《基础会计》-9项目五教学材料

任务1.编制资产负债表任务2.编制利润表任务3.编制现金流量表任务4.目录财务报表的报送、装订和保管本章节重难点了解会计报表的含义和种类。AB理解会计报表的编制要求。C了解资产负债表、利润表、现金流量表的概念和作用。E了解现金流量表的结构和内容。知识目标D熟悉资产负债表、利润表的结构和内容。F掌握资产负债表、利润表的编制方法。G了解会计报表的装订方法、保管要求以及报送程序。本章节重难点01能正确地编制资产负债表。02能正确得编制利润表。03能正确地装订会计报表。技能目标编制资产负债表任务1任务导入鸿运公司是一家小型工业企业（一般纳税人），王明是该公司会计部门的一名实习生，2019年12月月末，在会计对账、调账、结账工作完毕后，会计主管李晓拿着一份公司本月的试算平衡表给王明，如表5-1-1所示，分配给王明一项任务——编制公司本月的资产负债表。任务1编制资产负债表任务1编制资产负债表任务分析

在会计核算中，企业通过填制和审核会计凭证、设置和登记会计账簿，对企业的经济业务进行全面、连续、系统的反映和监督。但是，分散在各账簿上的资料不能清晰地反映其经济指标间的关系，不便于管理者或单位外部的有关部门和人员使用。只有通过编制资产负债表，才能反映企业有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产等；通过资产负债表可以提供某一日的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。将企业所拥有的资产、负债及所有者权益情况浓缩在一张报表上，让所有阅读者于最短时间内了解企业财务状况。1.什么是资产负债表（1）资产负债表的含义资产负债表(balancesheets)是表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和所有者权益的状况)的主要会计报表。例如，公历每年12月31日的财务状况由于它反映的是某一时点的情况，所以，又称为静态报表。

任务1编制资产负债表资产负债表的概述一、1.什么是资产负债表（2）资产负债表的作用了解企业所掌握的经济资源及其分布与结构。了解企业资金来源的构成。了解企业的偿债能力。了解企业未来财务状况的发展趋势。

任务1编制资产负债表资产负债表的概述一、2.资产负债表的结构和内容

任务1编制资产负债表理论依据：资产=负债所有者+所有者权益结构：账户式和报告式我国一般采用账户式的资产负债表，

见表5-1-2

。

内容：左方为资产，右方为负债和所有者权益；资产按流动性强弱排列，流动性强的排在前面；负债按偿还期限的长短排列，偿还期短的排在前面；所有者权益按永久性排列，永久性大的排在前面。

资产负债表

编制单位：xx公司20xx年x月x日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计流动列前非流动列后资产的分布结构资金的来源渠道表头表体任务1编制资产负债表资产负债表的概述一、资产负债表通常列示连续两年的资料，即“年初数”和“年末数”两栏各项目数字即上年末资产负债表中的年末数各项目的数字是根据相关总账账户或明细账账户的期末余额直接填列或计算填列（1）根据总账科目余额填列（2）根据一个或几个总账科目的余额填列；

（3）根据明细账科目的余额计算填列；

（4）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；

（5）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；任务1编制资产负债表资产负债表的编制方法二、任务1编制资产负债表资产负债表的编制方法二、资产负债表填列方法报表项目举例根据总账科目余额填列根据总账科目的余额直接填列短期借款、资本公积、应付票据等根据若干个总账科目的期末余额计算填列货币资金根据明细科目的余额计算填列

应收账款、应付账款、预收账款、预付账款根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列

长期借款、应付债券、长期应付款根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

应收账款、固定资产、无形资产、在建工程等综合运用上述填列方法分析填列

存货（一）根据总账科目期末余额填列资产负债表的编制方法二、任务1编制资产负债表【例】某企业2019年12月31日结账后的“短期借款”账户余额为500000元，“资本公积”总账账户的余额为684000元，“实收资本”总账账户的余额为60000元，

