2025年融资租赁业务考核真题及答案解析

2025年融资租赁业务考核练习题及答案解析一、单项选择题（每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据《融资租赁公司监督管理暂行办法》（银保监会2023修订版），融资租赁公司的风险资产总额不得超过净资产的（）倍。A.5B.8C.10D.122.售后回租业务中，租赁物所有权自（）时转移至出租人。A.融资租赁合同生效B.承租人收到出租人支付的转让价款C.租赁物办理抵押登记D.双方完成租赁物占有改定3.一般纳税人开展有形动产直租业务，适用的增值税税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.17%4.下列资产中，可作为融资租赁适格租赁物的是（）。A.公立三甲医院的住院楼B.企业拥有所有权的生产流水线C.未取得所有权证的在建商品房D.城市道路等公益性基础设施5.融资租赁业务的租金构成中，不包含以下哪项内容（）。A.租赁物购置成本B.出租人合理利润C.租赁期内利息D.租赁物到期残值6.新租赁准则下，出租人核算的未担保余值发生减值时，应当计入的科目是（）。A.信用减值损失B.资产减值损失C.营业外支出D.其他业务成本7.承租人破产时，租赁物不属于破产财产，出租人可以行使哪项权利收回租赁物（）。A.抵押权B.所有权取回权C.债权申报权D.留置权8.按照我国现行规定，融资租赁业务的登记机构为（）。A.不动产登记中心B.中国人民银行征信中心动产融资统一登记公示系统C.市场监督管理局D.银保监会派出机构9.某融资租赁公司净资产为20亿元，其对单一承租人的全部融资租赁业务余额最高不得超过（）亿元。A.3B.4C.6D.1010.融资租赁业务租赁期届满后，承租人选择留购租赁物的，通常支付的留购价款为（）。A.租赁物剩余账面价值B.租赁物评估价值C.1元等名义价款D.租赁物购置成本的10%【单项选择题参考答案及解析】1.参考答案：B解析：本题考查行业核心监管杠杆率指标。为约束融资租赁公司无序加杠杆、防范流动性风险，监管明确要求融资租赁公司风险资产总额与净资产的比例不得超过8倍，B选项正确。2.参考答案：D解析：本题考查售后回租物权变动规则。售后回租业务中承租人无需转移租赁物实际占有，依据《民法典》第228条占有改定规则，双方达成“出租人取得所有权、承租人继续占有使用租赁物”的合意时，所有权即发生转移，D选项正确。合同生效仅产生债权效力、支付价款为合同履约义务、登记为对抗要件，均不直接触发所有权转移，ABC错误。3.参考答案：C解析：本题考查融资租赁增值税适用规则。有形动产直租业务属于“有形动产租赁服务”，一般纳税人适用13%的增值税税率；不动产融资租赁适用9%税率，融资性售后回租属于“金融服务-贷款服务”适用6%税率，C选项正确。4.参考答案：B解析：本题考查租赁物适格性要求。适格租赁物需满足“所有权清晰、可处置、非公益性、真实存在”的要求，企业自有生产流水线符合要求，B选项正确。公益性事业单位的公益设施、无所有权的资产、公益性基础设施均不得作为租赁物，ACD错误。5.参考答案：D解析：本题考查租金构成逻辑。融资租赁租金通常由租赁物购置成本、出租人资金成本（利息）、合理利润、服务费等构成，租赁物到期残值不属于租金核算范围，D选项正确。6.参考答案：B解析：本题考查出租人会计处理规则。未担保余值属于租赁资产的组成部分，其减值属于资产类减值，应当计入资产减值损失科目，B选项正确。7.参考答案：B解析：本题考查破产场景下的出租人权利。融资租赁期内出租人享有租赁物所有权，承租人破产时租赁物不属于破产财产，出租人可基于所有权行使取回权收回租赁物，B选项正确。8.参考答案：B解析：本题考查融资租赁登记规则。根据《动产和权利担保统一登记办法》，融资租赁业务应当在中国人民银行征信中心动产融资统一登记公示系统（中登网）办理登记，登记具备对抗善意第三人的效力，B选项正确。9.