会计准则核算规范 (一)

XX有限企业

核算规范

集团财务中心

2023年12月

1、合用范围

合用XX集团有限企业及子企业。

2、会计科目设置

总账科目二级明细三级明细辅助核算类型备注

基本户

XX银行一般户

银行存款

贷款户

•••

XX银行保证金户承兑保证金

其他货币资金

…

核算企业因销售商品、产品、提

乳品款

供劳务等,收到客户支付H勺银承

应收票据客户往来等商业汇票回款。营销企业应收

营养品款乳品款设项目核算，分南仔、加

比力和氏沙卖场。

乳品款

集团外核算应向购货单位收取的款项C

营养品款

应收账款客户往来营销企业应收乳品款设项目核

乳品款

集团内算,分南仔、加比力和长沙卖场C

营养品款

原料款

辅料款

预付账款包材款供应商往来核算预付供应商货款

设备款

•••

个人借支个人往来

备用金个人往来核算企业发生的非购销活动的

押金客户往来应收债权

其他应收款集团外

定金客户往来

押金客户往米核算企业发生的非购销活动的

集团内

定金客户往来应收债权

可采用备抵法核算应收款项的

坏账损失。

在实际使用中，怎样详细使用此

坏账准备

科目，应根据税务的详细政策，

需要准备H勺资料，坏账核料的难

易程度。

总账科目一级明细三级明细辅助核算类型备注

乳品原料存货分类

营养素原料存货分类

原材料修舁化业且津取科

营养品原料存货分类

••••••

乳制品存货分类本科目核算企业乳品库存

库存商品营养品存货分类本科目核算企业营养粉库存

••••••

营养品存货分类本科目核算要企业委托加寄存

委托加工物资

••••••于企业仓库的物资

包装物及低值易耗包装物存货分类

本科目核算企业口勺各类包材

品••••••

房屋建筑物核算企业持有升值发售或已出

投资性房地产

••••••租的各类土地房屋

XX企业

长期股权投资本科核算对了企业或对外投资

••♦

房屋需办理房产权证的工程项目

不需办理房产权证的有独立实

建筑物

物形态H勺建筑物

非生产用且使用年限1年以h

运送设备

向运送及交通工具

固定资产机器设备用于生产和维修日勺设备

非生产用日勺使用年限一年以上

电子设备的IT设备，如电脑\打印机\复

印机'机等

非生产用的行政设备及其他,如

其他设备家俱'厨具'办公设备等行政资

产

房屋

建筑物

运送设备

合计折旧与固定资产科目一一对应

机器设备

电子设备

其他设备

固定资产减值准备

在建工程按资产名称作为项目

房屋

需要时设置，与固定资产科目一

固定资产清理建筑物

一对应

运送设备

总账科目一级明细三级明细辅助核算类型备注

机器设备

固定资产清理电子设备

其他设备

获得土地使用权证或已支付款

土地使用权项且签订国有土地转让协议步

确认

无形资产

为管理日日勺而持有的、没有实物

软件应加系统形态的可识别软件应用系统。如

用友软件'税务认证软件等

土地使用权

合计摊销

软件应用系统

核算企业根据所得税准则确认

的可抵扣临时性差异产生的所

递延所得税资产得税资产。根据税法规定可用后

来年度税前利润弥补的亏损及

税款抵减产生的所得税资产。

待处理流动资

核算企业在清查财产过程中查

产损益

待处理财产损溢明的多种财产盘盈、盘亏和毁损

待处理固定资

的价值。

产损益

农业银行XX分行本科目重要核算银行等金融机

短期借款

构流动资金贷款等

建设银行XX分行

银行承兑贷款XX银行核算企业银行承兑汇票的贷款

应付票据

核算企业业务往来中的票据核

单位往来客商

算

原料款

营养品款本科目贷方核算企业因购置商

应付账数供应商往来

包材款品应支付n勺货款；

•••

乳制品款本科目核算企业按照协议规定

预收账款营养品款客户往来预收单位日勺款项。营销企业增长

…项目核算

本科目核算企业根据有关规定

应付给职工的多种薪酬。职工薪

工资酬,是指企业为获得职工强供的

应付职工薪酬服务而予以多种形式的j酬劳以

及其他有关支出。

养老保险核算员工应交的社保，含企业与

社会保险

医疗保险个人部分

总账科目一级明细三级明细辅助核算类型备注

失业保险

社会保险

工伤保险

职工福利核算应付员工房租、职工食堂等

应付职工薪酬

职工教育经费应付职工培训学习经费

