会计实务模拟案例

会计实务模拟企业案例资料

单位名称：重庆市新渝家俱厂企业性质：有限责任公司

单位地址：重庆高新区石新路88号（/100039）电话：6860000

主要生产产品：办公桌椅和布艺沙发存货核笄方法：月末一次加权平均法

固定资产折旧方法：年限平均法辅助生产成本分配方法：直接分配法

部门设置：该厂属于连续生产企业,设有一车间和二车间两个基本生产车间，机修车间和配电房两个辅助生

产车间，设一个原料库房和一个成品库房，另设行政办公室和销售部

财务岗位设置：财务负责人：王红英，负责财务科全面工作，会计：王莉，负责编制记账凭证；会计：孙一，

负责审核记账凭证，登记账簿及编制报表工作；出纳：陈冲，负责出纳工作。

单位负责人：李明税务信息：税务登记号：该企业为增值说一般纳税人，税号为：510314689245128；税务征

收机关:重庆市税务局直属征收，注册类型：生产企业，隶属关系：市属企业，城市维护建设税率:7%,教育附

加：3%；增值税率：17%,营业税率：5%,所得税税率：25%,收款国库：高新区支金库

开户银行：工行高新支行，账号：262205

眯务处理程序：采用科目汇总表账务处理程序。

二.企业2008年各账户年初余额，171月份累计发生额，11月份科目余额表

科目名称年初余颔1-11月累计发生旗11月末余颔

侪贷借货侪贷

库存现金［日记账）308901123980111997034900

银行存款-工行（日记账）74791815531000157399414704924

以他货币资金一银行本票100000100000

应妆赚款一23000002300000

光明公司300000300000

华福商场400000400000

南亚■家俱城600000600000

华华商场800000800000

华无商场200000200000

坏账准备2700027000

应收祟据801500801500

一（面值）光明公司600000600000

—（而值）华福商场200000200000

-（面值）而无家供城15001500

颈付账款960050600014300501300

■华亚商场500000500000

-吏庆报业案团60005500500

一平安保陕公司96008800800

其他应妆款70507050

一销售部（XW）20502050

-序相38003800

一水电曹12001200

原材料（春量金粒式）784300664300754300694300

其中：木各500方425000425000425000425000

布料：5000A75800758007580075800

泡沫：1000张125000125000125000125000

四面板：500张28500285002850028500

辅助材料130000100001000040000

库存商品［数量金颔式）2100000210000021000002100000

其中：布艺沙发1000«-1800000180000018000001800000

办公乐桥1500套300000300000300000300000

国定资产i回定资产明细账）44000004400000

•M中：灯丛用房一不寄用SOO000600000

生产设备-未使用500000500000

生产用房一一车间10000001000000

生产用房一一车间800000800000

配电房200000200000

行改办公用房500000500000

一年间办公用房300000300000

二4间办公用房280000280000

行缸办公室计算机2000020000

果计折旧133UUUU70UUU1620QOU

无形资产60600100005060020000

一非专利权60600100005060020000

待处理财产损笈一流动资产2925029250

短期借款200000200000

一工行200000200。00

应付职工并酬4600011381001238100146。00

-工资101810010181000

一职工福利4600080000126000

社会保险费10000011800018000

工会授费20000220002000

应付利息32300160002300039300

应付赚款29000002900000

一云南宜4■木材加工厂10000001000000

■变庆型升厂900000900。00

一/■庆木材加工厂10000001000000

应什卷据300000300000

—（面值）空庆木材加工厂300000300000

应交税费16100026000099000

一未交增值税10000018500085000

一应交营业史10000150005000

一应文域或机20000263006300

-教育费酹.加31000337002700

颈妆账款10000001000000

一华丰家俱城800000800000

一向亚军保城200000200000

实收资本18539300611391624653216

盈余公积700000700000

一法定盈余公积金700000700000

本年利润84360008786000350000

利涧分M658708658708

■未分配利涧658708658708

生产成本i多栏式明用账）11000000300000070000007000000

一基本生产成本一布艺沙发（立200000050000010000001500000

接材料）10000004000001000000400000

-岳.*生产根本一布艺沙发（或接300000010000010000002100000

人工）2000000100000010000002000000

一基本生户成本-布艺沙发（制造20000005000002000000500000