参考答案：C解析：本题考查单一客户集中度监管指标。监管要求融资租赁公司对单一承租人的业务余额不得超过净资产的30%，20亿元净资产对应最高余额为6亿元，C选项正确。10.参考答案：C解析：本题考查融资租赁业务常规约定。租赁期内出租人已通过租金收回全部成本及利润，租赁期届满后承租人留购通常仅需支付1元等名义价款完成所有权转移，C选项正确。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个及以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列属于融资租赁核心特征的有（）。A.融物与融资相结合B.出租人享有租赁物所有权C.租金与租赁物购置成本完全匹配D.承租人承担租赁物全生命周期风险2.融资租赁适格租赁物需满足的条件包括（）。A.所有权清晰、无权利瑕疵B.为固定资产类实体资产C.能够特定化、可处置D.承租人为实际使用方3.下列关于售后回租与抵押贷款的区别，表述正确的有（）。A.售后回租中出租人取得租赁物所有权，抵押贷款中银行仅取得抵押权B.售后回租的资金使用无限制，抵押贷款的资金需符合约定用途C.承租人破产时，售后回租的出租人可行使取回权，抵押贷款银行仅能行使优先受偿权D.售后回租适用13%的增值税税率，抵押贷款适用6%的增值税税率4.直租业务通常涉及的合同文本包括（）。A.融资租赁合同B.租赁物买卖合同C.抵押合同D.租赁物保险合同5.出现下列哪些情形时，出租人有权解除融资租赁合同（）。A.承租人未经出租人同意，擅自转租租赁物B.承租人欠付租金达到全部租金的15%，经催告后在合理期限内仍不支付C.承租人擅自改装、抵押租赁物D.租赁物意外毁损灭失且无法修复6.下列项目中，一般纳税人可以抵扣增值税进项税额的有（）。A.直租业务中出租人支付的租赁物购置款对应的进项税额B.直租业务中承租人支付的租金对应的进项税额C.售后回租业务中承租人支付的利息对应的进项税额D.融资租赁业务中承租人支付的咨询服务费对应的进项税额7.融资租赁公司不得开展的违规业务包括（）。A.发放或受托发放贷款B.以融资租赁名义开展无真实租赁物的借贷业务C.吸收或变相吸收公众存款D.为关联方提供融资租赁服务8.下列关于租赁物风险承担的表述，正确的有（）。A.租赁物交付前的毁损灭失风险由出卖人承担B.承租人占有租赁物期间的毁损灭失风险由承租人承担C.因租赁物本身质量问题导致的第三人损害，由出租人承担责任D.出租人未履行租赁物瑕疵担保义务的，应当承担相应损失9.按照业务模式划分，融资租赁的常见类型包括（）。A.直接租赁B.售后回租C.转租赁D.联合租赁10.融资租赁业务中，承租人享有的权利包括（）。A.租赁期内占有、使用租赁物的权利B.出卖人未履行买卖合同义务时，直接向出卖人索赔的权利C.租赁期届满后选择留购、续租或退还租赁物的权利D.无正当理由单方面解除融资租赁合同的权利【多项选择题参考答案及解析】1.参考答案：ABD解析：本题考查融资租赁本质属性。融资租赁以融物为载体、融资为核心，A正确；出租人作为租赁物购买方，法定享有所有权，B正确；租金包含成本、利息、利润等，通常高于租赁物购置成本，无需完全匹配，C错误；除出租人故意或重大过失外，租赁期内租赁物的瑕疵、毁损灭失等风险均由承租人承担，D正确。2.参考答案：ACD解析：本题考查租赁物适格标准。适格租赁物需所有权清晰无瑕疵、能够特定化、具备可处置性，ACD正确；租赁物也可以是生物资产、知识产权等非固定资产类资产，只要符合监管要求即可，B错误。3.参考答案：AC解析：本题考查售后回租与抵押贷款的差异。售后回租发生所有权转移，出租人享有所有权，破产时可行使取回权；抵押贷款仅转移抵押权，银行仅能优先受偿，AC正确。两种业务的资金均需符合合同约定用途，B错误；有形动产售后回租属于贷款服务，适用6%税率，D错误。4.参考答案：ABD解析：本题考查直租业务合同框架。