商品流通业财务制度

PAGE商品流通业财务制度一、总则（一）制定目的为了规范商品流通企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》和国家有关法律、法规的规定，结合商品流通业的特点，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内从事商品流通活动的独立核算的所有企业，包括各种经济性质和组织形式的商业、粮食、外贸、供销合作社、图书发行、物资供销企业以及以从事商品流通活动为主营业务的其他企业。（三）基本原则1.合法性原则：企业的财务活动必须遵守国家有关法律、法规的规定，确保财务行为合法合规。2.真实性原则：企业应当如实反映财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠。3.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。4.配比原则：企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。5.谨慎性原则：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。6.重要性原则：企业的财务核算应当遵循重要性原则的要求，对于重要的经济业务，应当单独核算、单独反映；对于不重要的经济业务，可以简化核算程序。二、资金筹集（一）自有资金筹集1.企业设立时的资金筹集企业设立时，投资者可以用货币资金、实物、无形资产等方式向企业投资。投资者以货币资金出资的，应当将货币资金足额存入企业在银行开设的账户；以实物、无形资产出资的，应当按照国家有关规定进行评估作价，并依法办理其财产权的转移手续。2.企业增资扩股时的资金筹集企业增资扩股时，投资者可以按照企业章程的规定，以货币资金、实物、无形资产等方式向企业追加投资。企业应当按照国家有关规定，对投资者的出资进行验资，并办理相关的登记手续。（二）借入资金筹集1.银行借款企业可以根据生产经营的需要，向银行申请借款。企业向银行借款时，应当与银行签订借款合同，明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等条款。企业应当按照借款合同的约定，按时足额偿还借款本息。2.发行债券企业经批准可以发行债券筹集资金。企业发行债券时，应当按照国家有关规定，制定债券发行章程，明确债券发行总额、债券票面金额、债券利率、债券期限、债券发行价格、债券还本付息方式等条款。企业应当按照债券发行章程的约定，按时足额支付债券本息。三、流动资产（一）货币资金1.现金管理企业应当按照国家有关规定，加强现金管理，建立健全现金内部控制制度。企业应当设置现金日记账，按照业务发生顺序逐笔登记现金收支。企业应当定期对现金进行清查，确保现金账实相符。2.银行存款管理企业应当按照国家有关规定，加强银行存款管理，建立健全银行存款内部控制制度。企业应当设置银行存款日记账，按照业务发生顺序逐笔登记银行存款收支。企业应当定期与银行核对账目，确保银行存款账实相符。（二）短期投资1.短期投资的分类企业的短期投资分为股票投资、债券投资和其他投资。企业应当根据投资的目的和性质，对短期投资进行分类核算。2.短期投资的计价企业的短期投资应当按照取得时的实际成本计价。实际成本包括买价、税金、手续费等相关费用。企业在持有短期投资期间所获得的现金股利或利息，除取得时已计入应收项目的现金股利或利息外，应于实际收到时冲减投资的账面价值。3.短期投资的处置企业处置短期投资时，应当将处置收入与短期投资账面价值的差额计入当期损益。（三）应收及预付款项1.应收账款企业应当按照国家有关规定，加强应收账款的管理，建立健全应收账款内部控制制度。企业应当定期对应收账款进行清查，及时催收账款，确保应收账款的安全。2.预付账款企业应当按照国家有关规定，加强预付账款的管理，建立健全预付账款内部控制制度。企业应当定期对预付账款进行清查，及时处理预付账款，确保预付账款的安全。3.其他应收款企业应当按照国家有关规定，加强其他应收款的管理，建立健全其他应收款内部控制制度。企业应当定期对其他应收款进行清查，及时催收账款，确保其他应收款的安全。（四）存货1.存货的分类企业的存货分为商品存货、材料存货、低值易耗品存货和包装物存货等。企业应当根据存货的性质和用途，对存货进行分类核算。2.存货的计价：企业的存货应当按照取得时的实际成本计价。实际成本包括买价、税金、运输费、装卸费、保险费等相关费用。企业在发出存货时，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方法确定其实际成本。3.存货的清查：企业应当定期对存货进行清查，确保存货账实相符。企业在清查存货时，如发现存货盘盈、盘亏或毁损，应当及时查明原因，并按照国家有关规定进行处理。四、固定资产（一）固定资产的分类企业的固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。企业应当根据固定资产的性质和用途，对固定资产进行分类核算。（二）固定资产的计价企业的固定资产应当按照取得时的实际成本计价。实际成本包括买价、税金、运输费、装卸费、安装费、保险费等相关费用。企业在自行建造固定资产时，应当按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值。（三）固定资产的折旧1.折旧方法企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。2.折旧年限企业应当按照国家有关规定，结合本企业的实际情况，合理确定固定资产的折旧年限。固定资产的折旧年限一经确定，不得随意变更。（四）固定资产的清查企业应当定期对固定资产进行清查，确保固定资产账实相符。企业在清查固定资产时，如发现固定资产盘盈、盘亏或毁损，应当及时查明原因，并按照国家有关规定进行处理。