费用）10000005000001000000500000

一魅本生产成本-办公桌椅（直接

材料）

一基本生产成本一办公桌椅（立

按人工）

-基本生产成本-办公案始（制造

费用）

制造费用i多栏式明如瓶）230000230000

一工堂9000090000

-福利费3000030000

一水电费3000030000

折旧彩4000040000

办公费4000040000

主营业务收入87016008701600

一办公案物47016004701600

-布艺沙发40000004000000

主营业务成本79279007927900

一办公定折49279004927900

■布艺沙发30000003000000

销等费用（多栏式明细张）120000120000

-工资2000020000

■福利黄4000040000

一折旧费3000030000

广告费3000030000

主营业税金及附加250000250000

管理费用（多栏式明细张）7810078100

-工资81008100

福利费1000010000

一水电药1000010000

一折旧费2000020000

-办公费2000020000

差旅费1000010000

财务费用1000010000

一利息收支1000010000

售业外收人8440084400

一罚我收入8440084400

营业外支出5000050000

一罚款支出5000050000

合计215333082153330850976180509761803269322432693224

企业2008年12月发生的经济业务:

1.1口，取现备用40000；

提现备用

借：库存现金40000

贷：银行存款-工行AQ000

2。1日，购现金支票，支付工本费20元：

付工本赞

借：管理费用一办公费20

贷：银行存款一工行20

3O1日，缴纳上月提取的养老保险，失业保险费18000,用社会保险费专用缴款书转账支付.

缴纳上月保险费

借：应付职工薪酬-社会保险费18000

贷：银行存款一工行18000

4.1日，缴纳上月未交增值税85000,营业税5000,城市维护建没税6300,敦育费阳加2700；

缴纳上月相关税费

借：应交税费-应交增值税-未交85000

一应交营业税5000

一应交城建税6300

-应交教育费附加2700

贷：银行存款-工行99000

5.1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价：3000,税率17%,货已发出，税票已开，款未收到；

销售商品，款未收到

借：应收账款一华福商场1053000

贷：主营业务收入900000

应交税费-应交增值税（销项税）153000

601日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27000,增值税4590,转

支支付；

购入材料，款已付并未入库

借:在途物资一木料27000

应交税黄一应交增值税（进项税）4590

贷：银行存款一工行31590

7.2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000,税率17%,发票等结算凭证已到，材料已验收入

库，货款及税款已转账支付；

购入材料，款已付，并入库

借：原材料一布料80000

应交税费-应交增值税（进项税）13600

贷：银行存款-工行93600

8O2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元；

出售边角余料

借：库存现金100

贷：其他业务收入100

9.2日，购买办公用胶水；

购买办公脱水

借：管理费用一办公费250

贷：库存现金250

10.2日，收到临时工刘岗交来押金;

收到刘炭押金

借：库存现金300

贷：其他应收款-刘岚300

11。2日，从云南宜丰木材厂购入木料1000方，不含税价890000,税率17%,运费2500,发票等结算

凭证已到；

购入材料，款已付，并入用

借：原材料一木料89250

应交税费一应交增值税（进项税）15130

贷：银行存款-工行1043800

12o3日，付电视台广告费10000：

支付广告费

借：销售费用广告费10000

贷：银行存款一工行10000

13.3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1000套，单价1500,税率17%,双方合同规定，付款条件为2/10,1/20,

N/30；

销售办公桌椅

借：应收账款一南亚家俱城1755000

贷：主营业务收入1500000

应交税费-应交增值税（销项税）255000

14.3日，收到大华商场预定明年布艺沙发的货款30万；

收到预付贷款

借：银行存款一工行300000

贷：预收账款一大华商城300000

15.3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000,税率17%,销售当日收到南亚家俣城开出并承兑的

面值280800的商业汇票，汇票期限为6个月，票面利率6%：

销售商品，收到汇票

借：应收票据一面值（南亚家俱城）280800

贷：主营业务收入-布艺沙发240000

应交税费-应交增值税（销项税）40800

16.3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现，该票据的票面金额为60万，

期限为6个月，票面利率6%,贴现利率7。5%;

商业汇票贴现

借：银行存款一工行606412.5

贷：应收票据一面值（光明公司）600000

财务费用一利息收支6412o5

17.3日，以现金支付税收滞纳金1000;