直租业务需签订融资租赁合同（出租人与承租人）、租赁物买卖合同（出租人、承租人、出卖人），通常还会约定购买租赁物保险签订保险合同，ABD正确。直租出租人享有所有权，无需办理抵押，无需签订抵押合同，C错误。5.参考答案：ABCD解析：本题考查出租人法定解除权。根据《民法典》融资租赁合同章规定，ABCD四类情形下出租人均有权解除合同。6.参考答案：ABD解析：本题考查融资租赁增值税抵扣规则。贷款服务对应的进项税额不得抵扣，售后回租利息属于贷款服务，不得抵扣，C错误；其余项目均不属于不得抵扣范围，可正常抵扣，ABD正确。7.参考答案：ABC解析：本题考查监管禁止性业务。融资租赁公司不得发放贷款、不得开展无真实租赁物的业务、不得吸收公众存款，ABC属于违规业务；融资租赁公司可以为关联方提供服务，只要符合关联交易集中度要求即可，D不属于违规业务。8.参考答案：ABD解析：本题考查租赁物风险承担规则。租赁物交付前风险由出卖人承担，交付后由承租人承担，AB正确；租赁物质量问题导致第三人损害的，由承租人承担责任，出租人不承担，C错误；出租人未履行瑕疵担保义务的，需承担相应责任，D正确。9.参考答案：ABCD解析：本题考查融资租赁业务分类，四类均为常见合规业务模式。10.参考答案：ABC解析：本题考查承租人权利。承租人享有占有使用、索赔、到期选择权等权利，ABC正确；融资租赁合同履行期间，承租人无正当理由不得单方面解除合同，D错误。三、判断题（每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.售后回租业务中，若未发生真实的租赁物所有权转移，仅签订融资租赁合同的，应当认定为民间借贷法律关系。（）2.融资租赁登记是融资租赁合同的生效要件，未登记的合同无效。（）3.租赁期内，承租人无需经出租人同意即可自行改装、处置租赁物。（）4.直租业务中，出卖人应当按照约定直接向承租人交付租赁物，承租人享有与受领标的物有关的买受人权利。（）5.融资租赁公司可以通过向公众发售理财产品的方式募集资金。（）6.承租人欠付租金达到全部租金的20%以上，经催告后仍不支付的，出租人有权要求其支付全部租金或者解除合同。（）7.联合租赁业务中，各参与方按照出资比例享有租赁物所有权、承担对应风险。（）8.融资租赁业务的承租人只能是企业法人，不能是自然人。（）9.出租人转让融资租赁债权的，无需经承租人同意，通知承租人即可发生效力。（）10.租赁期届满承租人选择退还租赁物的，租赁物价值低于担保余值的，承租人应当就差额部分进行补偿。（）【判断题参考答案及解析】1.参考答案：√解析：本题考查融资租赁法律关系认定。融资租赁需同时具备融资、融物双重属性，无真实所有权转移的，不构成融资租赁关系，按实际构成的民间借贷关系处理。2.参考答案：×解析：本题考查融资租赁登记效力。融资租赁登记是对抗要件，未登记仅不能对抗善意第三人，不影响合同本身的效力。3.参考答案：×解析：租赁期内承租人仅享有占有使用权，改装、处置租赁物需经出租人同意。4.参考答案：√解析：根据《民法典》第739条规定，出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择订立的买卖合同，出卖人应当按照约定向承租人交付标的物，承租人享有与受领标的物有关的买受人的权利。5.参考答案：×解析：融资租赁公司属于非存款类金融机构，不得吸收公众存款，也不得通过发售理财产品向公众募集资金。6.参考答案：×解析：法定比例为15%，承租人欠付租金达到全部租金15%以上，经催告仍不支付的，出租人即可主张全部租金或解除合同。7.参考答案：√解析：联合租赁中各参与方按出资比例享有权利、承担风险，通常由牵头方代表各参与方办理登记、租后管理等工作。8.参考答案：×解析：自然人也可以作为承租人，比如个人汽车融资租赁、消费类融资租赁等均属于合规业务。9.参考答案：√解析：债权转让仅需通知债务人即可发生效力，无需经债务人同意，因此融资租赁债权转让通知承租人即可。10.