基层公立卫生院会计制度

PAGE基层公立卫生院会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范基层公立卫生院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进基层医疗卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内由政府举办的基层公立卫生院，包括乡镇卫生院、社区卫生服务中心等。（三）基本原则1.合法性原则基层公立卫生院的会计核算应当符合国家有关法律法规和财务规章制度的规定，确保会计工作依法进行。2.真实性原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映基层公立卫生院的财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠。3.完整性原则会计核算应当全面、系统地反映基层公立卫生院的各项经济业务，不得遗漏或隐瞒重要信息，确保会计信息的完整性。4.及时性原则会计核算应当及时进行，不得提前或延后，保证会计信息的时效性，以便为财务决策提供及时准确的数据支持。5.明晰性原则会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用，使会计信息能够为基层公立卫生院的管理层、监管部门以及其他相关人员提供有用的信息。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置基层公立卫生院应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。会计机构应当与其他职能部门相互独立，确保会计工作的独立性和专业性。（二）会计人员配备1.会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。2.基层公立卫生院应当根据业务规模和会计工作的需要，合理配备会计人员，确保会计工作的正常开展。会计人员应当分工明确，各司其职，相互协作，共同完成会计核算和财务管理工作。（三）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和本制度的规定，进行会计核算，编制财务报表，及时、准确地反映基层公立卫生院的财务状况和经营成果。2.严格执行财务规章制度，对基层公立卫生院的各项经济业务进行审核和监督，确保财务收支合法、合规，防止财务风险。3.参与基层公立卫生院的财务预算编制和执行，对预算执行情况进行分析和评价，为预算管理提供决策支持。4.负责基层公立卫生院的资产管理，定期进行资产清查，确保资产的安全完整，提高资产使用效益。5.协助管理层进行财务决策，提供财务分析报告和相关财务信息，为基层公立卫生院的发展规划和经营决策提供依据。6.负责会计档案的整理、归档和保管，按照规定期限妥善保管会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料，确保会计档案的安全和完整。三、会计核算基础（一）会计期间基层公立卫生院的会计期间分为年度、季度和月度。年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币基层公立卫生院的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的基层公立卫生院，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币反映。在境外设立的基层公立卫生院向国内报送的财务报表，应当折算为人民币。（三）会计核算方法1.基层公立卫生院的会计核算应当采用借贷记账法。2.会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料应当按照国家统一的会计制度规定的格式和内容进行设置和登记，确保会计信息的规范性和一致性。3.基层公立卫生院应当按照权责发生制原则进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。四、资产（一）流动资产1.货币资金基层公立卫生院的货币资金包括库存现金、银行存款和零余额账户用款额度。库存现金应当按照国家有关现金管理的规定进行管理，严格执行现金收支审批制度，确保现金的安全和完整。银行存款应当按照国家有关银行结算制度的规定进行管理，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。零余额账户用款额度应当按照财政部门的规定进行管理，及时办理财政授权支付业务，确保资金使用合规、安全。2.应收及预付款项基层公立卫生院的应收及预付款项包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。应收医疗款应当按照国家有关医疗收费管理的规定进行核算，及时催收患者欠费，确保医疗收入的及时足额收回。其他应收款应当按照实际发生额进行核算，明确责任，及时清理结算，防止形成坏账。预付账款应当按照合同约定进行核算，在收到所购物资或服务时，及时冲减预付账款。对于确实无法收回的应收及预付款项，应当按照规定报经批准后予以核销，核销后的应收及预付款项应当在备查簿中保留登记。3.存货基层公立卫生院的存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。存货应当按照实际成本进行核算，采用加权平均法等方法确定发出存货的实际成本。存货应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次，盘盈、盘亏、毁损的存货应当及时查明原因，报经批准后进行处理。盘盈的存货，应当按照同类或类似存货的市场价格确定入账价值；盘亏、毁损的存货，应当将其账面价值及相关税费转入待处理财产损溢，报经批准后分别计入其他支出或冲减其他应收款等。（二）固定资产1.固定资产定义基层公立卫生院的固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产分类固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等五类。3.固定资产核算固定资产应当按照取得时的实际成本入账。购置的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费等作为入账价值。接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据注明的金额，加上相关税费作为入账价值。盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产折旧方法一般采用平均年限法。固定资产的预计净残值率一般为5%。固定资产折旧应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。对于固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。