学习新中小学校财务制度

PAGE学习新中小学校财务制度新中小学校财务制度学习指南一、总则（一）目的与依据新中小学校财务制度的制定旨在规范中小学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展。依据《中华人民共和国会计法》《事业单位财务规则》以及国家有关法律法规和财务规章制度，结合中小学校特点，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。（三）基本原则1.依法理财原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务管理活动。2.量入为出、收支平衡原则：根据学校事业发展计划和任务，合理编制预算，确保收入和支出的平衡。3.统筹兼顾、保证重点原则：统筹安排各项资金，优先保障教育教学和学校发展的重点需求。4.勤俭节约原则：厉行节约，反对铺张浪费，降低办学成本，提高资金使用效益。二、财务管理体制（一）管理职责1.中小学校的财务活动在学校负责人的领导下，由财务部门统一管理。学校负责人对学校财务工作负领导责任，财务部门负责人对学校财务工作负主管责任。2.学校财务部门应当履行财务管理职责，依法组织学校收入，合理安排学校支出，加强资产管理，建立健全财务规章制度，如实反映学校财务状况，对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。（二）预算管理1.学校应当按照国家有关规定，结合本校实际情况，编制年度预算。预算编制应当坚持“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。2.学校预算由收入预算和支出预算组成。收入预算包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等；支出预算包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。3.学校应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。严禁设立“小金库”，严禁账外设账，严禁公款私存。4.学校应当严格执行批准的预算，未经规定程序不得调整预算。预算执行中，如遇国家政策调整、事业计划变化等特殊情况，确需调整预算的，应当按照规定程序报经主管部门和财政部门批准。（三）收入管理1.学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。2.财政补助收入是指学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款等。学校应当按照国家有关规定，及时足额地取得财政补助收入，并按照规定的用途使用。3.事业收入是指学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、住宿费、教材费、考试费、培训费等。学校应当按照国家有关规定，合理确定收费项目和收费标准，并报经有关部门批准后执行。严禁擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。4.上级补助收入是指学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。学校应当按照有关规定，及时足额地取得上级补助收入，并按照规定的用途使用。5.附属单位上缴收入是指学校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。学校应当按照有关规定，加强对附属单位的财务管理，督促附属单位及时足额地上缴收入。6.经营收入是指学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。学校应当按照有关规定，加强对经营活动的管理，依法缴纳各项税费，并按照规定的用途使用经营收入。7.其他收入是指学校除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。学校应当按照有关规定，加强对其他收入的管理，确保收入的合法、合规。（四）支出管理1.学校支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。2.事业支出是指学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出是指学校为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出；项目支出是指学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。3.学校应当按照国家有关规定，合理安排事业支出，严格控制人员经费和公用经费支出标准，提高资金使用效益。人员经费支出应当按照国家有关规定和学校的实际情况，合理确定工资、津贴、补贴、奖金等标准；公用经费支出应当按照国家有关规定和学校的实际需要，合理确定办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、招待费等标准。4.经营支出是指学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动发生的支出。学校应当按照有关规定，加强对经营活动的管理，严格控制经营支出，提高经营效益。5.对附属单位补助支出是指学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。学校应当按照有关规定，加强对附属单位的财务管理，合理确定对附属单位补助的标准和数额，并及时足额地拨付补助资金。6.上缴上级支出是指学校按照财政部门和主管部门的规定，上缴上级单位的支出。学校应当按照有关规定，及时足额地上缴上级支出。7.其他支出是指学校除事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。学校应当按照有关规定，加强对其他支出的管理，确保支出的合法、合规。（五）资产管理1.学校资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。学校应当按照国家有关规定，加强对流动资产的管理，确保流动资产的安全、完整。3.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。学校应当按照国家有关规定，加强对固定资产的管理，建立健全固定资产管理制度，合理配置固定资产，提高固定资产使用效益。4.无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。学校应当按照国家有关规定，加强对无形资产的管理，依法保护无形资产的合法权益。5.对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。学校应当按照国家有关规定，严格控制对外投资，加强对对外投资的管理，确保对外投资的安全、效益。（六）负债管理1.学校负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。2.学校应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。3.学校应当建立健全财务风险预警机制，防范财务风险。对发生的重大财务事项，应当及时报告主管部门和财政部门，并采取有效措施进行处理。三、财务监督（一）监督机制1.学校应当建立健全财务监督制度，加强对财务活动的监督检查。财务监督应当实行事前监督、事中监督和事后监督相结合，日常监督和专项监督相结合。2.学校应当成立财务监督小组，负责对学校财务活动进行监督检查。财务监督小组应当由学校领导、财务人员、教职工代表等组成，成员应当具备相应的专业知识和业务能力。3.学校应当定期向教职工代表大会报告财务工作情况，接受教职工代表大会的监督。（二）内部审计1.学校应当按照国家有关规定，建立健全内部审计制度，加强内部审计工作。内部审计机构应当对学校财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.学校应当配备专职或者兼职的内部审计人员，内部审计人员应当具备相应的专业知识和业务能力。内部审计人员应当依法履行职责，遵守职业道德，保守秘密。3.学校应当定期向主管部门和财政部门报送内部审计报告，接受主管部门和财政部门的监督检查。（三）财务公开1.学校应当建立健全财务公开制度，定期公开财务信息，接受教职工和社会公众的监督。财务公开的内容应当包括财务收支情况、预算执行情况、资产负债情况、收费情况等。2.学校应当设立财务公开栏，将财务公开的内容及时在公开栏上公布。财务公开栏应当设在学校显著位置，便于教职工和社会公众观看。3.学校应当定期召开教职工代表大会，向教职工代表大会报告财务工作情况，接受教职工代表大会的审议和监督。四、会计核算（一）核算基础学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。（二）会计科目学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目，不得自行增设、减少或合并会计科目。在不影响会计核算质量和对外提供统一财务报表的前提下，可以根据实际情况自行设置本制度规定以外的明细科目。（三）财务报表1.学校应当按照本制度的规定编制财务报表，包括资产负债表（月度、年度）、收入支出表（月度、年度）、财政