员工工资中扣取的部分及企业

工会经费

计提部分

本科目核算企业除经营活动以

个人往来个人往来

其他应付款外的应付、代收代付其他单位或

个人的款项。

单位往来供应商往来

进项税额

销项^额

进项税转出

转出未交增值本科目核算企业按照税.法规定

应交增谊税

税计算的增值税。

已交税金

转出多交增值

税

未交增直税

应交营业税

应交都市维护

建设税

侬贴吕ME祝、峭型1旦祝1「舁

应交教育费附

加

应交税费

应交所得税

应交个人所得

工资中扣除

税

应交房产税

应交土地使用

根据土地面积及土地等级计算

税

印花税按协议等计算

应交车船使用

税

应交防洪保安

费

残疾人，呆障基

金

•••

总账科目一级明细三级明细辅助核算类型备注

本科目重要核算银行等金融机

长期借款XX银行

构长期贷款等

本科•日核算企业根据所得税准

应收账款则确认H勺，由于应收账款或其他

递延所得税负债

应收款导致的应纳税临时性差

异产生的所得税负债。

其他应收款

法人单位往来

本科目核算按照企业章程规定，

实收资本

投资者投入企业的资本。

自然人个人往来

本科目核算企业收到投宏者出

其他资本公积资超过其在注册资本或股本中

资本公积

所占的份额以及直接计入所有

者权益的利得和损失等。

资本溢吩

盈余公积

其他转入

提取法定盈余

公积

提取法定公益

利润分派

金

提取任意盈余

公积

未分派利润

本年利润

工资部门核算

TSJ1门口及生任J直接原料和人

宜接生产成木

社保部门核算r.

生产成本

原料存货分类核算

乳品

间接生产成本存货分类核算按月分品种结转制造费用

营养粉

生产车间管理人员、辅助后勤人

制造费用工资部门核算员等非一线直接从事生产的人

员工资

总账科目一级明细三级明细辅助核算类型备注

三级明细下设养老保险、医疗保

社会保险部门核算险、失业保险、生育保险、工伤

保险，核算企业应承担的部分。

职工福利费部门核算核算员工节日、食宿等福利开支

为车间职工上下班而发生的交

通车辆费用，包括其办公用车辆

交通费部门核算

的养路费、管理费、耗用燃料及

其他材料等费用。

按照规定原则和范围支付给车

间职工H勺劳动保护用品,防暑降

劳动保护费部门核算

温、保健饮食品（含外购矿泉水）

的费用

车间所使用固定资产按规定计

折旧费部门核算

提日勺折旧费

生产车间所用固定资产的修理

修理费部门核算

特用,包括大修理舒用支出

车间管理部门耗用的一般消耗

物料消耗部门核算材料，不包括固定资产修理和劳

动保护用材料

制造费用低值易耗品摊乍间所使用的低值易耗品的摊

部门核算

销销

车间生产耗用的生产用工具费

生产用工具费部门核算

用

车间发生日勺对原料•、半成品、成

质检费部门核算

品H勺质量检测费用

因生产H勺季节性需要而必须停

季节性修理期

部门核算工,生产车间停工期间所发生的

间的停工损失

各项费用

车间管理部门所支付的取暖费，

取暖费部门核算包括取暖用燃料、蒸汽、热水、

炉具等支出

指车间管理部门由于消耗水、电

水电费部门核算和照明用材料等而支付的非直

接生产费用

指午间生产管理部门的文具、印

刷、办公用品等办公费用；政府

办公费部门核算部门的宣传经费，包括学习资

料、摄影洗印费以及按规定开支

II勺报刊订阅费等

总账科目一级明细三级明细辅助核算类型备注

指车间生产管理部门的通讯、邮

邮电费部门核算

寄费用

指按照规定报销生产车间职工

差旅费部门核算因公外出H勺多种差旅费、住宿

费、助勤费

制造费用

生产应承担的厂内运送部门和

运送费部门核算厂外运送机构所提供的运送费

用

技术组织措施指生产工艺布局调整等原因发

部门核算

费生的费用。

乳制品项目核算

集团外

营养品项目核算

主营业务收入

乳制品项目核算

集团内

营养品项目核算

其他业务收入主业外的收入

乳制品项目核算设置对应主营'IK务收入

集团外

营养品项目核算设置对应主营业务收入

主营业务成本

乳制品项目核算

集团内

营养品项目核算

其他业务支出

核算企业经营活动发生口勺营业

税、消费税、都市维护建设税、

营业税金及附加

资源税和教育费附加等有关税.