固定资产处置时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产盘亏、毁损、报废等，应当按照规定报经批准后进行处理，盘亏、毁损、报废的固定资产净值及相关税费应当计入当期损益。（三）在建工程基层公立卫生院的在建工程是指正在进行建造或安装，尚未达到预定可使用状态的工程项目。在建工程应当按照实际发生的支出进行核算，包括工程用物资、人工费用、其他费用等。在建工程达到预定可使用状态时，应当按照规定办理竣工决算手续，转为固定资产核算。（四）无形资产基层公立卫生院的无形资产是指不具有实物形态而能为基层公立卫生院提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应当按照取得时的实际成本入账。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本。无形资产应当在预计使用年限内采用直线法进行摊销，摊销金额计入当期损益。无形资产处置时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。五、负债（一）流动负债1.短期借款基层公立卫生院的短期借款是指基层公立卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应当按照实际发生额进行核算，按照借款合同约定的利率和期限计算利息，计入当期损益。短期借款到期时，应当及时偿还本金和利息。2.应付及预收款项基层公立卫生院的应付及预收款项包括应付医疗款、应付账款、预收医疗款、其他应付款等。应付医疗款应当按照国家有关医疗收费管理的规定进行核算，及时结算患者医疗费用，确保医疗服务的正常开展。应付账款应当按照合同约定进行核算，及时支付货款和劳务费用。预收医疗款应当按照合同约定进行核算，在提供医疗服务后，及时确认收入并冲减预收医疗款。其他应付款应当按照实际发生额进行核算，明确责任，及时清理结算，防止形成长期负债。3.应付职工薪酬基层公立卫生院的应付职工薪酬是指基层公立卫生院按照有关规定应付给职工的各种薪酬，包括基本工资、绩效工资、奖金、津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。应付职工薪酬应当按照国家有关工资、福利政策和财务制度的规定进行核算，及时足额发放职工薪酬，确保职工的合法权益。（二）非流动负债1.长期借款基层公立卫生院的长期借款是指基层公立卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应当按照实际发生额进行核算，按照借款合同约定的利率和期限计算利息，计入当期损益。长期借款到期时，应当及时偿还本金和利息。2.长期应付款基层公立卫生院的长期应付款是指基层公立卫生院除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。长期应付款应当按照合同约定进行核算，及时支付租赁费等款项，确保长期应付款项的按时结算。六、净资产（一）事业基金基层公立卫生院的事业基金是指基层公立卫生院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。事业基金应当按照规定进行核算和管理，用于弥补基层公立卫生院的收支差额等。（二）固定基金基层公立卫生院的固定基金是指基层公立卫生院固定资产占用的基金。固定基金应当按照固定资产的账面价值进行核算，随着固定资产的增加或减少而相应增加或减少。（三）专用基金基层公立卫生院的专用基金是指基层公立卫生院按照规定提取、设置的有专门用途的资金，包括医疗风险基金、职工福利基金等。专用基金应当按照规定的提取比例和用途进行核算和管理，确保专用基金的专款专用。（四）财政补助结转（余）基层公立卫生院的财政补助结转（余）是指基层公立卫生院历年滚存的财政补助结转和结余资金。财政补助结转（余）应当按照财政部门的规定进行核算和管理，用于弥补基层公立卫生院的财政收支差额等。（五）本期结余基层公立卫生院的本期结余是指基层公立卫生院本期收入与本期支出相抵后的余额。本期结余应当按照规定进行核算和分配，结转下期继续使用或按照规定进行其他处理。七、收入（一）医疗收入基层公立卫生院的医疗收入是指基层公立卫生院在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入应当按照国家有关医疗收费管理的规定进行核算，及时足额收取医疗费用，确保医疗收入的真实性和完整性。（二）财政补助收入基层公立卫生院的财政补助收入是指基层公立卫生院从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。财政补助收入应当按照财政部门的规定进行核算和管理，确保财政补助资金的专款专用。（三）上级补助收入基层公立卫生院的上级补助收入是指基层公立卫生院从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。上级补助收入应当按照主管部门和上级单位的规定进行核算和管理，用于弥补基层公立卫生院的收支差额等。（四）其他收入基层公立卫生院的其他收入是指基层公立卫生院除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的各项收入，包括利息收入、捐赠收入、租金收入等。其他收入应当按照实际发生额进行核算，确保其他收入的合法性和合规性。八、支出（一）医疗支出基层公立卫生院的医疗支出是指基层公立卫生院在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。医疗支出应当按照国家有关财务制度和成本核算的规定进行核算，严格控制医疗成本，提高医疗资源利用效率。（二）财政项目补助支出基层公立卫生院的财政项目补助支出是指基层公立卫生院用财政补助资金安排的项目支出。财政项目补助支出应当按照财政部门的规定进行核算和管理，确保财政项目补助资金的专款专用。（三）其他支出基层公立卫生院的其他支出是指基层公立卫生院除医疗支出、财政项目补助支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、罚款支出等。其他支出应当按照实际发生额进行核算，确保其他支出的合法性和合规性。九、财务报告（一）财务报告的内容基层公立卫生院的财务报告是反映基层公立卫生院某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支情况表、固定资产明细表、基本数字表以及财务情况说明书等。（二）财务报告的编制要求1.基层公立卫生院应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报告，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。3.基层公立卫生院应当按照规定的报送期限、报送方式，及时向财政部门、主管部门等报送财务报告。（三）财务报告的分析与利用1.基层公立卫生院应当定期对财务报告进行分析，通过对财务指标的计算、对比和分析，了解基层公立卫生院的财务状况