。固定资产应按照取得时的实际成本入账，折旧方法应符合规定要求。3.固定资产清查：工会应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查结果应形成报告，对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，并按照规定进行处理。4.固定资产处置：工会固定资产的处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置净损益应按照规定进行处理。八、预算控制（一）预算编制1.工会应按照“统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡”的原则，根据工会工作计划和实际需要，编制年度财务预算。2.预算编制应采用零基预算法，对各项收入和支出进行详细预测和分析。预算编制过程中应广泛征求各部门意见，确保预算的科学性和合理性。3.工会年度财务预算应包括收入预算和支出预算两部分。收入预算应根据会费收缴、拨缴经费、其他收入等情况进行编制；支出预算应根据各项支出的范围和标准进行编制。（二）预算执行1.预算分解与下达：工会应将年度预算分解到各部门，并下达预算指标。各部门应严格按照预算指标控制支出，确保预算的执行。2.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。预算调整应说明调整的原因、项目、金额等内容，并报上级工会备案。3.预算执行监控：会计主管应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行过程中存在的问题，并提出改进措施。对于预算执行偏差较大的部门，应进行重点监控和督促整改。（三）预算考核1.工会应建立预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。预算考核应与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算。2.预算考核内容应包括预算执行进度、预算执行的准确性、预算执行的效益等方面。考核结果应进行通报，并作为部门评先评优的重要依据。九、监督检查（一）内部审计监督1.工会应建立内部审计制度，定期对工会财务收支、经济活动等进行内部审计。内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，独立开展审计工作。2.内部审计应重点关注工会内部会计控制制度的执行情况、财务收支的真实性和合法性、资产的安全完整性等方面。审计结束后，应出具审计报告，提出审计意见和建议。3.对于内部审计发现的问题，工会应及时进行整改，并将整改情况反馈给内部审计部门。（二）外部审计监督1.工会应按照规定接受上级工会或政府有关部门的审计监督。外部审计机构应具备相应的资质和信誉，独立、客观、公正地开展审计工作。2.工会应积极配合外部审计工作，提供相关资料和信息，确保审计工作的顺利进行。对于外部审计提出的意