如“短期借款”“资本公积”“实收资本”等项目，根据“短期借款”“资本公积”““实收资本”各总分类科目期末余额直接填列。则该企业2019年12月31日资产负债表中的“短期借款”项目的金额为500000元，“资本公积”项目的金额为684000元，”实收资本”项目的金额为60000元。资产负债表的编制方法二、任务1编制资产负债表（二）根据若干个总账科目期末余额分析计算后填列如“货币资金”项目，根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。【例】某企业2019年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为20000元，“银行存款”科目余额为500000元，“其他货币资金”科目余额为50000元。那么该企业2019年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目的金额为：20000＋500000＋50000＝570000（元）资产负债表的编制方法二、任务1编制资产负债表（三）根据明细科目的余额分析计算后填列

如“应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；

“预收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；

“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；

“预付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。任务1编制资产负债表科目名称借方余额贷方余额应收账款（总）

700000

――甲公司

1000000

――乙公司

300000预收账款（总）

1200000

――A公司200000

――B公司1400000应付账款（总）1350000

――丙公司1500000

――丁公司150000预付账款（总）340000

――C公司60000

――D公司400000【例】某企业2019年12月31日结账后的有关科目余额如表所示：任务1编制资产负债表那么该企业2019年12月31日资产负债表中的相关项目的金额为：（1）“应收账款”项目金额为：1000000＋200000＝1200000（元）（2）“预收账款”项目金额为：300000＋1400000＝1700000（元）（3）“应付账款”项目金额为：1500000+60000＝1560000(元)（4）“预付账款”项目金额为：400000＋150000＝550000（元）资产负债表的编制方法二、任务1编制资产负债表（四）根据总账科目和明细科目余额分析计算后填列资产负债表中某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或分析计算填列的，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列的，而是需要根据总账和明细账余额分析计算填列的，如“长期借款”、“长期待摊费用”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期借款后的金额分析计算填列。资产负债表的编制方法二、任务1编制资产负债表【例】某企业长期借款情况如下表所示：借款起始日期借款期限（年）金额（元）2019年1月1日320000002018年1月1日510000002016年7月1日415000002019年12月31日“长期借款”项目的金额为：2000000＋1000000＝3000000（元）资产负债表的编制方法二、任务1编制资产负债表（五）根据有关科目余额减去其备抵项目余额后的净额填列如资产负债表中的“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”等备抵科目的期末余额以及“固定资产清理”科目期末余额后的净额填列。

【例】某企业2019年12月31日结账后，“固定资产”账户余额为2000000元，“累计折旧”账户余额为100000元。那么该企业2019年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目的金额为：

2000000－100000＝1900000（元）资产负债表的编制方法二、任务1编制资产负债表（六）综合运用上述填列方法分析填列如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”“库存商品”““委托加工物资”“材料采购”“在途物资””发出商品““材料成本差异“等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去”存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

计算公式：存货=原材料+材料采购+低值易耗品+库存商品+周转材料+委托加工物资+委托代销商品+生产成本-代销商品款-存货跌价准备。编制利润表任务2任务导入鸿运公司为增值税一般纳税人，适用的税率为13%，所得税税率为25%，王明是该公司会计部门的一名实习生。2019年12月月末，在会计对账、调账、结账工作完毕后，老总想了解企业本月的经营状况。于是会计主管李晓分配给王明一项任务，要求他根据损益类账户本期累计发生额（表5-2-1）编制公司本期的利润表。任务2编制利润表任务分析利润表主要提供有关企业经营成果方面的信息。通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情况，即实现的主营业务收入有多少、实现的其他业务收入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等；可以反映一定会计期间的费用耗费情况，即耗费的主营业务成本有多少，税金及附加有多少，销售费用、管理费用、财务费用各有多少，营业外支出有多少，所得税费用有多少等；可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值的情况。将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料，便于会计报表使用者判断企业未来的发展趋势，作出经济决策。任务2编制利润表

