项目十二 企业常见财务舞弊及审计应对

大数据审计基础课程介绍-内容课程介绍-考试本课程期末采用闭卷方式进行考核，期末成绩占学期总成绩的50%，平时成绩（主要来源于平时的作业完成情况、回答课堂提问问题情况及其他记分事项）占50%项目十二

企业常见财务舞弊及审计应对企业常见舞弊手段审计工作应对大数据审计基础任务一

企业常见舞弊手段思考一下，管理层为什么会财务舞弊？任务一

企业常见舞弊手段虚报报表金额虚增营业收入，同时虚增应收款项和货币资金。企业的业绩对管理层薪酬及资本市场股价表现具有重要影响，管理层在披露年报时，可能出于维持或提高股价、增加自身薪酬的目的，虚增企业净利润。常见的虚增净利润的方法是虚增营业收入，为匹配虚增的收入，企业可能会虚增应收账款、货币资金。0201虚增营业收入、营业成本，同时虚构采购和生产业务。为匹配虚增的收入，企业可能会虚增虚构采购和生产业务以虚增存货、固定资产等。任务一

企业常见舞弊手段未按规定进行信息披露未按规定披露关联交易及资金占用未按规定披露对外担保事项及重大诉讼事项0102讨论：管理层为达到虚增利润的目的，还可以采取什么方法？作答主观题5分任务二

审计工作应对你认为注册会计师如何才能发现被审计单位的舞弊风险？任务二

审计工作应对注册会计师在执行财务报表审计时，应当勤勉尽责，认真落实审计准则的工作要求，严格实施审计程序，对审计证据存疑时，应当实施追加的审计程序获取充分适当的审计证据。注册会计师不应当将填写完整审计工作底稿作为最重要的工作任务，机械的执行程序填写表格，应当关注执行审计程序过程中发现的错报迹象，谨慎识别获取的各种审计证据中所包含的信息。项目组内部的复核、项目合伙人的指导和复核、及质量控制复核人的复核工作都应当勤勉尽责、以防流于形式，合理保证发表审计意见的适当性。当注册会计师由于时间紧迫、人员紧张无法保证审计工作的效果时，可以考虑不接受审计业务以保证审计质量勤勉尽责任务二

审计工作应对注册会计师应当保持职业怀疑，以识别由于舞弊导致的重大错报风险。在职业过程中，风险评估程序、进一步审计程序中均应当保持职业怀疑，如对异常经营活动、舞弊动机和迹象、内部控制设计有效性保持职业怀疑；对测试中发现的控制偏差保持职业怀疑；对函证的准确性、完整性、函证的控制过程及回函的可靠性保持职业怀疑；对重要财务报表项目异常情形、财务报表项目勾稽关系以及财务信息与非财务信息差异、公司资料与外部信息差异保持职业怀疑；对存货监盘异常情形、存货计价及收发异常情形保持职业怀疑；对单据流异常情形、实物流异常情形、资金流异常情形保持职业怀疑；对资产负债表日前后异常交易及资金往来保持职业怀疑；对潜在的关联方及关联关系保持职业怀疑等保持职业怀疑任务二

审计工作应对注册会计师关注到异常情形并持有怀疑态度的前提是其具有专业胜任能力，不仅包括对适用财务报告编制基础（企业会计准则及相关会计政策）的深入掌握，也包括对商业模式、企业经营管理流程、行业发展趋势和竞争状态、宏观经济形势等的深刻理解。对于特定企业（如上市公司），相关法律法规的监管文件对企业编制财务报表也会产生重要影响，注册会计师也需要了解此类法律法规。注册会计师需要通过持续的学习、参加事务所组织的执业培训、参加监管部门的相关培训等持续提升专业胜任能力，方能更好的应对隐藏的舞弊风险持续提升专业胜任能力任务二

审计工作应对人工智能的快速发展深刻的改变了人们的工作方式，越来越多的大模型（如自然语言处理、语音识别、机器学习和预测等）使得机器能够像人一样的感知、思考、判断、学习和解决问题。审计人员可以在风险评估与内控管理、数据处理与分析、进一步审计程序等方面充分应用大数据技术工具及人工智能大模型，充分识别被审计单位的舞弊风险