五、无形资产及其他资产（一）无形资产1.无形资产的分类企业的无形资产分为专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。企业应当根据无形资产的性质和用途，对无形资产进行分类核算。2.无形资产的计价企业的无形资产应当按照取得时的实际成本计价。实际成本包括买价、税金、手续费等相关费用。企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。3.无形资产的摊销企业应当按照国家有关规定，对无形资产进行摊销。无形资产的摊销期限应当按照预计使用年限与法律规定的有效年限孰短的原则确定。无形资产的摊销方法应当采用直线法。（二）其他资产1.长期待摊费用企业的长期待摊费用包括开办费、租入固定资产改良支出、固定资产大修理支出等。企业应当按照国家有关规定，对长期待摊费用进行摊销。长期待摊费用的摊销期限应当按照受益期限与预计使用年限孰短的原则确定。长期待摊费用的摊销方法应当采用直线法。2.其他长期资产企业的其他长期资产包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。企业应当按照国家有关规定，对其他长期资产进行管理和核算。六、流动负债（一）短期借款企业的短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。企业应当按照国家有关规定，加强短期借款的管理，建立健全短期借款内部控制制度。企业应当按照借款合同的约定，按时足额偿还借款本息。（二）应付票据企业的应付票据是指企业购买商品、材料等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业应当按照国家有关规定，加强应付票据的管理，建立健全应付票据内部控制制度。企业应当按照应付票据的票面金额入账，并按照规定的期限支付票据款项。（三）应付账款企业的应付账款是指企业因购买商品、材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。企业应当按照国家有关规定，加强应付账款的管理，建立健全应付账款内部控制制度。企业应当按照应付账款的实际金额入账，并按照规定的期限支付账款。（四）预收账款企业的预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。企业应当按照国家有关规定，加强预收账款的管理，建立健全预收账款内部控制制度。企业应当按照预收账款的实际金额入账，并按照合同规定的期限发货或提供劳务。（五）应付工资企业的应付工资是指企业应付给职工的工资总额。企业应当按照国家有关规定，加强应付工资的管理，建立健全应付工资内部控制制度。企业应当按照应付工资的实际金额入账，并按照规定的期限支付工资。（六）应付福利费企业的应付福利费是指企业按照工资总额的一定比例提取的，用于职工福利方面的资金。企业应当按照国家有关规定，加强应付福利费的管理，建立健全应付福利费内部控制制度。企业应当按照应付福利费的实际金额入账，并按照规定的用途使用资金。（七）应交税金企业的应交税金是指企业按照国家有关规定，应当缴纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。企业应当按照国家有关规定，加强应交税金的管理，建立健全应交税金内部控制制度。企业应当按照应交税金的实际金额入账，并按照规定的期限缴纳税金。（八）其他应交款企业的其他应交款是指企业按照国家有关规定，应当缴纳的除税金以外的其他各种款项，包括应交教育费附加、应交矿产资源补偿费等。企业应当按照国家有关规定，加强其他应交款的管理，建立健全其他应交款内部控制制度。企业应当按照其他应交款的实际金额入账，并按照规定的期限缴纳款项。（九）其他应付款企业的其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款等以外的其他各种应付、暂收款项。企业应当按照国家有关规定，加强其他应付款的管理，建立健全其他应付款内部控制制度。企业应当按照其他应付款的实际金额入账，并按照规定的期限支付款项。七、长期负债（一）长期借款企业的长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。企业应当按照国家有关规定，加强长期借款的管理，建立健全长期借款内部控制制度。企业应当按照借款合同的约定，按时足额偿还借款本息。（二）应付债券企业的应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券。企业应当按照国家有关规定，加强应付债券的管理，建立健全应付债券内部控制制度。企业应当按照应付债券的票面金额入账，并按照规定的期限支付债券本息。（三）长期应付款企业的长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。企业应当按照国家有关规定，加强长期应付款的管理，建立健全长期应付款内部控制制度。企业应当按照长期应付款的实际金额入账，并按照规定的期限支付款项。八、所有者权益（一）实收资本企业的实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。企业应当按照国家有关规定，加强实收资本的管理，建立健全实收资本内部控制制度。企业应当按照实收资本的实际金额入账，并按照规定的程序办理增资、减资等手续。（二）资本公积企业的资本公积是指企业在筹集资本过程中形成的资本溢价、接受捐赠资产等。企业应当按照国家有关规定，加强资本公积的管理，建立健全资本公积内部控制制度。企业应当按照资本公积的实际金额入账，并按照规定的用途使用资本公积。（三）盈余公积企业的盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金等。企业应当按照国家有关规定，加强盈余公积的管理，建立健全盈余公积内部控制制度。企业应