参考答案：√解析：担保余值是指承租人或第三方担保的租赁资产到期价值，若实际价值低于担保余值，承租人需补偿差额。四、案例分析题（共60分，第1题25分，第2题35分）（一）甲融资租赁公司（以下简称甲公司，净资产25亿元）2024年12月与乙新能源制造企业（以下简称乙企业）开展直租业务，租赁物为4台全自动光伏组件生产设备，总购置价款2000万元（含税），甲公司全额支付设备款，与出卖人约定直接向乙企业交付，租赁期3年，每季度末支付租金188万元，总租金2256万元，租赁物到期担保余值120万元（由乙企业实际控制人提供连带责任担保），未担保余值30万元，租赁期届满后乙企业可支付1元名义价款留购租赁物。请根据以上材料回答下列问题：1.本次业务的融资本金为多少？本次业务是否符合单一客户集中度监管要求？（6分）2.甲公司办理融资租赁登记应当在哪个系统办理？登记的核心内容包括哪些？（7分）3.设备交付后第8个月，因厂区发生火灾导致2台设备完全毁损，该风险由哪方承担？甲公司是否有权要求乙企业继续支付全部租金？说明理由。（6分）4.若乙企业连续5期未支付租金，经甲公司催告后1个月仍未支付，甲公司可以采取哪些合法救济措施？（6分）【案例（一）参考答案及解析】1.（1）融资本金为不含税设备购置价款：2000÷(1+13%)≈1769.91万元。（3分）（2）符合单一客户集中度要求。监管要求单一承租人业务余额不得超过净资产的30%，甲公司净资产25亿元，对应最高限额为7.5亿元，本次业务余额仅约2000万元，远低于限额，符合要求。（3分）2.（1）应当在中国人民银行征信中心动产融资统一登记公示系统（中登网）办理登记。（2分）（2）登记核心内容包括：出租人、承租人基本信息，租赁物具体描述、坐落位置、权属证明编号，租赁期限，租金金额，是否允许承租人转租等核心约定。（5分，答出3项以上即可得满分）3.（1）风险由乙企业承担。（2分）（2）甲公司有权要求乙企业继续支付全部租金。（2分）理由：根据《民法典》第751条规定，承租人占有租赁物期间，租赁物毁损、灭失的，出租人有权请求承租人继续支付租金，但是法律另有规定或者当事人另有约定的除外。本次火灾发生在承租人占有租赁物期间，无特殊约定的情况下风险由承租人承担，出租人有权主张租金继续支付。（2分）4.甲公司可采取的救济措施包括：（1）要求乙企业支付全部剩余未付租金；（2）解除融资租赁合同，收回租赁物，并要求乙企业赔偿损失；（3）要求连带责任担保人承担担保义务，代偿欠付租金或损失；（4）向法院申请查封、冻结乙企业及担保方的资产，提起诉讼或仲裁主张权利。（答出3项即可得满分，每项2分）（二）某省辖融资租赁公司A，注册资本12亿元，2024年末经审计的净资产为18亿元，年末业务排查发现以下情况：1.对单一承租人B文旅集团的融资租赁业务余额为5.8亿元，租赁物为B集团名下的自持酒店物业，已办理所有权转移登记；2.与3家中小微企业开展的售后回租业务未对应真实租赁物，仅签订了融资租赁合同，合计业务余额2.2亿元，目前均正常还息；3.2024年末公司合并口径风险资产总额为153亿元；4.与关联方C贸易公司（A公司控股股东的全资子公司）开展的售后回租业务余额为5.7亿元，租赁物为C公司名下的仓储设备，已办理所有权转移登记。请根据以上材料回答下列问题：1.逐一核查A公司上述4项业务是否符合监管规定，说明理由。（20分）2.针对上述违规事项，A公司可采取哪些整改措施满足监管要求？（10分）3.若后续B文旅集团因资金链断裂进入破产程序，A公司可主张哪些法定权利？（5分）【案例（二）参考答案及解析】1.逐项核查如下：（1）对B文旅集团的业务不符合监管规定。（2分）理由：监管要求融资租赁公司对单一承租人的业务余额不得超过净资产的30%，A公司净资产18亿元，对应最高限额为18×30%=5.4亿元，本次余额5.8亿元超出限额，违反单一客户集中度要求。（3分）（2）无真实租赁物的售后回租业务不符合监管规定。（2分）理由