1.什么是利润表（1）利润表的含义利润表（IcomeStatements）是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表，也称为损益表、收益表。

（2）利润表的作用是评价企业经营成果的有效工具。是预测未来盈亏及现金流量的基础。衡量管理人员经营绩效的工具和作出未来决策的导航标。任务2编制利润表利润表概述一、

2.利润表的结构和内容

任务2编制利润表利润表概述一、理论依据：利润计算公式的表格化1、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

结构：多步式和单步式2、净利润=利润总额-所得税费用在我国，利润表采用多步式，如表5-2-2所示。营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用-财务费用+其他收益＋投资收益（－投资损失）+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+资产减值损失（损失以“-”列示）+资产处置收益，即除了“营业外收入”，“营业外支出”，“所得税费用”以外其他收入类账户发生额-费用类账户发生额

2.利润表的结构和内容

任务2编制利润表利润表概述一、表头表体

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

净利润＝利润总额－所得税费用利润表编制单位：年度单位：元任务2编制利润表利润表的编制方法二、利润表通常列示相应两期的资料，即“上期金额”和“本期金额”两栏各项目数字根据上年同期利润表“本期金额”栏内所列数字填列各项目的数字根据相应账户本期发生额分析填列当期的营业利润、利润总额和净利润额各项目具体填列方法分以下几种情况：任务2编制利润表利润表的编制方法二、（1）根据有关账户本期发生额直接填列（2）根据若干个有关账户本期发生额分析计算填列（3）根据表内各项目之间的关系分析计算填列任务2编制利润表利润表的编制方法二、【例】某企业2019年度“主营业务收入”账户的贷方发生额为500000元，借方发生额100000元（系8月份发生的销货退回），“其他业务收入”账户的贷方发生额为50000元。则该企业2019年度利润表中的“营业收入”项目的金额为：

500000－100000＋50000＝450000（元）任务2编制利润表利润表的编制方法二、【例】某企业2019年度“主营业务成本”账户的借方发生额为200000元；本年度10月份发生上年销货退回业务，其成本为50000元；“其他业务成本”账户的借方发生额为100000元。那么该企业2019年度利润表中的“营业成本”项目的金额为：200000－50000＋100000＝250000（元）【例】华英公司2019年12月份有关损益类账户的发生额如表所示。账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1000000主营业务成本450000其他业务收入200000其他业务成本80000税金及附加350000销售费用50000管理费用80000财务费用145000投资收益500000营业外收入150000营业外支出50000所得税费用161250任务2编制利润表利润表的编制方法二、

利润表（简化格式）编制单位：华英公司

2019年

12月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入1200000（略）减：营业成本530000税金及附加350000销售费用50000管理费用80000研发费用财务费用145000加：投资收益（损失以“－”号填列）500000二、营业利润（亏损以“－”号填列）545000加：营业外收入

150000减：营业外支出50000三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）645000减：所得税费用161250四、净利润（净亏损以“－”号填列）483750编制现金流量表任务3任务导入

鸿运公司是一家小型工业企业（一般纳税人），老总想了解2019年度的现金流动情况，以便作出下一步的经营决策。王明是鸿运公司会计部门的一名实习生。会计主管李晓分配给王明一项任务，要求王明根据出纳人员登记的多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账各明细项目本年累计发生额（出纳提供的现金账户和银行存款账户本期发生额汇总如表5-3-1和表5-3-2所示），编制公司2019年度的现金流量表。老总为什么要通过现金流量表进行经营决策呢？现金流量表到底有什么作用？又如何来编制呢？任务3编制现金流量表任务3编制现金流量表任务分析