付税收滞纳金

借：营业外支出其它1000

贷:库存现金1000

18.4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，同意光明公司用

22万现金偿债，同时免除另8万的债务；

收回光明公司部份欠款，其余免除

借：银行存款一工行220000

营业外支出-债务重组80000

贷：应收账款-光明公司300000

19.4日，收回上年已经转销的坏账20000,系华福商场货款；

收回已确认的坏账计提

借：应收账款一华福商场2000

贷：坏账准备2000

借：银行存款一工行2000

贷：应收账款一华福商场2000

20.5日，木料因火灾被毁损，价值30000,损失数量30方，保险公司已确认赔偿23400,其余由企业自

行承担；

木材火灾毁损

借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢35100

贷：原材料-木料30000

应交税费一应交增值税（进项税转出）5100

处理火灾损失木料

借：其他应收款一保险公司23400

营业外支出-非常损失11700

贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益35100

21o6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%,发票等结算凭证已到，材料验收入

库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%;

购材料入库，已开具商业汇票

借：原材料一木料90000

应交税费一应交增值税（进项税额）15300

货：应付票据-面值（华丰公司）105300

22.6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价1600元，税率17%,货款及税款已经在上月收到80万，

余款用转支收讫.

销售商品，原预付款抵扣

借：预收账款一华丰家俱城1404000

贷：主营业务收入-布艺沙发1200000

应交税费-应交增值税（销项税额）204000

收到华丰家俱城补付货款

借：银行存款一工行604000

贷：预收账款-华丰家俱城604000

或者：

借：预收账款-华丰家俱城80万

贷：主营业务收入一布艺沙发120万

应交税费一应交增值税（销项粒额）20o4万

23.7日，销售给华*商场办公桌椅5。0家，单价1000。税率17%、收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限

6个月,票面年利率6%;

销售商品，收到汇票

借：应收票据一面值（华福商场）585000

贷：主营业务收入-办公桌椅500000

应交税费-应交增值税（销项税额）85000

24.7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行，用银行存款支

付清理费用6000,厂房已清理完毕，营业税率5%；

结转出售固定资产成本

借：固定资产清理300000

累计折旧200000

贷：固定资产-行政办公用房500000

取得收入

借：银行存款-工行700000

贷：固定资产清理700000

付出固定资产清理费用

借：固定资产清理6000

贷：银行存款-工行6000

出售固定资产，应交税费

借：固定资产清理35000（700000*5%）

贷：应交税费一应交营业税35000

缴营业税

借：应交税费一应交营业税35000

镁：银行存款-工行35000

结转固定资产清理

借：固定资产清理359000

贷：营业外收入-出售固定资产收入359000

25.8日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税34000,设备价款20万，设备已到达并交付使用，款

项用转支支付；

购入固定资产并支付款项交付使用

借：固定资产-**设备234000

贷：银行存款一工行234000

（注意：对购入固定资产而言增值税不可抵扣，不能借记应交税费一应交增值税，而应一并记入固定资产的人

账价值）

26.8日，对外提供运输劳务收入10000,营业税率3席;

提供运输劳务

借：银行存款-工行10000

贷：其他业务收入10000

应交运输劳务税金

借：营业税金及附加300

贷：应交税费一应交营业税300

支付营业税

借：应交税费一应交营业税300

贷：银行存款一工行300

27.9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁

合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用存款支付并摊销一金租赁费。

支付租金

借：长期待摊费用一房屋租金36000

贷：银行存款一工行36000

押销本年应承担的租金

借：管理费用-租金12000

贷：长期待抻费用一房屋租金12000

28.9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2000;

