学校会计工作制度

PAGE学校会计工作制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范学校会计工作，加强财务管理，提高资金使用效益，保障学校各项事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于学校各部门及所属单位的会计工作。（三）依据法律法规及行业标准1.依据《中华人民共和国会计法》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》等相关法律法规制定本制度。2.遵循国家有关财务、会计方面的政策、制度和规定，确保学校会计工作合法合规。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，依法办理会计事务。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等资料应准确无误，数据计算和记录应符合规定。4.完整性原则：全面涵盖学校各项经济业务，确保财务信息完整。5.及时性原则：及时进行会计核算和报告，保证财务信息的时效性。二、会计机构与人员（一）会计机构设置学校应单独设置会计机构，配备相应的会计人员，负责学校的会计核算和财务管理工作。会计机构应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.学校应根据会计工作需要，配备足够数量的会计人员，确保会计工作的正常开展。3.会计人员应保持相对稳定，如有变动应及时办理交接手续。（三）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。2.对学校的财务收支进行监督，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，制止和纠正违法违规的财务行为。3.定期进行财务分析，为学校领导提供决策依据，参与学校财务管理和内部控制制度的制定与完善。4.负责学校财务档案的整理、归档和保管工作。5.协助有关部门做好财务审计、税务申报等工作。三、会计核算（一）会计核算基础学校会计核算采用收付实现制，但部分经济业务或事项的核算应按照权责发生制的原则进行调整。（二）会计科目设置1.学校应按照《事业单位会计制度》的规定设置会计科目，进行会计核算。2.在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等。（四）会计账簿1.学校应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账应按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。3.定期结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并对账簿记录进行核对。结账时，应结出每个账户的期末余额，并在摘要栏注明“本月合计”或“本年累计”字样。（五）财务报表1.学校应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报表。财务报表包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.定期对财务报表进行分析，撰写财务分析报告，为学校领导提供决策参考。四、财务收支管理（一）收入管理1.学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。2.各项收入应按照国家有关规定依法取得，并及时足额入账。严禁设立账外账或“小金库”。3.加强对收入票据的管理，建立健全票据领购、使用、保管、核销等制度。收入票据应统一由财务部门管理，使用财政部门监制的票据，并按照规定的用途和范围使用。（二）支出管理1.学校支出应严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围和提高开支标准。2.支出应按照规定的审批程序进行审批，重大支出项目应实行集体决策。3.加强对支出的审核，原始凭证应真实、合法、完整，报销手续应齐全。对不符合规定的支出，财务部门有权拒绝报销。4.支出应按照经济用途分类核算，分为基本支出和项目支出。基本支出是指为保障学校正常运转、完成日常工作任务而发生的支出；项目支出是指为完成特定工作任务和事业发展目标而发生的支出。五、资产管理（一）流动资产1.流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.加强货币资金管理，严格执行现金管理制度，实行钱账分管。定期对库存现金进行盘点，确保账实相符。加强银行账户管理，严格按照规定开设和使用银行账户，定期核对银行存款余额。3.对应收及预付款项应及时清理结算，不得长期挂账。对确实无法收回的应收及预付款项，应查明原因，报经批准后予以核销。4.加强存货管理，建立健全存货管理制度。存货应定期进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，报经批准后进行处理。（二）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产应按照规定进行购置、建造、验收、入账、折旧、处置等管理。购置固定资产应按照规定的程序进行审批，纳入政府采购范围的应按照政府采购规定执行。3.定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查盘点结果应及时报告，并根据清查盘点情况进行相应的账务处理。对盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，报经批准后进行处理。4.固定资产折旧应按照规定的折旧方法和折旧年限计提，折旧费用计入当期支出。（三）无形资产1.无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产应按照规定进行确认、计量、摊销和处置等管理。无形资产应在取得时按照成本进行计量，并在预计使用年限内采用直线法进行摊销，摊销费用计入当期支出。3.加强对无形资产的保护，防止无形资产流失。六、预算管理（一）预算编制1.学校应按照国家有关规定和要求，结合学校事业发展规划和年度工作计划，编制年度预算。2.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，收入预算应积极稳妥，支出预算应统筹兼顾保证重点。3.预算编制应采用零基预算法，对各项收入和支出进行全面、细致的预测和分析。（二）预算审批1.学校年度预算编制完成后，应报经学校领导班子审议通过，并按照规定报上级主管部门和财政部门审批。2.经批准的预算应严格执行，不得随意调整。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。（三）预算执行与监督1.学校应加强预算执行管理，明确各部门在预算执行中的职责，确保预算执行的严肃性。2.建立健全预算执行监督机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.财务部门应定期向学校领导和各部门通报预算执行情况，为学校决策提供依据。七、财务内部控制（一）内部控制目标1.确保学校财务活动合法合规，防范财务风险。2.提高财务管理效率，保证财务信息真实、准确、完整。3.保护学校资产安全，防止资产流失。（二）内部控制原则1.全面性原则：内部控制应涵盖学校财务活动的全过程，包括决策、执行、监督等各个环节。2.重要性原则：内部控制应关注学校财务活动中的重要业务和高风险领域。3.制衡性原则：内部控制应在机构设置、职责分工、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：内部控制应与学校的规模、管理模式、业务特点等相适应，并随着外部环境的变化和学校内部管理的需要不断完善。（三）内部控制措施1.建立健全财务管理制度，明确各项财务活动的操作流程和审批程序。2.加强岗位设置和人员分工管理，不相容岗位应相互分离、相互制约。3.强化财务审批控制，严格执行审批制度，明确审批权限和责任。4.加强财务风险管理，对可能出现的财务风险进行识别、评估和应对。5.建立健全内部审计制度，定期对学校财务活动进行审计监督。八、财务监督（一）内部监督1.学校应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。2.财务部门应定期对学校财务收支、资产管理、预算执行等情况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。3.学校内部审计机构应定期对学校财务活动进行审计，对发现的问题提出审计意见和建议，并督促整改落实。（二）外部监督1.接受财政、审计、税务等部门以及上级主管部门的监督检查，积极配合相关部门的工作，如实提供财务资料和有关情况。2.按照规定公开学校财务信息，接受社会监督。九、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务审计报告、财务规章制度、经济合同等与学校财务活动相关的资料。（二）档案整理与归档1.财务档案应定期进行整理，按照分类标准进行分类编号，确保档案资料的完整性和系统性。2.会计凭证应按月装订成册，会计账簿应按年整理归档，财务报表应按年度整理归档，其他财务档案应根据其性质和保管期限进行整理归档。（三）档案保管1.财务档案应指定专人负责保管，保管人员应具备相应的档案管理知识和技能。2.财务档案应存放在安全、干燥、防火、防潮、防虫的场所，确保档案资料的安全。3.按照规定的保管期限对财务档案进行保管，不得擅自销毁。（四）档案查阅与借阅1.学校内部人员查阅财务档案应经财务部门负责人批准，并办理查阅登记手续。查阅时不得在档案上涂改、标记、抽换、损坏。2.外单位人员查阅财务档