具体来讲，现金流量表可以说明企业现金流入流出的原因。现金流量表能够提供企业在一定期间内，现金的来龙去脉及现金余额变动的会计信息。它可以告诉报表使用者现金曾经从何处来，又曾经用到何处去；可以规划和预测未来产生现金的能力。借助于现金流量表提供的信息，可以规划和预测企业未来产生现金的能力；可以分析净利润与现金流量差异的原因；现金流量表最大的功能就是具有透视的功能。借助现金流量表提供的信息，可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因。钱是赚回来的，利润是算出来的。对于企业来讲，利润和现金之间到底有多大的差距，可以用现金流量表对它加以透视。1.现金流量表概述现金流量表（CashFlowStatements）是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。任务3编制现金流量表现金流量表概述一、现金

库存现金；银行存款；其他货币资金；现金等价物

是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

银行存款都是“现金”吗？什么类型投资算是“现金等价物”？任务3编制现金流量表现金流量表概述一、筹资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量现金流量的分类2.现金流量表的结构我国企业现金流量表采用报告式结构(如下表5-3-3所示)，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。任务3编制现金流量表现金流量表概述一、任务3编制现金流量表（1）经营活动产生的现金流量①销售商品、提供劳务收到的现金②购买商品、接受劳务支付的现金③支付给职工以及为职工支付的现金值④其他支付项目现金流量表概述一、任务3编制现金流量表

（2）投资活动产生的现金流量①收回投资收到的现金;②取得投资收益收到的现金;③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额;④其他与投资有关的收现;⑤购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;⑥投资支付的现金;⑦取得子公司及其其他营业单位支付的现金净额现金流量表概述一、任务3编制现金流量表

（3）筹资活动产生的现金流量①吸收投资收到的现金;②取得借款收到的现金;③收到其他与筹资活动有关的现金;④偿还债务支付的现金;⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金现金流量表概述一、任务3编制现金流量表现金流量表的编制方法二、1.现金流量表的编制方法编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法；二是间接法。

直接法，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动然后计算出经营活动产生的现金流量。

间接法是将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。任务3编制现金流量表现金流量表的编制方法二、

工作底稿法

T形账户法直接分析填列法

任务3编制现金流量表现金流量表的编制方法二、2.工作底稿法编制现金流量表

第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

第二步，对当其业务进行分析并编制调整分录。

编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”“投资活动产生的现金流量”“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。

第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。

第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。任务3编制现金流量表现金流量表的编制方法二、

3.T形账户法编制现金流量表

第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。

第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出与其他账户一样，过入期末、期初变动数。第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。

第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。

第五步，根据大的“现金及现金等价物”、T形账户编制正式的现金流量表。任务3编制现金流量表现金流量表的编制方法二、4.利用多栏式日记账编制现金流量表利用工作底稿法和T形账户法编制现金流量表都有一个关键环节——编制调整分录。经营活动现金流量投资活动现金流量分页设置、分页登记筹资活动现金流量会计人员就可以根据多栏式日记账直接取数编制现金流量表正表。财务报表的报送、装订和保管任务4任务导入

年度财务报表已经编制完毕，下一步该做什么呢？王明面对编制完毕的会计报表在思考：我们编制的报表要给哪些人阅读呢？对于不同的使用者，阅读报表的目的不同，我们采用的报送方式有哪些呢？报送的流程是怎样的呢？需要报送的材料具体又包括哪些呢？对报送时间有没有要求呢？报送完毕后我们的报表还有用吗？应该如何保管呢？任务4财务报表的报送、装订和保管任务4财务报表的报送、装订和保管任务分析

会计报表的需要者和阅读者很多，由于不同的报表阅读者运用会计信息的利益取向有所不同，其阅读会计报表的目的也就各有千秋，从而其需要的会计信息自然也不尽相同。因此，不同的会计报表阅读者在阅读会计报表时各有侧重。对此，我们有必要了解不同报表阅读者对会计报表阅读与分析的重点。一般而言，与企业有经济厉害关系的主体有投资者、债权人、供应商、经营者、客户、政府部门、企业职工、竞争对手和社会