付行政办公电脑维修费

借：管理费用一办公费2000

贷：库存现金2000

29.9日，供应科李刚出差归来，报销差旅费2500,该部门实行定额备用金制度；

李刚报销差旅费

借：管理费用一差旅费2500

贷：库存现金2500

引申：核定供应故意的备用金5000元时：

借：其他应收款-供应科（李刚）5000

贷：库存现金5000

以前采用非定额备用金制度核算

（1）部门或职员借款时：

借：其他应收款一供应科（李刚）5000

贷：庠存现金5000

回来报销时：

借：管理费用-差旅费2500

库存现金2500

贷：其他应收款一供应科（李刚）5000

30.9日，以现金支付技术部门购技术书籍800元；

借：管理费用-办公费800

贷：库存现金800

31.9日，经批准结转上月盘亏材料25000（不含税价）作为非常损失处理；

处理上月盘亏材料

借：营业外支出-非常损失29250

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益29250

引申：上月发现盘亏材料：

借：待处理财产损益一待处理流动资产损益29250

贷：原材料一**25000

应交税费一应交增值税（进项税额转出）4250

32.9日，一车间办公室购买办公用品2000元，现金支付；

购办公用品

借：管理费用一办公费2000

贷：库存现金2000

33.10日，以现金支付职工住院费15000元；

付职工住院费

借：应付职工薪酬一职工福利15000

贷：库存现金15000

引申：应付职工薪酬-职工福利的使用范围：1.职工医药费，2c职工困难补助；3.福利部门的部份费用，企

业可以根据自身实际情况按一定比例补提职工福利，但年末，“应付职工薪酬一职工福利”无余额。

借：管理费用

（*大费用）

贷：应付职工薪酬-职工福利

34.10日，收到电信局收费通知，存款支付电话费4500元；

付电话费

借：管理费用-办公费4500

贷：银行存款一工行4500

35.10日，从成都塑料厂购进泡沫2000张，不含税价260000,税率17%,运费1500,运输途中合理损耗

10张，材料验收入库，发生入库整理费300,有关款项转账支付；

借：原材料一泡沫261800

应交税费-应交增值税（进项税额）44200

贷：银行存款-工行306000

引申：原材料采购成本包括：买价，采购费用（1.合理损耗，2.入库前的挑选整理费；3.运杂费；4.税费）

36.10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套，单价1500元，税率17%,按合同规定发出

商品时收取价款的40%,余额在制单收回.

分期收款发出商品

借：银行存款一工行561600

贷：主营业务收入一办公桌椅480000

应交税费一应交增值税（销项税额）81600

引申：采用分期收款方式销售商品时，以合同约定的日期确定收入。

注意，同时结转发出分期收款商品的生产成本

借：发出商品-办公桌椅

贷：库存商品—办公桌椅

结转分期收款发出商品的销售成本：

借:主营业务成本一办公桌椅

贷：发出商品-办公桌椅

此时，我们在月末才能编制这两张凭证.

如果采用分期收款发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票：

借：银行存款一工行561600应收账款一华华商场122400

贷：主营业务收入一办公桌椅480000

应交税费-应交增值税(销项税颔)204000

37.10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款

收到南亚家具城享有现金折扣货款：

借：银行存款一工行1719900

贷：财务费用-折扣费用35100(1755000*296)

引申，与本案例资料13题联系.

计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税,如果对方享有的现金折扣不含税：

借：银行存款-工行

财务费用-折扣费用

贷：应收账款-南亚家俱城

同时联系享受现金折扣方(采购方)的账务处理

借：应付账款-重庆新渝家俱厂1755000

贷：银行存款-工行1719000

财务费用-折扣费用35100(1755000*2%)

38.11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50000,营业秋率5%,该项非专利技术的账面价值

为20000元；

转让非专利技术

借：银行存款-工行50000

贷：无形资产一非专利技术20000

应交税费一应交营业税2500(50000*5%)

营业外收入-非专利技术转让收入27500

引申：转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金附加”账户核算，因为固定资产

和无形资产的处置，不属于日常经营活动，而属于投资活动，其收入计入“营业外收入”账户中，”营业税金

及附加”核算企业日常经营活动所产生的税金及附加费。

39.11日，售给渝东家俱厂四面板100张，单价80元，货已经发出，税票已开，货、税款均已收到；

销售四面板

借：银行存款-工行9360

贷：其他业务收入8000

应交税费-应交增值税(销项税)1360

引申：销售原材料所实现的收入，应计入“其他业务收入”账户中核算。

40.11日，发生坏账损失150000,系应收华亚商场货款；

确认华亚商场坏账

借：坏账准备150000

贷：应收账款-华亚商场150000

41.11日，从南充布厂进沙发用布料15000米，取得普通发票含税价225000,款项已电汇汇出；

购入布料，款已付

借：原材料-布料225000

贷：银行存款-工行225000

42.12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付

款；

付已贴现商业汇票款

借：应收账款一光明公司618000

贷：银行存款-工行618000

引申：本案例资料16题相联系。

同时，联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票的账务处理：

借：应付票据一重庆新渝家俱厂618000

贷：应付账款一重庆新渝家具厂618000

43.13日，票据300000到期付款（9月13日从重庆木材加工厂购入木料，价税合计30万，货款及税款开

具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。）

付到期商业汇票款项

借：应付票据-面值（重庆木材加工厂）300000

财务费用一利息支出4500（300000*（6%/12）*3）

贷：银行存款-工行304500

引申：假设每期计提票据利息：

借：财务费用1500

贷：应付票据-应计利息1500

到期支付票据款项：

借：应付票据一面值（重庆木材加工厂）300000

贷：银行存款一工行304500

同时，联系9月13日购入原材料的账务处理

借：原材料-木料256410.26

应交税费一应交增值税（进项税）43509.74

贷：应付票据一面值（重庆木材加工