费。

基本工资

此科目包销售部门基本工资、绩

工资部门核算

绩效工资效工资、绩效奖金

绩效奖金

职工福利费部门核算

职工教育经费部门核算销售员工培训、教育经费

工会经费部门核算员工活动及上交给工会的费用

养老保险部门核算

销售费用

医疗保险部门核算

此科目核算企业销售部门员工

社会保险费失业保险部门核算

的社会保险

工伤保险部门核算

生育保险部门核算

房屋租赁费

车辆租赁费

租赁费部门核算销售部门口勺费用

办公设备租赁

费

总账科目一级明细三级明细辅助核算类型备注

仓库租赁费

办公用品

销售部门发生的零星办公用品、

办公费网络费用

邮寄、网络费用

邮寄费部门核算

油费部门核算

过路费部门核算

本科目核算销售人员报销的车

车辆使用费修理费部门核算

年检费部门核算

保险费部门核算

长途交通费

食宿费

差旅费部门核算销售人员出差的费用

出差补助

市内交通费

媒体广告费部门核算

平面广告部门核算

户外广告费部门核算

广告宣传费本科目核算各类媒体宣传费

终端宣传费部门核算

报刊杂志广告部门核算

路演费用部门核算

销售费用促销员服装费部门核算

促销员费用促销员管理费部门核算本科目核算促销员的有关费用

临时促销员费部门核算

基础陈列费部门核算

特殊陈列费部门核算

进场费部门核算本科目核算发生在卖场的有关

卖场费用

扣点部门核算费用

返利部门核算

协议费用部门核算

抽检费部门核算样品抽查检测费用

产品部门核算本科目核算商品中转发生的有

中转费用

赠品部门核尊关费用

会议费部门核算

会费

展会费部门核算

费部门核算

通讯费

固定话费部门核算

业务费部门核算开展销售日勺业务经费

销售佣金部门核算营销人员提成提奖

可根据需要设二级和三级明细，

能源消耗部门核算

水、电煤气费

总账科目一级明细三级明细辅助核算类型备注

固定资产折旧

部门核算销售部门固定资产折旧费用

折旧摊哨费费

销售费用无形资产摊销部门核算

其他费用部门核算

・・・部门核算

基本工资

此科目包管理部门基本工资、绩

工资绩效工资部门核算

效工资、绩效奖金

绩效奖金

核算员工节日、员工食堂、住房

职工福利费部门核算

补助等福利开支

工会经费部门核算员工活动及上交给工会H勺费用

行政管理部门员工培训、教育经

职工教育经费部门核算

费

养老保险部门核算

医疗保险部门核算

此科目核算企业管理部门员工

社会保险费失业保险部门核算

的社会保险

工伤保险部门核算

生育保险部门核算

房屋租赁费

车辆租赁费

租赁费部门核算管理部门日勺费用

办公设备租赁

费

管理费用

办公用品部门核算

管理部门发生的零星办公用品、

办公费网络费用部门核笄

邮寄、网络费用

邮寄费部门核算

油费部门核算

过路费部门核算

士工、11-1人行4二Till1匚上出

本科目核算们政管理人贝报销

车辆使用费修理费部门核算

的车辆有关费用

年检费部门核算

保险费部门核算

长途交通费

食宿费

差旅费部门核算管理人员出差的费用

出差补助

市内交通费

审计费部门核算可根据需要设二级和三级明细

品牌建设费部门核算可根据需要设二级和三级明细

企业文化建设

部门核算“I根据需要设二级和三级明细

费

修理费部门核和门锁、电脑等修理费

总账科目一级明细三级明细辅助核算类型备注

征询费部门核算代理、征询、公证

此科目三级设置明细如下：

能源消耗部门核算

水费、电费、气费

低值易耗品摊

部门核算

销

业务招待费部门核算可根据需要设二级和三级明细

会议费部门核算

会费T371人以、变〃氏有衣土口、J

展会费部门核算

费部门核算

通讯费修舁目垃人贝m白刃

固定话费部门核算

管理费用

董事会费部门核算董事会开支的各类费用

新产品开发费部门核算开发新产品的费用

房产税

土地使用税

税费

印